Тема 3. Содержание и порядок представления финансовой отчетности 4 страница

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 6 из 49Следующая ⇒

Потоки денежных средств группируются в отчете по трем направлениям, как показано на схеме.

       ┌────────────────────────────────────────┐

       │Общий поток денежных средств организации│

       └───────────────────┬────────────────────┘

      ┌────────────────────┼─────────────────────┐

     \│/             \│/              \│/

┌────────────────────┐┌────────────────────┐┌────────────────────┐

│ Поток денежных ││ Поток денежных ││ Поток денежных │

│ средств от ││ средств от ││ средств от     │

│ инвестиционной ││ операционной ││ финансовой │

│ деятельности ││ деятельности ││ деятельности │

└────────────────────┘└────────────────────┘└────────────────────┘

Существует два способа составления отчета о движении денежных средств - прямой и косвенный. Способ составления сказывается и на содержании представляемой информации. Ни один из этих способов нигде в мире не является единственно обязательным, однако Комитет по международным стандартам финансовой отчетности рекомендует использовать прямой метод составления отчета о движении денежных средств как более информационно насыщенный.

Косвенный метод составления отчета о движении денежных средств. В него включаются поступления денежных средств в результате расчетов из отчетного баланса, отчета о прибылях и убытках. Только некоторые потоки денежных средств показываются по фактическому объему: амортизационные отчисления; поступления от реализации собственных акций, облигаций, получение и выплата дивидендов, получение и погашение кредитов и займов, капитальные вложения в основные фонды, нематериальные активы, финансовые вложения, прирост оборотных средств, продажи основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг.

В отчете, составленном по косвенному методу, концентрируется информация о финансовых ресурсах организации, отражаются показатели, содержащиеся в смете доходов и расходов и поступающие в ее распоряжение после оплаты факторов производства для совершения нового цикла воспроизводства. По нашему мнению, информация, содержащаяся в таком отчете, имеет самостоятельное значение. В отчете приводятся данные, которых нет в форме, составленной по прямому методу, но которые необходимы для понимания источников финансирования и других аспектов деятельности организации. В таблице представлена форма отчета о движении денежных средств, составленного косвенным методом.

Косвенный метод. Отчет о движении денежных средств

┌──────────────────────────────────────────────┬────────┬────────┐

│       Содержание показателей       │ Приток │ Отток │

│                                         │денежных│денежных│

│                                         │ средств│ средств│

├───┬──────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│ 1 │                2                   │ 3 │ 4 │

├───┼──────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│1 │Потоки денежных средств в результате │   │   │

│ │операционной деятельности            │   │   │

├───┼──────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│1.1│Чистая прибыль                       │   │   │

│1.2│Амортизационные отчисления           │   │   │

│1.3│Изменение текущих обязательств по    │   │   │

│ │кредиторской задолженности           │   │   │

│1.4│Изменение текущей дебиторской        │   │   │

│ │задолженности                        │   │   │

│1.5│Изменение материальных оборотных средств │   │      │

│1.6│Изменение текущих фондов и резервов  │   │   │

│1.7│...................................  │   │   │

├───┴──────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│Итого по разд. 1                         │   │   │

├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│Чистые денежные средства в результате    │   │   │

│операционной деятельности                │   │   │

├───┬──────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│2 │Потоки денежных средств в результате │   │   │

│ │инвестиционной деятельности          │   │   │

├───┼──────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│2.1│Приобретение и продажа основных средств │   │   │

│2.2│Приобретение и продажа нематериальных │   │   │

│ │активов                              │   │   │

│2.3│Приобретение и продажа ценных бумаг и │   │   │

│ │других долгосрочных финансовых активов │   │   │

│2.4│Приобретение и продажа собственных акций │   │   │

│2.5│Проценты и дивиденды полученные      │   │   │

│2.6│Предоставленные займы и поступления от их │   │   │

│ │погашения                            │   │   │

│2.7│...................................  │   │   │

├───┴──────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│Итого по разд. 2                         │   │   │

├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│Чистые денежные средства в результате    │   │   │

│инвестиционной деятельности              │   │   │

├───┬──────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│3 │Потоки денежных средств в результате │   │   │

│ │финансовой деятельности              │   │   │

├───┼──────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│3.1│Эмиссия собственных акций                 │   │   │

│3.2│Дивиденды выплаченные                │   │   │

│3.3│Долгосрочные кредиты и займы полученные и │   │   │

│ │погашенные                           │   │   │

│3.4│Краткосрочные кредиты и займы полученные и│   │   │

│ │погашенные                           │   │   │

│3.5│Целевые поступления                 │   │   │

│3.6│...................................  │   │   │

├───┴──────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│Итого по разд. 3                         │   │   │

├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│Чистые денежные средства в результате    │   │    │

│финансовой деятельности                  │   │   │

├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│Чистый приток (отток) денежных средств за │   │   │

│отчетный период                          │       │   │

├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│Денежные средства:                       │   │   │

│ на начало отчетного периода =          │   │   │

│ на конец отчетного периода =           │   │   │

└──────────────────────────────────────────────┴────────┴────────┘

Прямой метод составления отчета. Поступления денежных средств от покупателей и заказчиков отражаются в отчете о движении денежных средств, составленном прямым методом, полностью в суммах, поступивших в кассу, на расчетный, валютный и иные счета в банках. Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, персоналу организации из кассы, а также с расчетного и иных счетов в банках, отражаются в суммах, реально оплаченных наличными деньгами и путем денежных перечислений.

Валовые обороты денежных средств, потоки которых возникли в результате операционной деятельности, полностью изменили разд. 1 отчета, составленного прямым методом, по сравнению с тем же разделом отчета, составленного косвенным методом. В таблице приведена форма отчета о движении денежных средств, составленного прямым методом. Сопоставьте ее с формой отчета, составленного косвенным методом, и вы увидите различия именно в первых разделах отчетных форм. В разделах о потоках денежных средств в результате инвестиционной и финансовой деятельности их почти не видно.

Прямой метод. Отчет о движении денежных средств

┌──────────────────────────────────────────────┬────────┬────────┐

│       Содержание показателей       │ Приток │ Отток │

│                                         │денежных│денежных│

│                                         │ средств│ средств│

├───┬──────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│ 1 │                2                │ 3 │ 4 │

├───┼──────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│1 │Потоки денежных средств в результате │   │   │

│ │операционной деятельности            │   │   │

├───┼──────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│1.1│Денежные средства, полученные от     │   │   │

│ │покупателей и заказчиков             │   │   │

│1.2│Денежные средства, выплаченные       │    │   │

│ │поставщикам, подрядчикам, рабочим и  │   │   │

│ │служащим                             │   │   │

│1.3│Налоги, выплаченные в бюджет (НДС, акцизы,│   │   │

│ │подоходный и др.)                    │   │   │

│1.4│Внебюджетные платежи                 │   │   │

│1.5│Выплаты по социальному страхованию и │   │   │

│ │обеспечению                          │   │   │

│1.6│Прочие денежные поступления уплаченные и │   │   │

│ │полученные                           │   │   │

│1.7│Штрафы, пени, неустойки уплаченные и │   │   │

│ │полученные                           │   │   │

│1.8│...................................  │   │   │

├───┴──────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│Итого по разд. 1                         │   │   │

├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│Чистые денежные средства в результате    │   │   │

│операционной деятельности                │   │   │

├───┬──────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│2 │Потоки денежных средств в результате │   │      │

│ │инвестиционной деятельности          │   │   │

├───┼──────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│2.1│Приобретение и продажа основных средств │   │   │

│2.2│Приобретение и продажа нематериальных │   │   │

│ │активов                              │   │   │

│2.3│Приобретение и продажа ценных бумаг и │   │   │

│ │других долгосрочных финансовых вложений │   │   │

│2.4│Приобретение и вторичная продажа     │   │   │

│ │собственных акций                    │   │   │

│2.5│Предоставленные займы и поступления от их │   │   │

│ │погашения                            │   │   │

│2.6│Проценты и дивиденды полученные      │   │   │

│2.7│...................................  │   │   │

├───┴──────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│Итого по разд. 2                         │   │   │

├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│Чистые денежные средства в результате    │   │   │

│инвестиционной деятельности              │   │   │

├───┬──────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│3 │Потоки денежных средств в результате │   │   │

│ │финансовой деятельности              │   │   │

├───┼──────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│3.1│Эмиссия собственных акций            │   │   │

│3.2│Дивиденды выплаченные                │   │   │

│3.3│Долгосрочные кредиты и займы полученные и │   │   │

│ │погашенные                           │   │   │

│3.4│Краткосрочные кредиты и займы полученные и│   │   │

│ │погашенные                           │   │   │

│3.5│Погашение задолженности по долгосрочным │   │   │

│ │арендным обязательствам              │   │   │

│3.6│Целевые финансовые поступления       │   │   │

│3.7│...................................  │   │   │

├───┴──────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│Итого по разд. 3                         │   │   │

├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│Чистые денежные средства в результате    │   │   │

│финансовой деятельности                  │   │   │

├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│Чистый приток (отток) денежных средств за │   │   │

Познавательные статьи:



Коммуникативные барьеры и пути их преодоления

Рынок недвижимости. Сущность недвижимости

Решение задач с использованием генеалогического метода

История происхождения и развития детской игры