Мерю юридической ответственности.

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 26 из 50Следующая ⇒

Цель – общая и частная превенция – предупреждение совершения новых правонарушений.

Способ обеспечения правопорядка – наказание.

Основание применения – в отличие от пресекательных мер это состав правонарушения или преступления. Отсутствие таких основания для привлечения к юридической ответственности при выполнение письменных разъяснений финансовых и иных уполномоченных органов.

Виды мер юридической ответственности – налоговая санкция в виде штрафа по налоговому кодексу. Штраф может определятся в % от суммы недоимки- 20% и 30% при умысле; может определяться в твердой сумме в рублях (например, за каждый непредставленный документ); может определяться в процентах применительно к ставке рефинансирования если речь идет о неисполнении или ненадлежащим исполнении банком обязательства по перечислении средств в бюджет - это не пеня, это сумма штрафа!

Или уголовное или административное наказание – по УК или КоАПу! Юридическая ответственностть применяется к непосредственным участникам налоговых правоотношений- налогоплательщикам, налоговым агентам, банкам. А что касается ответственности должностных лиц – см. КоАП.

Исключение из этого правила:

· Что касается ФЛ – может быть ответственность за непредставление налоговому органу документов по КоАПу!

· Если уплата налогов, налоговое декларирование связано с перемещением товаров через таможенную границу таможенного союза. Ответственность для всех субъектов этих – по КоАПу, а не по НК

Ответственность по УК:

· Только ФЛ

· Только крупный размер

· Должна быть вина в форме умысла

При добровольном исполнении требования в течение 2 месяцев об уплате налога/пени/штрафа – материалы не могут быть переданы для возбуждения уголовного дела!

Материалы не могут быть переданы для возбуждения уголовного дела, если они были сформированы не по результатам налоговой проверки. Должна быть налоговая проверка – должно быть решение о привлечении к налоговой ответственности – 2 месяца у тебя есть на добровольное исполнение. Если исполнишь – материалы в правоохранительные органы не попадают.

Административно-восстановительные меры.

Цель: защита и восстановление нарушенных прав, восстановление правового положения, существовавшего до нарушения.

Способ обеспечения правопорядка: компенсация потерь государственной казны (речь идет о пени), устранение причиненного вреда (прямого реального ущерба, расходов на восстановление нарушенных прав, упущенной выгоды, неосновательного обогащения, принудительном исполнении добровольно не исполненной обязанности).

Мы обсуждали концепцию налогового обязательства как корреспонденцию взаимных прав и обязанностей. Если не уплатил налоги в срок возникает вопрос – это одно. А если ты переплатил? Если суммы налогов были уплачены излишние? Если не были возмещены суммы косвенных налогов в косвенный срок – это же долг бюджета перед налогоплательщиком – должен быть устранен вред, причиненный налогоплательщику!

Налогоплательщик может возложить расходы по защите прав и законных интересов. Возмещение вреда, причиненного государством налогоплательщику – по идее нужно в полном объеме. КС разрешил. Но ВС ограничил это понимание (судебными расходами).

Основания для применения: Совершение противоправных деяний нарушающих права налогоплательщиков, бюджета, банков, налоговых агентов.

Виды:

1. Принудительное взыскание налогового долга (это мера принуждения, а не пресечения);

2. Пеня за несвоевременную уплату налога (ставка пени должна быть равна по сумме % ставке при возврате или зачете излишне уплаченного или взысканного налога).

Стоимость использования денег не может меняться в зависимости от того, кто пользуется деньгами – бюджет или налогоплательщик!

Ставка пени должна равняться ставке рефинансирования (сейчас 1/300 этой ставки). Взыскание пени должно быть именно исходя из ставки рефинансирования в момент пользования этой суммой.

Если не может налогоплательщик исполнить долг в связи с тем, что к нему применялись определенные меры обеспечения – то пени на это время не применяются.

При решении этих вопросов – государство должно исходить из того, что налогоплательщик не может исполнить в этот период свою обязанность, не надо тут руководствоваться бюджетными интересами.

Освобождение от уплаты пени возможно в случае руководства разъяснениями именно финансовых органов, а не иных.

Нужно ли платить пеню за период налоговых споров? Этот вопрос решен отрицательно в законодательстве России.

Еще один вопрос возникает – вопрос о применении пени ко всем участникам налогового процесса на соответствующей стадии. Когда происходит перемена лиц в налоговом обязательстве – меняется и лицо, которое должно уплатить пени.

07.04.2012 г.

Познавательные статьи:



Организация работы процедурного кабинета

Статус республик в составе РФ

Понятие финансов, их функции и особенности

Сущность демографической политии