Особенности процесса доказывания при расследовании уголовных дел об уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с организации

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 40 из 41Следующая ⇒

Уголовным делам об уклонении от уплаты налогов свойственна особенность, связанная с необходимостью устанавливать не только фактические обстоятельства дела, но также давать им специальную бухгалтерскую и налоговую оценку. Для этих целей органы следствия прибегают к привлечению специалистов и экспертов в соответствующих областях специальных знаний.

Использование специальных знаний в уголовно – процессуальном доказывании по делам об укл. от упл. налогов имеет свою специфику. На этапе доследственной проверки специальные знания применяются для обнаружения признаков налоговых преступлений и сбора материалов, необходимых для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. На этом этапе органами внутренних дел совместно с налоговыми органами проводится документальная проверка соблюдения налогового законо-ва, составляется акт проверки налогоплаптельщика, проводится консультации со специалистами по вопросам применения специальных бухгалтерских познаний.

При решении вопроса о возбуждении уголовного дела по факту уклонения от уплаты налогов первостепенное значение имеет акт документальной налоговой проверки, поскольку данный документ является источником обощенной информации о совершении преступного уклонения от уплаты налогов и раскрывает его объективную сторону. Акт налоговой проверки часто содержит вероятностное суждение о совершенных налогоплательщиком нарушениях зак-ва.

При составлении актов документальных проверок необходимо в обязательном порядке отражать ссылки не только на нарушения тех или иных положений нормативных актов, но и на подробное описание самих положений, что для следствия является важным при принятии решения о возбуждении уголовного дела.

К акту документальной проверки необходимо прилагать подробный перечень проверенных бухгалтерских и иных первичных документов, что в дальнейшем послужит дополнительным обоснованием полноты их исследования. При оценке фактических данных, содержащихся в акте проверки, они должны излагаться со ссылками на конкретные первичные документы.

При расследовании уголовных дел об уклонении от уплаты налогов следует проводить судебно –экономические или судебно-бухгалтерские экспертизы с целью осуществления дополнительной проверки данных, содержащихся в акте налоговой проверки.

Способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов могут быть:

- как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с зак-вом ДНР о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений,

- так и бездействия, выражающиеся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов.

Исходя из того, что в соответствии с положениями налогового зак-ва срок представления налоговой декларации и сроки уплаты налога (сбора) могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 220 или ст. 221 УК ДНР, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок установленный налоговым законодательством.

Уклонении от уплаты налогов и (или) сборов возможно только с прямым умыслом с целью полной или частичной их неуплаты.

Пункт. 23 Постановления Пленума ВС при рассмотрении дел, связанных с применением зак-ва об ответственности за уклонения от уплаты налогов, судам надлежит иметь ввиду, что

-доказательствами подтверждающими наличие или отсутствие в содеянном признаком составов преступлений, предусмотренных ст. 220,221,222, и 223 УК ДНР могут быть :

-налоговые декларации,

- другие необходимые для исчисления и уплаты налогов и или сборов документы,

- акты проверок исполнения зак-ва о налогах и сборах,

- иные формы проведения налогового контроля органами, упол-ными на это зак-вом,

- а также заключения эксперта

- материалы проверок исполнения зак-ва о налогах и сборах иных органов.

59 Обстоятельства, подлежащие доказыванию по уголовным делам об уклонении от уплаты…

К числу таких обстоятельств, как показали проведенные обобщения следственной практики, анализы приговоров и определений судов по делам о налоговых преступлениях, относятся:

- установление события преступления и совершения его данным обвиняемым: физ. Л. –налогоплательщиком или руководителем организации, уклонившейся от уплаты налогов в силу неисполнения ее руководителем возложенных или принятых им на себя обязанностей по организации и ведению бухгалтерского и налогового учета, обеспечению его полноты и достоверности, составлению налоговых отчетов, исчислению и уплате налогов и страховых взносов.

-доказывание умысла на уклонение от уплаты налогов и страховых взносов в пенсионный фонд, фонд соц. страхования и фонды обязательного медицинского страхования.

- доказывание крупного и особо крупного размера по уголовным делам сумм неуплаченных налогов и страховых взносов

- установление у привлекаемого к ответственности лица признаков специального субъекта - руководителя организации - налогоплательщика отвечающего за представление правильной налоговой отчетности и перечисление налогов в бюджет.

Установление конкретных обстоятельств уклонения от уплаты налогов должно подтверждаться определенными документами

-налоговые регистры и налоговая отчетность (если есть необходимость доказать факт учета тез или иных расходов.

- хозяйственные договора, приложения и дополнительные соглашения к хозяйственным договорам, переписка сторон. (если есть необходимость доказывания обоснованности или необоснованности тех или иных затрат.

- первичные учетные документы, счета – фактуры (для определения правильности расходов)

Познавательные статьи:



Как правильно слушать собеседника

Типичные ошибки при выполнении бросков в баскетболе

Принятие христианства на Руси и его значение

Средства массовой информации США