Принцип комплексного использования законодательства.
Принцип разумности.
Любые действия налогоплательщиков должны быть обоснованы с экономической и практической точек зрения. Почему? Потому что результаты налогового планирования могут быть пересмотрены налоговыми органами, судами при обращении налоговых органов при обжаловании акта о привлечении к ответственности налогоплательщика или об отказе в привлечении налогоплательщика.
Мероприятия, связанные с налоговым планированием рассмотрят налоговые органы – с точки зрения их документальной подтвержденности и экономической оправданность.
Речь идет о возмещении НДС и учете расходов при расчете налога на прибыль! Смотрят на средства, уплаченные поставщикам по договорам на оказание консультационных и информационных услуг, маркетинговых услуги и услуг, связанных с управлением, договором на хранение и транспортировку, на уборку мусора и т.п. Это «нематериальные» или «нематиреилазованные» затраты – их тяжело подтвердить, особенно когда их результат не очевиден, а в штате есть специалист, который этим будет заниматься.
В отношении этих расходов нужно дополнительное документальное подтверждение!
Если не будет подобного документального подтверждения, то будет риск непризнания их налоговыми органами в качестве расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль и при применении налоговых вычетов по НДС со стороны налоговых органов.
Если документальное подтверждение будет, то подобные риски либо уменьшаются или просто устраняются.
В странах СНГ эти нематериальные услуги признаны теми расходами, которые не могут быть учтены в качестве расходов при расчете налоговой базе по налогу на прибыль (это в Казахстане так).
Это делают не только налоговые плательщики, но и налоговые органы. Межрегиональные налоговые инспекции делились на 2 группы. Одни проверяли соблюдение налогового законодательства, другие проверяли иное отраслевое законодательство. Можно такие налоговые органы пресечь – т.к. в пределах их компетенции находится только налоговый контроль, а не соблюдение норм иных отраслей законодательства.
Но нужно иметь в виду, что если это необходимо нам для учета определенных затрат – например, для учета расходов по уничтожению товаров, у которых истек срок годности – то можно смело ссылаться на ГК РФ и закон о защите прав потребителей! Там сказано, что нужно списывать подобные испорченные товары, поэтому мы их и уничтожали, поэтому уменшилась налоговая база. Это способ доказать экономическую обоснованность.
Налогоплательщики руководствуются гражданским законодатлеьством, а при налогообложение используемой в предпринимательской деятельности имущества, доходов, полученных от продажи товаров, работ и услуг – используют НК РФ – его нормы используют для того, чтобы оптимизировать налоговую схему (даже с использованием оффшоров), но все в пределах закона.
Возможно иногда субсидиарное вмешательство НК в ГК, например, при определении понятия дивиденды.
|
