Вопрос 30. Классификация способов борьбы с уклонением от уплаты налогов.

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 36 из 50Следующая ⇒

Вопрос 30. Классификация способов борьбы с уклонением от уплаты налогов.

Способы борьбы с уклонением от уплаты налогов:

I. Законодательные приемы

a.Организационные и процедурные правила.

Речь идет о государственной регистрации и постановке на налоговый учет одновременно (процедура одного окна). Можно открыть расчетный счет только после постановки на налоговый учет.

Возложение обязанностей по представлению сведений о государственной регистрации ЮФ регистрация недвижимого имущества, прав и сделок с ним, сведений из органов ГИБДД о государственной регистрации прав на ТС. ФЛ реализуют свое право на свободное место передвижения и выбор места жительства. ФЛ обязаны зарегистрироваться по новому месту жительства – и с этой переменой изменяется орган налогового учета, в котором они стоят на учете.

Налоговые органы ставят на учет в качестве плательщиков на основе данных других органов (это то, что касается ФЛ).

b.Возложение обязанностей по удержанию и уплате в бюджет сумм налогов налогоплательщикам, не состоящих на налоговом учете на налоговых агентов.

c.Составление и представление в налоговый орган сведений и документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов (это и на налогоплательщика и на налоговых агентов возложено).

Можно на банки, на регистрирующие органы и на нотариусов это возложить.

d.Установление мер государственного принуждения за нарушение налогового законодательства.

Говорили о СОНИ налоговых обязательств. На что хотелось бы обратить внимание – на штрафные налоги, которые устанавливаются в предусмотренных законодательством случаях распределения дивидендов, личных холдинговых компаний для операций с ЦБ и их учредителей, создание корпораций для распоряжения способностями их владельцев при превышении фонда оплаты труда.

Когда оплата товаров, работ, услуг, выплата процентов производится в рамках группы лиц, а на самом деле это форма выплаты дивидендов. Когда персональные налоги на операции с ЦБ (а они больше, чем корпоративные налоги) – поэтому предпочитают создавать холдинговые структуры.

Когда персональные налоги связаны с реализацией своих способностей на занятие творческой деятельностью больше чем корпоративные налоги и создаются корпорацией для распоряжения своими способностями, например, музыкантами, художниками, композиторами.

Это все иностранные варианты – тонкая капитализация (то, что касается дивидендов); про «свои способности» - это американский вариант.

e.Ликвидация пробелов законодательства.

Ликвидировали комиссионную схему, когда посредник: комиссионеры, агенты, посредники были налоговыми агентами.

Совершенствуются правила налогообложения, регламентация полномочий налоговой администрации.

Установление новых прав и обязанностей для иных субъектов налогового права

Это общие приёмы. Есть и специальные:

Трансфертное ценообразование, направленное на корректировку ценовой базы, путём применения рыночных цен на контролируемые сделки (раздел 5.1).

Тонкая капитализация: вместо привлечения вклада в УК предоставляется займ, а вместо дивидендов – проценты. Это является основанием для переквалификации процентов в дивиденды.

f.Антиофшорное регулирование.

Правила о контролируемых иностранных компаниях с определением места фактического управления и доктрину фактического собственника. Здесь нужно отметить, что произошедшие изменения в соглашения об избежании двойного налогообложения учитывают указанные правила и доктрину при налогообложении прибыли института постоянного представительства.

См. Протокол к Соглашению о двойном налогообложении с Кипром.

II.Меры административного воздействия.

Налоговые проверки:

· Камеральная – в течение 3 месяцев без выезда на место.

· Выездные – с выездом на место (и проверяют то, что было за 3 года (см. ВАС – 4 года))

Есть одно исключение – можно получать конкретную информацию о сделках вне рамок проверок по мотивированном запросу.

Юрисдикционные полномочия по применению мер вне проверок. Фирмы-однодневки, например. Уголовная ответственность за фирмы-однодневки есть и нет «спасительных примечаний» УК РФ, которые предусмотрены в составах, касающихся неуплаты налогов.

По этой статье можно привлечь даже работников ЮЛ, которые сами того не понимая в рамках трудовых обязанностей учреждали эти фирмы-однодневки.

III.Судебное преследование по инициативе налоговых органов.

Полномочия налоговых органов по предъявлению исков в суд. Законы РФ с вступлением в силу 1 части НК РФ налоговые органы могут предъявляться в суд только в случаях, предусмотренных в НК РФ (считает Щекин). В соответствующие положения закона РФ вносились изменения в 2006 г. и там перечислены некоторые иски налоговых органов: иск о ликвидации (ст. 61 ГК РФ) – в случае грубого или неоднократного нарушение законодательства и т.п.

Этим налоговые органы довольно часто пользуются в отношении всех организаций

Иски о признании недействительной регистрации ЮЛ или ИП.

Иски о признании сделок недействительными для получения всего полученного по сделкам в бюджет РФ (АС в южных субъектах РФ) и такая позиция о возможности заявления подобного рода исков. ФАС СКО поддержал это в 2000-ых годах. Белозеров (судья АСГМ) удовлетворил такой иск. Причем он иск-то и не удовлетворил.

Налогоплательщик оспаривал акта налоговой проверки как НПА. В обосновании налогового органа был пункт о том, что можно признать сделку недействительной. И почему-то Белозеров согласился с этим.

Сейчас рассматривают налоговые последствия сделки в отрыве от ее действительности.

Ст. 45НК РФ – возможность только судебное взыскание по основаниям, указанным в этой статье.

Налоговые органы могут подавать иски о возмещении банками ущерба, понесенного решениями налоговых органов о приостановлении операций на счетах в банке.

 Иски о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите. Этот перечень – открытый. Т.е. налоговые органы могут обращаться в суды и в случаях, предусмотренных в НК РФ.

a.Обмен информации в рамках международных соглашениях о правовой помощи и об избежании двойного налогообложения

Ограничение льгот и применении при льготировании доктрины деловой цели.

Речь идет о помощи о взимании налогов в рамках соглашениях об избежании двойного налогообложения.

Познавательные статьи:



Техника нижней прямой подачи мяча

Комплекс физических упражнений для развития мышц плечевого пояса

Стандарт Порядок надевания противочумного костюма

Общеразвивающие упражнения без предметов