Анализ производства продукции

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 7 из 34Следующая ⇒

Анализ производства продукции включает:

1. Анализ ассортимента и структуры продукции.

2. Анализ равномерности и ритмичности производства продукции.

3. Анализ качества продукции.

Выполнение плана по ассортименту оценивается коэффициентом ассортиментности (Кассорт), который рассчитывается следующим образом:

                           (8.9)

где Vпр_зачт – фактический зачтенный выпуск продукции;

Vпр_пл – плановый выпуск продукции.

При выполнении плана по ассортименту продукции коэффициент ассортиментности равен единице (Кассорт = 1). На практике он должен стремиться к единице (Кассорт ® 1).

Фактический зачтенный выпуск продукции – это фактический выпуск, но не выше планового.

Пример 1. План производства составляет 250 млн р. При фактическом объеме производства, равном 230 млн р., фактический зачтенный выпуск (Vпр_зачт) составит 230 млн р., а при фактическом объеме производства, равном 270 млн р., фактический зачтенный выпуск составит 250 млн р.

При Кассорт < 1 необходимо установить, по вине каких служб (подразделений) произошло нарушение ассортиментности и по каким причинам (объективным или субъективным).

Оценка выполнения плана по структуре продукции

В процессе анализа изучаются структурные сдвиги в выпуске продукции, так как они оказывают большое влияние на объем реализации продукции и прибыли в связи с разным уровнем рентабельности изделий, а также на формирование трудоемкости производства. Чтобы оценить влияние структурных сдвигов на объем производства и реализации продукции, необходимо сделать расчет по схеме, представленной в таблице 8.3.

Таблица 8.3 –Схема расчета влияния структурных сдвигов на объем
производства и реализации продукции

Вид
продукции

Выпуск
продукции

Структура

Фактический
выпуск продук-
ции при плановой
структуре, млн р.

Фактический
выпуск, зачтенный в выполнение плана по струк-
туре, млн р.

по плану
(по договорам), млн р.

факти-
чески,
млн р.

по
плану,
%

факти-
чески,
%

Изделие 1

Изделие 2

¼

Итого

Графа 6 формируется следующим образом: итог графы 3 умножается на планируемый удельный вес каждого вида продукции в общем объеме (графа 4). Итог графы 6 равен итогу графы 3. В графу 7 переносится наименьшее число по каждому изделию из графы 3 или из графы 6 (берется факт в пределах плановой структуры). В графе 3 указан фактический выпуск продукции при фактической структуре (Vпр_{факт стр}), а в графе 6 – фактический выпуск продукции при плановой структуре (Vпр_{пл стр}). Из этих показателей в графу 7 переносится показатель с меньшим значением. Таким образом определяется величина фактического выпуска, зачтенного в выполнение плана по структуре (Vпр_{зачт стр}).

Выполнение плана по структуре характеризуется отношением итога графы 7 к итогу графы 3 и может быть рассчитано следующим
образом:

· с помощью коэффициента (Кстр):

                    (8.10)

· в процентах (Кстр (%)):

              (8.11)

Выполнение заданий по ассортименту и структуре в значительной степени характеризует качество партнерских отношений между изготовителем и потребителями продукции. Невыполнение планов, договоров по ассортименту и структуре продукции может привести к разрыву партнерских отношений, особенно при выпуске продукции производственно-технического назначения.

Анализ равномерности производства продукции

Различают равномерный и ритмичный выпуск продукции. Равномерный выпуск продукции – это производство одинакового количества продукции за равные промежутки времени (квартал, месяц, декаду, смену). Коэффициент равномерности производства продукции, плановый и фактический (Кравн_пл, Кравн_факт), можно рассчитать следующим образом:

                               (8.12)

                (8.13)

где Vпр_пл, Vпр_факт – общий плановый, фактический объем произведенной продукции за период;

Vпр_{равн пл}, Vпр_{равн факт} – общий объем производства продукции, соответственно, по плану и фактически в пределах равномерного выпуска за период.

Коэффициент равномерности должен стремиться к единице (Кравн ® 1). Чем ближе величина коэффициента равномерности к единице, тем лучше организованы все процессы производственно-хозяйственной деятельности промышленной организации.

Пример 2. Суммарный плановый месячный объем производства составил 240 млн р., в том числе по декадам: в 1-й – 70 млн р., во 2-й – 80, в 3-й – 90 млн р. При равномерном выпуске продукции в каждой декаде должно выпускаться продукции на сумму 80 млн р. (240 : 3).
В этом случае плановый коэффициент рассчитывается следующим образом:

Величина планового коэффициента равномерности (Кравн_пл < 1) указывает на невысокое качество планирования.

Аналогично рассчитывается и фактический коэффициент равномерности.

Плановый коэффициент равномерности характеризует качество планирования и отражает сложившиеся тенденции работы, а фактический – качество организации (хода, ведения, осуществления) производственно-хозяйственной деятельности.

Анализ ритмичности производства продукции

Ритмичный выпуск продукции – это точное соблюдение плановых часовых, сменных, недельных, декадных графиков производства продукции. Для оценки ритмичности выпуска продукции используют такие показатели, как коэффициент ритмичности, числа аритмичности, коэффициент вариации.

1. Коэффициент ритмичности (Критм) определяется по формуле

                (8.14)

где Vпр_{факт в пред пл} – фактический выпуск продукции в пределах плана (не выше планового задания);

Vпр_пл – выпуск продукции по плану.

Коэффициент ритмичности должен стремиться к единице (Критм ® 1).

Пример 3. Выпуск продукции по декадам месяца планировали следующим образом: в 1-й – 480 млн р., во 2-й – 525, в 3-й – 495 млн р.; фактически произведено продукции: в 1-й – 454,5 млн р., во 2-й – 484,8, в 3-й – 575,7 млн р.

Коэффициент ритмичности составит:

Величина коэффициента ритмичности (Критм < 1) свидетельствует о наличии недостатков в работе промышленной организации (предприятия).

Коэффициент ритмичности может быть рассчитан и по удельному весу выпуска продукции.

Пример 4. Планировался выпуск продукции в процентах по декадам месяца следующим образом: в 1-й – 32%, во 2-й – 35, в 3-й – 33% (всего – 100%). Фактический выпуск составил по декадам: в 1-й – 30%, во 2-й – 32, в 3-й – 38% (всего – 100%).

Коэффициент ритмичности будет равен:

Величина коэффициента ритмичности (Критм < 1) указывает на недостаточно ритмичную работу промышленной организации (предприятия).

2. Числа аритмичности отражают как недовыполнение, так и перевыполнение плановых заданий. Перевыполнение, как и недовыполнение, – это нарушение, которое ведет к несбалансированности потребностей в данном виде и объеме продукции и ее предложения в отдельные периоды времени.

Расчет чисел аритмичности рассматривается в приведенном ниже примере.

Пример 5. Данные для расчета чисел аритмичности представлены в таблице 8.4.

Таблица 8.4 –Расчет чисел аритмичности

Декады

Среднесуточный выпуск продукции

Коэффициент выполнения
плана

Отклонение от плана (от единицы)

по плану, млн р.

фактически, млн р.

Недовыполнение

Перевыполнение

1-я

4,80

4,545

0,946 9

0,053 1

–

2-я

5,25

4,848

0,923 4

0,076 6

–

3-я

4,95

5,757

1,163 0

–

0,163

Итого

0,129 7

0,163

Общее число аритмичности равно сумме абсолютных отклонений от плана:

0,129 7 + 0,163 = 0,292 7.

Необходимо установить причины отклонения от плана.

Например, в 1-й декаде недовыполнение связано с недопоставкой комплектующих изделий (или отсутствием отдельных ингредиентов). Это недовыполнение составило (от общего числа аритмичности):

Во 2-й декаде было неисправным оборудование. Производится расчет:

В 3-й декаде результат будет следующим:

Отклонение от плана в 3-й декаде следует рассматривать как нарушение, ведущее к перерасходу фонда заработной платы, снижению качества продукции и другим негативным явлениям.

По результатам анализа ритмичности можно рассчитать величину недополучения продукции (DVпр) по следующей формуле:

(8.15)

где – максимальный средний в единицу времени (в данном примере – среднесуточный) выпуск продукции, млн р. (в примере – 5,757 млн р.);

– минимальный средний в единицу времени (в данном примере – среднесуточный) выпуск продукции, млн р. (в примере – 4,545 млн р.);

Д _пер – количество единиц времени (дней, суток) в периоде (в примере – 21 день);

Vпр_{сверхур} – суммарный объем продукции, произведенный в сверхурочное время за период (месяц), млн р. (в примере – 15,12 млн р.).

Сумма недополученной продукции вследствие аритмичной работы организации составила:

(5,757 – 4,545) × 21– 15,12 = 10,332 млн р.

Из них:

· по вине службы снабжения – 18,1%, или 1,87 млн р. (10,332 ´
´ 0,181 = 1,87);

· по вине службы механиков – 26,2%, или 2,71 млн р. (10,332 ´
´ 0,262 = 2,71).

Так же может быть рассчитан резерв увеличения выпуска продукции (Vпр_рез) по формуле

DVпр_рез = (Vпр_{max в ед врем} – Vпр_{сверхур в ед врем}) × Д_пер – Vпр_факт, (8.16)

где Vпр_{сверхур в ед врем} – объем продукции, произведенный сверхурочно в данную единицу времени (день, декаду).

3. Коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от плановых заданий в единицу времени (например, за сутки) к плановому выпуску продукции в единицу времени (среднесуточному) по формуле

         (8.17)

где  – фактический средний в единицу времени (среднесуточный) объем производства;

 – плановый средний в единицу времени (среднесуточный) объем производства;

n – количество единиц времени в периоде (рабочих суток в месяце).

На практике чаще всего используется коэффициент ритмичности, хотя числа аритмичности в большей степени отражают ритмичность работы промышленной организации. Неритмичная работа негативно отражается на многих показателях работы промышленной организации (перерасход фонда заработной платы, нарушение планов поставок продукции потребителям, снижение качества продукции и др.).

Анализ выполнения плана по качеству продукции

В промышленных организациях, выпускающих товары народного потребления, для оценки качества используется показатель сортности. Процент выполнения плана по качеству (Впл_кач(%)) может быть рассчитан следующим образом:

                 (8.18)

где  – средневзвешенная фактическая цена продукции, р.;

 – средневзвешенная плановая цена продукции, р.

Средняя плановая цена рассчитывается по формуле среднеарифметической взвешенной:

                      (8.19)

где Ц_i – цена продукции i-го сорта, р.;

К_{i пл} – плановое количество продукции i-го сорта, в натуральном выражении.

Аналогично рассчитывается средневзвешенная фактическая цена:

                  (8.20)

где К_{i факт} – фактическое количество продукции i-го сорта, в натуральном выражении.

Ситуация, когда  >  означает увеличение удельного веса продукции более высокого качества в общем выпуске продукции, и наоборот, если <  то это означает, что в промышленной организации уменьшается выпуск продукции в стоимостном выражении.

При отклонении фактического качества продукции по сортам от запланированного в ту или иную сторону определяется изменение выпуска продукции в стоимостном выражении (DVпр) по формуле

             (8.21)

где К_факт – фактический объем производства продукции, в натуральном выражении.

Для оценки качества продукции можно использовать коэффициент сортности (Ксорт), который определяется по формуле

                  (8.22)

где Ц_і – цена продукции і-го сорта;

К_і – объем производства продукции і-го сорта, в натуральном выражении;

Ц_{В сорта} × К – объем производства продукции всех сортов в ценах наивысшего сорта.

Величина коэффициента сортности должна стремиться к единице (Ксорт ® 1). Недополучение выпуска продукции по любой причине ведет к росту ее себестоимости, снижению прибыли, ухудшению финансового состояния промышленной организации.

Результаты анализа необходимо увязывать с мотивацией труда (при определении коэффициента трудового участия, начислении премий) и учитывать при разработке мероприятий по совершенствованию работы промышленной организации.

Познавательные статьи:



Где возникла философия и почему?

Относительная высота сжатой зоны бетона

Сущность проекции Гаусса-Крюгера и использование ее в геодезии

Тарифы на перевозку пассажиров