Ранее запланированные процедуры аудита достаточны для реагирования на факторы риска, связанные с искажениями в результате недобросовестных действий

↑

⇐ ПредыдущаяСтр 55 из 213Следующая ⇒

Выводы

Да(+) / Нет(-)

Указывает ли полученная информация по перечисленным фактам или какая-либо другая информация на наличие факторов риска недобросовестных действий?

-

Действия аудитора в зависимости от полученных выводов:

Ранее запланированные процедуры аудита достаточны для реагирования на факторы риска, связанные с искажениями в результате недобросовестных действий

Наименование рабочего документа аудитора                                                                     ООО«АУДИТ-СОФТ»

ООО «АУДИТ-СОФТ»

клиент

структурное подразделение

 -

период проверки

этап проверки

Начало проверки

Конец проверки

Подготовил (а) :

дата

Проверил (а) :

дата

Недобросовестные действия

Модификация аудиторских процедур при наличии рисков, связанных с искажениями в результате недобросовестных действий

№ п/п

Описание процедуры

Отметка о выполнении (+)

Ссылка на рабочий документ

Комментарий

Обратить дополнительное внимание при выборе характера и объема первичной документации, изучаемой в ходе проверки существенных хозяйственных операций

Обратить дополнительное внимание на разъяснения и заявления руководства аудируемого лица относительно существенных аспектов

Перераспределить обязанности среди членов аудиторской группы в соответствии с оценкой уровня риска аудиторского задания

Более внимательно проанализировать принципы выбора и применения руководством аудируемого лица учетной политики, особенно в части признания доходов, оценки активов и капитализации затрат

Модифицировать характер, временные рамки и объем процедур

Провести дополнительные процедуры, относящиеся к конкретному остатку по счету бухгалтерского учета, группе однотипных хозяйственных операций и предпосылке подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, например:

а) посетить производственные помещения аудируемого лица или провести процедуры проверки без предварительного предупреждения (например, провести инвентаризацию в производственных подразделениях, которые не были предупреждены о появлении аудитора, или провести внезапный пересчет наличных денег);

б) обратиться с просьбой о проведении инвентаризации товарно-материальных запасов ближе к концу года;

в) пересмотреть отдельные подходы к аудиту в текущем году по сравнению с аудитом прежних лет

г) провести детальную проверку исправительных или корректирующих бухгалтерских записей аудируемого лица на конец квартала и конец года, более детально исследовать те из них, которые кажутся необычными с точки зрения содержания или величины числовых показателей;

д) в отношении крупных необычных хозяйственных операций, особенно появившихся к концу года, исследовать возможность участия в них аффилированных лиц, а также попытаться выявить источники финансовых ресурсов, обеспечивающих проведение указанных операций;

е) осуществить особенно тщательно аналитические процедуры;

ж) провести беседу с сотрудниками, имеющими отношение к тем областям, которые вызывают обеспокоенность в части риска возможного существенного искажения в результате недобросовестных действий, чтобы проверить их понимание такого риска, а также того, способны ли имеющиеся средства контроля снизить такой риск и в какой мере;

з) в случае если другие независимые аудиторы проверяют финансовую (бухгалтерскую) отчетность одной или нескольких дочерних организаций аудируемого лица, рассмотреть возможность координации с ними работ по аудиту, необходимых для того, чтобы уделить достаточное внимание риску возможного существенного искажения в результате недобросовестных действий, возникающего в результате хозяйственной операции и деятельности таких организаций;

и) в случае использования выводов эксперта, специализирующегося на определенной части финансовой (бухгалтерской) отчетности, по которой существует большая вероятность риска искажения в результате недобросовестных действий, аудитор должен провести дополнительные процедуры, относящиеся ко всем или некоторым выводам эксперта, его методам и отмеченным им фактам, чтобы установить объективность результатов, а также рассмотреть возможность привлечения другого независимого эксперта для формирования выводов в таких принципиальных областях;

к) осуществить аудиторские процедуры для анализа отобранных начальных остатков по счетам бухгалтерского учета, взятых из ранее проверенной финансовой (бухгалтерской) отчетности, для того чтобы оценить, каким образом в предыдущие годы была получена информация, предполагающая применение оценочных значений и использование профессионального суждения бухгалтера;

л) провести аудиторские процедуры в отношении сверок взаиморасчетов с третьими лицами, подготовленных аудируемым лицом, в том числе на промежуточные даты;

м) использовать специальные методы аудита, осуществляемые с помощью электронно-вычислительной техники, например, анализ проверяемых данных на предмет нахождения необычных значений в генеральной совокупности;

н) проверить достоверность записей и операций, полученных при ведении бухгалтерского учета с помощью электронно-вычислительной техники;

о) провести поиск дополнительных аудиторских доказательств из внешних источников (вне местонахождения аудируемого лица).

Принять меры по поиску искажений в результате недобросовестного составления финансовой (бухгалтерской) отчетности

Принять меры по поиску искажений, возникающих в результате присвоения активов

Познавательные статьи:



Алгоритмические операторы Matlab

Конструирование и порядок расчёта дорожной одежды

Исследования учёных: почему помогают молитвы?

Почему терпят неудачу многие предприниматели?