Вопрос 38. Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 47 из 50Следующая ⇒

Вопрос 38. Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков

На стадии налоговой проверки.

1. Необходимо предоставлять документы по требованию налогового органа с сопроводительными письмами, содержащие:

a. Опись документов (чтобы их по новой не просили);

b. С мотивированными письменными пояснениями (лучше предприятия никто не знает то, как оно ведет хозяйственную деятельность)

Это право, но для целей защиты прав налогоплательщиков его лучше использовать – чтобы налоговые органы правильно понимали содержание документов, отражающих вашу хозяйственную деятельность. И налоговый орган опишет эту деятельность так, как вам нужно.

Эти сопроводительные письма нужно предоставлять не под роспись проверяющего, а через канцелярию налогового органа с получением отметки – это серьезная гарантия – что представили все свои документы вовремя. Тогда никаких претензий не будет.

В случае, если допускаются налоговыми органами процессуальные правонарушения (нарушающие права налогоплательщика) – «открытые шкафы», когда налоговый орган «вытаскивает» любые налоговые органы (а он может получать только по требованию и только тогда, когда это необходимо) или требует ксерить все подряд – нужно обращаться в МинФин и спрашивать насколько это правомерно. МинФин уведомление предоставляет то, что рассмотрели заявление. А в налоговый орган идет «нагоняй» и поведение проверяющих налоговиков меняется.

Административный способ может быть применен и по инициативе налогоплательщиков. Решение нижестоящего органа может быть пересмотрено. Вышестоящий орган вообще любой акт нижестоящего органа может отменить.

А судебные обращения – только в случаях, прямо указанных в законе. С исками о взыскании наши уполномоченные органы могут обращаться только в определенных случаях. И не могут взыскивать с вышестоящих органов –это нарушает принцип субординации.

Суд будет связан теми доводами, которые указал заявитель.

Поэтому Минфин можно использовать даже на стадии налоговой проверки – если есть, например, те же процессуальные нарушения.

У налогоплательщика есть право на участие в мероприятиях налогового контроля – допрос свидетеля, выемка, экспертиза, осмотр, участие специалиста и переводчика, представление необходимых пояснений в ходе их проведения.

Эти пояснения также лучше в налоговый орган представлять через канцелярию с получением отметки.

Что касается стадии рассмотрения материалов проверки руководителем налогового органа или его зама:

1.Право на ознакомление с актом проверки – как только на руки или по почте получил – не позднее следующего дня прослываешь в налоговый орган письмо о дате получения акта проверки. Исходя из срока получения акта в этом же письме указывается срок для предоставления возражений с обоснованием порядка его исчисления (15 рабочих дней, исключаем выходные и праздничные дни), чтобы понимание срока о предоставления возражений у вас с налоговый органом было одинаковое.

И опять через канцелярию с отметкой – 2 экземпляра – один налоговикам, другой – себе.

2.Представление возражений с документальным подтверждением правовой позиции и фактических обстоятельств, изложенных в возражениях с приложением к возражениям по описи (в лист после просительной части – приложение и по описи необходимо предоставить все те документы, на которые ты ссылаешься в возражении, а также акты ВАСа и ФАСов – это же акты обязательного толкования!)

3.Для чего нужны судебные акты? Судебная практика должна быть учтена в соответствии с письмами ФНС (обязательные для налоговых органов) и которые предполагают, что проекты решений не могут быть завизированы, если они не учитывают судебную практику.

§ Письмо ФНС от 30.05.2006 № ШС-6-14/550@

§ Письмо ФНС от 14.09.2007 № ШС-6-18/716@

Письма не обязательны для того, чтобы ими руководствоваться для взаимоотношений между гражданами и организациями, но они обязательны для налоговых органов.

4.Участие в рассмотрении возражений и других материалов налогового контроля и предоставление устных пояснений по вопросам, возникающим при этом.

Если не все вопросы были сняты, необходимо представить дополнительные письменные пояснения и документы по результатам рассмотрения возражений и иных материалов налогового контроля.

Такое право у налогоплательщика есть и никто не может лишить его такого права!

Нужно, чтобы позвали к тому налоговику, который задавал вопросы. Иначе – это будет процессуальное нарушение. Если мы эти пояснения предоставляем, то будем участвовать в рассмотрении материалов, которые будет рассматривать налоговый орган и будем давать дополнительные письменные пояснения.

Если тебя не уведомили, то не получится дать пояснения, но надо все эти моменты отследить.

5.Ознакомление с результатами дополнительным мероприятий налогового контроля в том же порядке, которые предусмотрен для акта проверки.

Предоставление пояснений – в аналогичном порядке как при проведении проверки – опись – письменные пояснения – канцелярия налогового органа – получение отметки.

Ознакомление с актом доп.мероприятий налогового контроля.

Предоставление возражения на указанный акт.

Участие в мероприятиях дополнительного контроля (такой же порядок, как и при проведении акта проверки, который был до вынесения решения о проведении мероприятий дополнительного контроля).

Эти материалы должен рассмотреть руководитель/заместитель, который рассматривал материалы по первоначальной проверке! Преемственность должна быть!

Познавательные статьи:



Как правильно слушать собеседника

Типичные ошибки при выполнении бросков в баскетболе

Принятие христианства на Руси и его значение

Средства массовой информации США