Тема 3. Содержание и порядок представления финансовой отчетности 5 страница

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 7 из 49Следующая ⇒

│отчетный период                          │   │   │

├───┬──────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│4 │Курсовые валютные разницы от переоценки │   │    │

│ │валюты по действующему курсу на отчетную │   │   │

│ │дату                                 │   │   │

├───┴──────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│Денежные средства:                       │       │   │

│ на начало отчетного периода =          │   │   │

│ на конец отчетного периода =           │   │   │

└──────────────────────────────────────────────┴────────┴────────┘

Поскольку в разд. 1 отражаются все денежные поступления от производственно-хозяйственной деятельности, мы вынуждены показать здесь данные о налогах, фактически уплаченных в бюджет. В этом разделе показывают налог на добавленную стоимость и акцизы, перечисленные в бюджет, налог на прибыль и на имущество организации, подоходный налог, удержанный из заработков персонала, другие налоги, которые организация перечисляет в доходы бюджета в связи с производственно-хозяйственной деятельностью.

Здесь же указываются денежные суммы, перечисленные во внебюджетные фонды. Денежные средства, перечисленные в оплату процентов, штрафы уплаченные и полученные указываются в разд. 1 отчета. Но в отличие от отчета, составленного косвенным методом, мы не найдем весьма важных показателей, характеризующих источники финансирования, - чистой прибыли и амортизационных отчислений, изменений в оборотных средствах, в том числе образуемых за счет капитала.

Мы считаем, что каждый метод составления отчета создает необходимую пользователям информацию. Прямой метод отражает валовые потоки денег как платежных средств. Косвенный метод содержит данные о финансовых ресурсах организации, их движении в виде потоков денежных средств.

3.2. Составление отчета косвенным методом

Отчет о движении денежных средств косвенным методом составляется по данным отчетного бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках с привлечением дополнительных данных из некоторых счетов бухгалтерского учета.

Баланс предприятия на 1 января 199X года

(тыс. руб.)

┌─────────────────────────────────────┬─────────────┬────────────┐

│                                │ На начало │ На конец │

│                                │ года │ отчетного │

│                                │        │ года │

├─────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┤

│             1             │ 2 │ 3 │

├─────────────────────────────────────┴─────────────┴────────────┤

│Актив                                                      │

├─────────────────────────────────────┬─────────────┬────────────┤

│1. Внеоборотные активы          │        │       │

├─────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┤

│Нематериальные активы           │  896 │ 1 124 │

│Основные средства               │ 106 456 │ 109 216 │

│Незавершенное строительство     │ 26 802 │ 40 025 │

│Долгосрочные финансовые вложения │ 1 852 │ 2 758 │

│Итого по разд. 1                │ 136 006 │ 153 123 │

├─────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┤

│2. Оборотные активы             │        │       │

├─────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┤

│Запасы, в том числе:            │ 76 626 │    73 902 │

│ производственные запасы       │ 33 637 │ 31 628 │

│ незавершенное производство    │ 15 315 │ 13 145 │

│ готовая продукция и товары    │ 11 426 │ 12 564 │

│ товары отгруженные            │   8 944 │ 9 664 │

│ расходы будущих периодов      │  650 │  687 │

│ НДС по приобретенным ценностям │ 6 654 │ 6 214 │

├─────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┤

│Дебиторская задолженность, платежи по│ 15 207 │ 19 108 │

│которой ожидаются в течение 12  │        │       │

│месяцев после отчетной даты, в том │        │       │

│числе:                          │        │       │

│ покупатели и заказчики        │ 10 337 │ 11 231 │

│ векселя полученные            │ 2 100 │ 3 250 │

│ авансы выданные               │ 2 455 │ 3 554 │

│ прочие дебиторы               │  315 │ 1 073 │

│Краткосрочные финансовые вложения │ 3 290 │ 9 415 │

│Денежные средства, в том числе: │ 48 964 │ 27 830 │

│ касса                         │    2 │    8 │

│ расчетный счет                │ 29 449 │ 4 047 │

│ валютный счет                 │ 19 513 │ 23 775 │

│Прочие оборотные активы         │  - │ - │

│Итого по разд. 2                │ 144 087 │ 130 255 │

├─────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┤

│                          Баланс│ 280 093 │ 283 378 │

├─────────────────────────────────────┴─────────────┴────────────┤

│Пассив                                                     │

├─────────────────────────────────────┬─────────────┬────────────┤

│3. Капитал и резервы            │        │       │

├─────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┤

│Уставный капитал                │ 15 000 │ 15 000 │

│Добавочный капитал              │ 72 920 │ 72 920 │

│Резервный капитал               │ 5 000 │ 5 000 │

│Целевые финансирование и поступления │ 7 000 │ 11 000 │

│Нераспределенная прибыль прошлых лет │ 45 041 │ 45 041 │

│Нераспределенная прибыль отчетного │    X │ 11 869 │

│года                            │        │       │

│Итого по разд. 3                │ 144 961 │ 160 830 │

├─────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┤

│4. Долгосрочные пассивы         │        │       │

├─────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┤

│Заемные средства                │ 35 400 │ 38 720 │

│Итого по разд. 4                │ 35 400 │  38 720 │

├─────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┤

│5. Краткосрочные пассивы        │        │       │

├─────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┤

│Заемные средства                │ 28 105 │ 20 265 │

│Кредиторская задолженность, в том │ 63 092 │ 57 212 │

│числе:                          │        │       │

│ поставщики и подрядчики       │ 49 790 │ 38 870 │

│ по оплате труда               │ 1 360 │ 2 188 │

│ по социальному страхованию и  │  925 │ 1 049 │

│ обеспечению                   │        │       │

│ задолженность перед бюджетом  │ 2 698 │ 9 378 │

│ авансы полученные             │ 7 900 │ 5 440 │

│ прочие кредиторы              │  419 │  287 │

│Доходы будущих периодов         │ 3 630 │ 2 793 │

│Фонд потребления                │ 4 770 │ 3 280 │

│Резервы предстоящих расходов и  │  135 │  278 │

│платежей                        │        │       │

│Итого по разд. 5                │ 99 732 │ 83 828 │

├─────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┤

│                          Баланс│ 280 093 │ 283 378 │

└─────────────────────────────────────┴─────────────┴────────────┘

Отчет о прибылях и убытках с 1 января

по 31 декабря 199X года

(тыс. руб.)

Наименование показателя       

За
отчетный
период 

За
аналогичный
период
прошлого
года   

Выручка (нетто) от продажи товаров,
продукции, работ, услуг (за минусом
налога на добавленную стоимость,  
акцизов и аналогичных обязательных
платежей)                          

281 932

217 398 

Себестоимость проданных товаров,  
продукции, работ, услуг                

201 080

184 014 

Коммерческие расходы                   

10 300

9 515 

Управленческие расходы                 

30 200

20 850 

Прибыль (убыток) от продажи            

40 352

3 019 

Проценты к получению                   

5 640

4 290 

Проценты к уплате                      

-   

1 915 

Доходы от участия в других организациях

1 186

2 750 

Прочие операционные доходы            

2 781

3 540 

Прочие операционные расходы            

2 000

2 925 

Прибыль (убыток) от финансово-    
хозяйственной деятельности             

47 959

8 759 

Прочие внереализационные доходы        

5 538

12 580 

Прочие внереализационные расходы       

6 319

4 913 

Прибыль (убыток) отчетного периода     

47 178

16 426 

Налог на прибыль                       

18 800

6 242 

Нераспределенная прибыль (убыток)      

28 378

10 184 

Нераспределенная прибыль (убыток),    
использованная в отчетном периоде      

16 509

8 300 

Дополнительные данные

1. Затраты на проданную продукцию

(тыс. руб.)

Материальные затраты                    

140 117      

Заработная плата и отчисления,     
в том числе:                        
на социальное страхование и пенсионное
обеспечение                             

65 893 <*>

16 492      

Амортизационные отчисления              

8 366      

Прочие расходы,                    
в том числе:                        
материалы и производственные услуги со
стороны                                 

27 204 

13 571      

Всего за год                            

241 580      

--------------------------------

<*> Удержанный подоходный налог с физических лиц - 7816 тыс. руб.

2. Обороты на счете "Капитальные вложения"

(тыс. руб.)

По дебету

По кредиту

1. Приобретение нематериальных активов 

299 

299 

2. Расходы на приобретение, сооружение и
монтаж основных средств                

32 643 

-    

3. Оборудование, переданное в монтаж   

1 463 

-    

4. Стоимость объектов основных средств,
введенных в эксплуатацию               

-    

22 053 

Всего за год                           

34 405 

22 352 

3. Обороты на счете "Оборудование к установке"

(тыс. руб.)

По дебету

По кредиту

1. Приобретено оборудование, требующее
монтажа, и направлено на склад для
хранения                               

2633  

-    

2. Стоимость оборудования, переданного в
монтаж                             

-    

1463  

Всего за год                           

2633  

1463  

4. Приобретены акции на сумму 906 тыс. руб.

5. Обороты на счете "Продажа и прочее выбытие

основных средств"

(тыс. руб.)

По дебету

По кредиту

1. Выручка от продажи основных средств 

-    

16 638 

2. Первоначальная стоимость проданных
основных средств                       

11 463 

-    

3. Амортизация, начисленная на проданные
объекты основных средств               

-    

465 

4. Прибыль от прочей реализации,  
отнесенная на счет финансовых     
результатов                            

5 640 

-    

Всего за год                           

17 103 

17 103 

6. Доходы и расходы от внереализационных операций

на счете "Прибыли и убытки"

(тыс. руб.)

Оборот по
дебету  

Оборот по
кредиту 

1. Дивиденды полученные                

-    

1186  

2. Курсовые валютные разницы           

-    

2781  

3. Штрафы и неустойки уплаченные и
полученные                         

8319  

5538  

Всего за год                           

8319  

9505  

7. Обороты на счете "Долгосрочные кредиты банков"

(тыс. руб.)

По дебету

По кредиту

1. Получена остаточная сумма кредита по
договору с Альфа-Банком от 13.05.199X  

-    

3320  

Всего за год                           

0    

3320  

8. Обороты на счете "Краткосрочные кредиты банков"

(тыс. руб.)

По дебету

По кредиту

1. Ссуды, полученные в течение года    

-    

50 495 

2. Ссуды, погашенные в течение года    

57 735 

-    

Всего за год                           

57 735 

50 495 

9. Погашен вексель, выданный в 199X г. при получении краткосрочного займа на сумму 600 тыс. руб.

10. Получено по плану Правительства целевое финансирование на расширение производства на сумму 4 млн руб.

1.1. Данные о чистой прибыли можно получить из отчета о финансовых результатах. Чистая прибыль составляет: 28 378 - 16 509 = 11 869 тыс. руб.

1.2. Сумму амортизационных отчислений за отчетный год найдем в расшифровке затрат на проданную продукцию. Сумма амортизационных отчислений равна 8366 тыс. руб. Остатками амортизационных отчислений в незавершенном производстве и готовой продукции, если они относились на эти статьи баланса, можно пренебречь, так как в денежный поток может быть включена только сумма амортизации, поступившая в составе выручки от реализации продукции, работ и услуг.

1.3. Изменение текущих обязательств по кредиторской задолженности получим из данных, содержащихся в отчетном балансе:

На начало года        На конец года        Изменения

63 092                57 212               -5880

Уменьшение кредиторской задолженности на 5880 тыс. руб. означает отток денежных средств под влиянием этого фактора. Увеличение кредиторской задолженности знаменует приток денежных средств.

1.4. Увеличение дебиторской задолженности подразумевает отток денежных средств на 3901 тыс. руб.

На начало года        На конец года        Изменения

15 207                 9 108               +3901

1.5. Изменение материальных оборотных средств определяется по данным актива баланса. В течение года материальные оборотные средства уменьшились на: 73 902 - 76 626 = 2724 тыс. руб. Это означает приток денежных средств на 2724 тыс. руб. Они высвободились из своей материальной формы и перешли в денежную.

1.6. Изменение текущих фондов потребления, резервов, доходов будущих периодов определяется по данным пассива баланса.

На начало года

На конец года

Изменения   

3630     

2793     

4770     

3280  

135     

278     

Итого:  

8535     

6351     

-2184     

Уменьшение этих пассивов на 2184 тыс. руб. отражает отток денежных средств на эту же сумму.

2.1. Затраты на приобретение и сооружение основных средств, а также затраты на приобретение оборудования можно получить из данных, зафиксированных по дебету счетов "Капитальные вложения" и "Оборудование к установке". Расход денежных средств на эти цели составил: 32 643 + 2633 = 35 276 тыс. руб.

Выручка от реализации основных средств отражена на счете "Реализация и прочее выбытие основных средств" в сумме 16 638 тыс. руб.

Проценты полученные - 5640 тыс. руб. - необходимо включить в приход денежных средств по разд. 2. Они уже были учтены нами в составе чистой прибыли и во избежание повторного счета в отчет не включаются.

2.2. Расход денежных средств на приобретение нематериальных активов также отражается на счете "Капитальные вложения". На их приобретение в 199X г. израсходовано 299 тыс. руб.

2.3. Приобретение ценных бумаг других организаций повлекло отток денежных средств на сумму 906 тыс. руб.

2.4. Дивиденды, полученные по ценным бумагам других организаций, составляют сумму в 1186 тыс. руб. Но они, как и другие внереализационные доходы и расходы, уже включены в показатель чистой прибыли и вторично в отчете о движении денежных средств не отражаются.

3.1. Долгосрочные кредиты, полученные в отчетном году, = 3320 тыс. руб.

3.2. Краткосрочные кредиты: полученные = 50 495 тыс. руб.

                              погашенные = 57 735 тыс. руб.

     Краткосрочные займы погашенные = 600 тыс. руб.

3.3. Получено в 199X г. целевое финансирование из государственного бюджета на расширение производства в сумме 4 млн руб.

Подсчитаем по отчетному балансу чистое изменение денежных средств и их эквивалентов за 199X г. Это изменение необходимо для контроля правильности составления отчета о движении денежных средств.

┌────────────────────────────┬──────────┬──────────┬─────────────┐

│                       │ На начало│ На конец │ Изменения │

│                       │ года │ года │        │

├────────────────────────────┼──────────┼──────────┼─────────────┤

│Денежные средства:     │     │     │        │

│ в кассе              │  2 │  8 │        │

│ на расчетном счете   │ 29 449 │ 4 047 │        │

│ на валютном счете    │ 19 513 │ 23 775 │        │

├────────────────────────────┼──────────┼──────────┼─────────────┤

│Эквиваленты денежных средств│ 3 290 │ 9 415 │        │

Познавательные статьи:



Организация работы процедурного кабинета

Статус республик в составе РФ

Понятие финансов, их функции и особенности

Сущность демографической политии