Принцип комплексного или совокупного расчета налоговой экономии и убытков с точки зрения общего налогового правового статуса налогоплательщика.
Принцип комплексного или совокупного расчета налоговой экономии и убытков с точки зрения общего налогового правового статуса налогоплательщика.
В чем заключается особенность содержания этого статуса? Особенность содержания правового статуса налогоплательщика нужно учитывать и его налоговый потенциал и налоговые риски. Любая операция в рамках налогового планирования может повлечь и потенциал и риски!
Пример – завысим мы себестоимость. Это влечет уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организации – это плюс. Но налог на имущество будет расти – а это минус.
И наоборот! Занизили себестоимость – оптимизировали налоговую базу по налогу на имущества – это плюс, но по налогу на прибыль увеличиться налог.
Нужно учитывать риск применения рыночных цен по контролируемым сделкам. Если сделка контролируемая с точки зрения налогового законодательства, тогда могут налоговые органы сами определить рыночную цену сделки – могут так скорректировать налоговую базу, исходя из рыночных цен на соответствующее имущество при наличии правовых оснований на их применение. Применение рыночных цен - это в л–бом случае минус, если их применяют налоговые органы.
Принцип профессионализма.
Необходимость есть правильно составлять документы, используемых при налоговом планировании. Речь идет о чем? Большинство налоговых споров сейчас, если они не связаны с формированием практики по краеугольным позициям сводятся к тому, что нарушается принцип профессионализма при ведении налогового учета и составлении налоговой отчетности.
Причем восстановление соответствующих документов по налоговой отчетности производится налоговыми специалистами уже в суде. Но ПП ВАС по НК РФ ч. 1 с учетом АПК РФ предусматривает, что есть ограничения на представлении налогоплательщиком документов для подтверждения фактических обстоятельств дела, если соответствующие документы не были представлены при проведении налоговой проверки с составлением акта проверки.
Если мы восстанавливаем документы уже на стадии судебного разбирательства, то это не соответствует этому вышеуказанному ПП ВАС.
Имеется в виду вот что: в соответствии с этим признаком данные налоговой декларации должны соответствовать данным налоговых регистров. А данные налоговых регистров – первичным документам, т.е. договору, акту или накладной (если услуги – акт, если товары – накладные), счету фактуре и платежным документам, которые должны быть согласованы между собой.
Иногда бывает такое положение, когда все эти документы приходится восстанавливать уже на стадии судебного разбирательства.
А если бы документы при подготовке к материалам налогового контроля были восстановлены, то может быть дело в суд бы и не должно.
И приходится восстанавливать документы с нынешней датой (ст. 9 ФЗ о бух.учете), которые будут распространяться на ранее возникшие отношений. Но все равно это вызывает вопросы у налоговых органов. Иначе это фальсификация будет (а это уголовная ответственность).
|
