Вопрос 2. Понятие налоговой политики государства и реализация в праве налоговой политики государства.

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 50Следующая ⇒

Налоговая политика – выработка и реализация официальной позиции государства по следующим вопросам:

1.Какую долю национального дохода можно извлекать с помощью налогов;

2.Как эта сумма должна распределяться между социальными группами и между отраслями экономики;

3.Как эта сумма должна распределяться между отдельными налогоплательщиками.

Т.е. есть 3 элемента налоговой политики, которые предполагают:

· Развитие производительных сил, которые обеспечивают рост промышленного производства и экономическое развитие, которое обеспечит прирост ВВП.

· Приоритет в выборе субъектов и объектов налогообложения, в правильном определении таких элементов юридического состава налога, как налоговая база и налоговые льготы в зависимости от субъектов налогообложения и отраслей экономики, в которой возникают объекты налогообложения.

· Учет индивидуальной способности к уплате налога.

Надо сказать о тех аспектах, которые, как правило, определяют налоговую политику:

1.Какую долю национального дохода можно извлекать с помощью налогов;

С помощью налогов можно извлекать только ту часть свободного дохода, которую нет необходимости направлять на дальнейшее развитие производительных сил, для того, чтобы обеспечить рост промышленного производства, экономического развитие и прирост ВВП.

Нельзя извлекать ту часть дохода, которая «является капиталом». Нельзя затрагивать капитал!

Опять-таки, если речь идет о многоукладной экономике, при которой в праве в равной степени защищаются все формы собственности, необходимо иметь в виду, что государство может резать ту курицу, которая несет золотые яйца (хотя этого ему делать не стоит, это риск государства).

В период формирования первоначального капитала и наращивания производства нужно давать льготы. Именно поэтому и предусмотрели дедушкину оговорку для ИП – пока он окончательно этот период не пройдет, налоговые условия для него нельзя делать хуже.

Именно поэтому хотят вернуть патентную систему налогообложения для малого бизнеса.

2.Как эта сумма должна распределяться между социальными группами и между отраслями экономики;

Что касается социальных групп. В зависимости от того, насколько максимально вложен труд при создании объекта налогообложения, менее тягостным должно быть само налогообложение.

· Чем более трудоемким является получение дохода и накопление капитала, тем тяжесть налогообложения должная быть меньше.

· Чем менее трудоёмким является накопление капитала, тем тяжесть должна быть больше.

Что касается первого – то берешь любое промышленное производство. Второе – пример – налогообложение игорного бизнеса.

То, что можно учитывать как расходы – это тоже способ уменьшить налогооблагаемую базу (экономически оправданные и документально подтвержденные). Вот через регулирование того, что можно «учесть как расход» - можно тоже воздействовать.

Налоговое бремя тем легче для тех налогоплательщиков у которых больше затрат.

Нужно учитывать амортизационные пени – когда единовременно можно вычесть амортизационные расходы в достаточном размере (до 30% амортизационные премии).

Но при определенных условиях – когда речь идет о перевооружении производства. Что касается социальных групп – мало того, что затратный бизнес легче переносит налоговое бремя, то еще легче – студентам и пенсионерам. Им нужно обеспечить прожиточный минимум [и его не трогают?].

Учитывается в налогообложении, что более полезно для государства, какое производство. При регулировании тяжелее облагают алкогольно и спиртосодержающую продукцию. И 70% бизнеса уходит в тень.

Раньше это была государственная монополия. Сейчас по новой обсуждают. По крайней мере, акцизами традиционно облагались алкоголь и специальный налог на игорный бизнес.

Налогообложение в этих сфера выполняет две цели – фискальную и регулирующую. Тут либо регулирующая превалировала, либо были равнопорядковые. Но никак иначе.

3.Как эта сумма должна распределяться между отдельными налогоплательщиками.

С учетом двух аспектов:

· Необходимость обеспечить необлагаемый минимум для восстановления и воспроизводства рабочей силы;

Государство прежде всего о себе думает.

· Необходимо обеспечить приоритет фискальной функции над регулирующей, для того, чтобы налогообложение не заставляло налогоплательщиков отказываться от реализации основных конституционных прав и не подрывало их инвестиционной возможности.

Имеются в виду те дополнительные сборы, которые были установлены для регистрации в тех местах жительства, которые были наиболее благоприятными для жизни. Дестимулирующая функция превалировала над фискальной – это не правильно.

Познавательные статьи:



Где возникла философия и почему?

Относительная высота сжатой зоны бетона

Сущность проекции Гаусса-Крюгера и использование ее в геодезии

Тарифы на перевозку пассажиров