Рис. 4.1. Графічне визначення порогу рентабельності

↑

⇐ ПредыдущаяСтр 32 из 64Следующая ⇒

19,76

11,32

0,69

5,35

–

2,4

Продовження таблиці 4.3

4. Розрахунок собівартості продукції, яка запланована до випуску.

Таблиця 4.4

Розрахунок собівартості продукції, яка запланована до випуску

Найменування показників

Усього,

тис. грн.

у тому числі

Сировина, матеріали, покупні матеріали

Паливо і енергія

ОЗП і відрахува-ння на соц. потреби

Амортиза-ційні відрахува-ння

Інші

А – товарна продук-ція базового року

–

–

–

–

–

Б – товарна про-дукція планового року, м³

–

–

–

–

–

В – витрати на одиницю товарної продукції С^{од.пл (баз)}

0,07

0,0385

0,0035

0,0182

0,0049

0,0049

Г – собівартість товарної продукції планового року, виходячи з рівня витрат базисного року (В×Б)

377,3

34,3

178,36

48,02

48,02

Д – економія витрат у плановому році за окремими факторами

Д=Д₁+Д₂+Д₃+Д₄+Д₅

Д₁

Д₂

Д₃

Д₄

Д₅ (1% інфляції)

151,34

19,76

4,8

6,73

113,19

6,86

(686×0,01)

128,28

11,32

–

–

113,19

3,77

(377,3×0,01)

1,03

0,69

–

–

–

0,34

(34,3×0,01)

13,86

5,35

–

6,73

–

1,78

(178,36×0,01)

5,28

–

4,8

–

–

0,48

(48,02×0,01)

2,88

2,4

–

–

–

0,48

(48,02×0,01)

Продовження таблиці 4.4

Е – собівартість товарної продукції в плановому році

С^пл (п.Г – п.Д)

534,66

249,02

33,27

164,5

42,74

45,14

Ж –

(п.Е : п. Б)

54,56

25,42

3,39

16,79

4,36

4,61

5. Аналіз рентабельності продукції.

Таблиця 4.5

Аналіз рентабельності продукції

Базис

План

Ц=С×К_Р

91=70× К_Р=70×1,3

К_Р=1,3 (рентабельність 30% до змін)

91=54,56× К_Р

К_Р=1,68 (внутрішня рентабельність 68% після впровадження заходів)

Чутливість коефіцієнта рентабельності до змін:

а = (68-30)/30×100=+126,7%

6. Розрахунок граничних обсягів реалізації продукції в умовах розрахунку собівартості по базису із врахуванням економії витрат за наступними вихідними даними.

Таблиця 4.6

Вихідні дані для розрахунку граничних обсягів реалізації продукції в умовах розрахунку собівартості по базису із врахуванням економії витрат

Показники

В, тис. грн.

У відсотках та відносних величинах (до виручки від реалізації)

1. Виручка від реалізації

891,8

891,8

100% 1

100%  1

2. Змінні витрати

440,41

338,64

49,38%

37,97%

3. Результат від реалізації після відшкодування змінних витрат (валова маржа)

451,39

553,16

50,62%

62,03%

4. Постійні витрати

245,59

196,02

27,54%

21,98%

5. Прибуток

205,8

357,14

23,08%

40,05%

6. Поріг рентабельності

485,16

54,40%

35,44%

7. Запас фінансової стійкості

406,64

575,79

45,60%

64,56%

7. Визначення собівартості по базі.

С = 686 (0,07×9800)

Із табл. 4.3:      

С ^сир = 377,3 тис. грн.;

С ^пал = 34,3 тис. грн.;

С ^{озп, соц} = 178,36 тис. грн.;

С ^аморт = 48,02 тис грн.;

С ^інш = 48,02 тис. грн.

8. Визначення постійних витрат, які розраховані по базі С^{баз. пост.}.

С^{баз. пост.}= С ^сир.×0,3+ С^пал.×0,2+ С ^{озп, соц}×0,3 + С ^аморт. × 1,0              (4.6)

+ С ^інш.× С ^інш.×0,5 = 377,3 × 0,3 + 34,3 × 0,2+ 178,36 ×0,3 +

+ 48,02 × 1,0 + 48,02 × 0,5 = 113,19+6,86+53,51+48,02+24,01 =

= 245,59 тис. грн.,

де 0,3, 0,2, 0,3, 0,5 – умовно-постійні частини у витратах.

9. Визначення постійних витрат у складі собівартості продукції в умовах економії витрат.

С^{пост. план.} = 249,02×0,3+33,27×0,2+164,5×0,3+42,74×1,0+45,14×0,5 =

= 74,71+6,65+49,35+42,74+ 22,57 = 196,02  тис. грн.

10. Розрахунок змінних витрат у складі собівартості продукції:

                                   С^змінні = С – С^пост                                      (4.7)

Змінні витрати при розрахунку по базі:

С^змінні=С^{баз (план)}– С^{баз (план}) ^пост. = 686 – 245,59 = 440,41 тис. грн.

Змінні втирати при розрахунку, виходячи з економії витрат:

Змінні¹ С^{пл. зм.}=С^{баз. (пл.)}– С^{1 пост.} = 534,66 – 196,02 = 338,64 тис. грн.

11. Визначення результатів від реалізації після відшкодування змінних витрат (валова маржа) (виручка – змінні витрати):

ВМ = Вир. – Змінні = 891,8 – 440,41 = 451,39 тис. грн.             (4.8)

ВМ¹ = 891,8 – 338,64 = 553,16 тис. грн.

12. Визначення прибутку:

ОП = ВМ – Пост. = 451,39 – 245,59 = 205,8 тис. грн.     (4.9)

ОП¹= 553,16 – 196,02  = 357,14 тис. грн.

13. Визначення порога рентабельності:

                         (4.10)

14. Визначення запасу фінансової стійкості:

                    (4.11)

ЗФС^І = 891,8 – 316,01 = 575,79 тис. грн.

15. Робимо перевірку розрахунку операційного прибутку:

ОП = ЗФС * ПВ^ВМ_вир = 406,64 * 0,5062 = 205,8 тис. грн..            (4.12)

ОП¹ = 575,79 * 0,6203 = 357,14 тис. грн.

16. Визначаємо операційний важіль:

                            (4.12)

Висновок: програма щодо економії ресурсів дуже важлива, поріг рентабельності, точка беззбитковості дорівнює у випаду її впровадження 597,77 тис. грн., але без – 952,88 тис. грн. Поріг рентабельності знижено в порівнянні на δ = 952,88–597,77=355,11тис. грн.

Познавательные статьи:



Организация работы процедурного кабинета

Статус республик в составе РФ

Понятие финансов, их функции и особенности

Сущность демографической политии