Характеристика рахунка № 54 «Відстрочені податкові зобов'язання»

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 31 из 52Следующая ⇒

▷ Похожие статьи

Аналітичний облік відстрочених податкових зобов'язань ведеться за видами активів або зобов'язань, між оцінками яких для відображення у Ба­лансі та цілей оподаткування виникла тимчасова різниця, що підлягає опо­даткуванню.

В кінці звітного періоду визначається різниця між сумою відстрочених по­даткових активів і відстрочених податкових зобов'язань. При цьому, у бухгалтер­ському обліку відображається згорнений результат, тобто відстрочені податкові активи (позитивна різниця) або відстрочені податкові зобов'язання (від'ємна різниця).

Порядок відображення податкових різниць, які визначені між обліковим та податковим прибутком, в системі рахунків бухгалтерського обліку наведено у таблиці 4.23 та на рисунку 4.9.

Таблиця 4.23 Кореспонденція рахунків (субрахунків) з обліку нарахування податку на прибуток та відображення податкових різниць

Рис. 4.9. Класифікація постійних і тимчасових податкових різниць та їх відображення в системі рахунків бухгалтерського обліку

Приклад 4.12

ТзОВ «Маестро» за звітний податковий період визначило об'єкт оподатку­вання податком на прибуток у сумі 240 000 грн. (поточний податок на прибуток становитиме 45 600 грн. (240 000 грн. х 0,19)). Обліковий прибуток до оподат­кування розраховано у сумі 205 000 грн. (обліковий податок на прибуток стано­витиме 38 950 грн. (205 000 грн. х 0,19)).

У Товариства на початок звітного року податкові різниці відсутні. Протягом звітного періоду у ТзОВ «Маестро» не виникало постійних різниць, а різниця між обліковим і податковим прибутком визнана внаслідок одержання та неповернення до кінця звітного періоду поворотної фінансової допомоги у сумі 35 000 грн.

За наслідком проведеної операції у Товариства виникає тимчасова податкова різниця, що підлягає вирахуванню у сумі 6^:650 грн; (35 000 грн. ^х 0,19). Порядок відображення в обліку ТзОВ «Маестро» зазначених операцій наведено у таблиці 4.24 та на рисунку 4.10.

Таблиця 4.24

Бухгалтерські проведення з обліку нарахування податку на прибуток та відображення тимчасової податкової різниці, яка підлягає вирахуванню

Рис. 4.11. Схема обліку податку на прибуток та відображення відстроченого податкового зобов'язання

У залежності від виду діяльності суб'єкта господарювання усі податкові різниці, які враховуються при обчисленні податкового прибутку (збитку) за звітний період ПБО «Податкові різниці» поділено на: податкові різниці щодо доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг); подат­кові різниці щодо інших операційних доходів; податкові різниці щодо інших доходів; податкові різниці щодо собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг); податкові різниці щодо інших операційних витрат; податкові різниці щодо інших витрат; податкові різниці щодо надзвичайних доходів; податкові різниці щодо надзвичайних витрат.

ПОРЯДОК ОБЧИСЛЕННЯ ТА ОБЛІК

Познавательные статьи:



Психологические особенности спортивного соревнования

Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации

Занятость населения и рынок труда

Социальный статус семьи и её типология