Бухгалтерський (фінансовий) облік короткострокових кредитів банку

↑

▷ Содержание

Стр 1 из 52Следующая ⇒

▷ Похожие статьи

Основними нормативно-правовими актами, які регулюють порядок кредитування та облікове відображення операцій з одержання і погашен­ня позикових коштів, є Цивільний кодекс України [95], Господарський кодекс України [1], Закон України «Про банки і банківську діяльність» [6], Закон Укра­їни «Про заставу» [14], Закон України «Про іпотеку» [17], НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» [97], П(С)БО 11 «Зобов'язання», П(С)БО 13 «Фінансові інструменти» [56] та інші.

Кредит - це економічні відносини, які виникають між кредитором і пози­чальником з приводу одержання останнім позики у грошовій або товарній формі на умовах повернення в певний строк зі сплатою відсотків.

Передумовою виникнення кредитних відносин є:

- по-перше, наявність у кредиторів тимчасово вільних грошових коштів;

- по-друге, кредитори мають намір позичити грошові кошти на певний термін/під визначений відсоток;

- по-третє, потреба позичальника у залученні позикових коштів для здій­снення діяльності;

- по-четверте, доведення позичальником своєї здатності у майбутньому погасити тіло кредиту та відсотків за ним.

Кредити надаються у відповідності до принципів банківського кредитування (рис. 1.2).

Суб'єкти господарювання можуть залучати такі види кредитів: банків­ський, комерційний, лізинговий, іпотечний та інші. Банківські кредити за стро­ками користування поділяються на короткострокові - до одного року, середньо-строкові - до трьох років та довгострокові - понад три роки.

Короткострокові кредити банків - це сума поточної заборгованості під­приємства перед банками за отриманими позиками із початковим строком по­гашення протягом дванадцяти місяців з дати балансу.

Положення кредитного механізму, які визначають процес кредитування І

Рис. 1.2. Принципи банківського кредитування

Суб'єкт господарювання звертається до установи банку з клопотанням про одержання короткострокового кредиту для чого подає наступні документи:

1) заяву про надання кредиту;

2) нотаріально завірені копії установчих документів, свідоцтва про держав­ну реєстрацію, довідки про включення підприємства до Єдиного дер­жавного реєстру за умови, що потенційний позичальник не є клієнтом банку-кредитора;

3) довідки з усіх банків, де відкриті рахунки позичальника про наявність або відсутність заборгованості за кредитами;

4) копії документів, що обґрунтовують необхідність отримання кредиту;

5) розгорнутий бізнес-план, техніко-економічне обгрунтування повернення кредиту;

6) фінансову звітність за останнє півріччя (рік);

7) документи, що підтверджують цільове використання кредитних коштів;

8) договори та документи із забезпечення кредиту;
$) кредитний договір.

Кредитні відносини між позичальником і банком-кредитором оформляються кредитним договором, в якому обумовлюється: мета кредиту; сума кредиту; термін повернення та плата за кредит (відсотки і комісійна винагорода); забезпечення кре­диту; порядок надання та повернення кредиту; метод нарахування та періодичність сплати відсотків; права, обов'язки та відповідальність сторін кредитної угоди.

Для обліку та узагальнення інформації про заборгованість за коротко­строковими кредитами призначено пасивний балансовий рахунок № 60 «Короткострокові позики» (табл. 1.1).

До рахунка № 60 «Короткострокові позики» відкриваються наступні субра­хунки:

- № 601 «Короткострокові кредити банків у національній валюті», який призначений для узагальнення інформації про суми заборгованості під­приємства перед банками за одержаними короткостроковими кредитами у національній валюті на звітну дату без урахування відсотків;

- № 602 «Короткострокові кредити банків в іноземній валюті», який при­значений для узагальнення інформації про суми заборгованості підпри­ємства перед банками за одержаними короткостроковими кредитами в іноземній валюті на звітну дату без урахування відсотків;

- № 603 «Відстрочені короткострокові кредити банків у національній ва­люті», який призначений для узагальнення інформації про суми поточної заборгованості перед банком у національній валюті, термін якої відстро­чено за додатково укладеною угодою;

- № 604 «Відстрочені короткострокові кредити банків в іноземній валюті», який призначений для узагальнення інформації про суми поточної за­боргованості в іноземній валюті перед банком, термін якої відстрочено за додатково укладеною угодою;

- № 605 «Прострочені позики в національній валюті», який призначений для узагальнення інформації про заборгованість підприємства за про­строченими короткостроковими позиками у національній валюті;

- № 606 «Прострочені позики в іноземній валюті», який призначений для узагальнення інформації про заборгованість підприємства за простроче­ними короткостроковими позиками в іноземній валюті.

Таблиця 1.1 Характеристика рахунка № 60 «Короткострокові позики»

Аналітичний облік короткострокових кредитів банків ведеться за пози­кодавцями (банками) у розрізі кожного кредиту (позики) окремо та строками їх погашення.

Порядок відображення у бухгалтерському обліку виникнення та погашення заборгованості за короткостроковими кредитами банку наведено у таблиці 1.2.

Таблиця 1.2 Кореспонденція субрахунків з обліку короткострокових кредитів банку

Між довгостроковими та короткостроковими кредитами існує тісний взаємозв'язок, який зображено на рисунку 1.3.

Рис. 1.3. Порядок відображення в обліку довгострокових та короткострокових кредитів банку

Приклад 1.1

01 вересня поточного року ТзОВ «Акцент» від ПАТ «Банк Форум» отримало короткостроковий кредит у національній валюті строком на 3 місяці. Умови кредитного договору:

1) сума кредиту зараховується на поточний рахунок Товариства для при­дбання партії товару;

2) основна сума кредиту 36 000 грн.;

3) відсоткова ставка 25 % річних. Відсотки нараховуються щомісячно на залишкову вартість кредиту;

4) метод визначення кількості днів для нарахування відсотків - факт/360;

5) основна сума кредиту погашається рівними частинами у кінці кожного місяця одночасно із нарахованими відсотками.

Графік погашення кредиту та відсотків, а також бухгалтерські проведення з обліку позикових коштів наведено у таблицях 1.3 та 1.4 відповідно

лиця 1.3 Графік отримання кредиту і погашення заборгованості за ним

Таблиця 1.4 Бухгалтерські проведення з обліку короткострокового кредиту банку

Продовження на н

Познавательные статьи:



Техника прыжка в длину с разбега

Тактические действия в защите

История Олимпийских игр

История развития права интеллектуальной собственности