Визначаємо квартальну ставку відсотка

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 10 из 52Следующая ⇒

18%: 4 квартали = 4,5 %.

Обчислюємо ефективну ставку відсотка

Визначаємо суму амортизації дисконту та амортизовану собівартість

облігацій (табл. 2.12).

Таблиця 2.12
Розрахунок суми амортизації дисконту
та амортизованої собівартості облігацій ________________

100 000 грн. х 0,045 = 4 500 грн. - визначається як добуток номінальної вартості випущених об­лігацій та квартальної ставки відсотка

** 91 200 грн. х 0,059 = 5 380,80 грн. - обчислюється як добуток собівартості облігацій на початок нарахування амортизації дисконту (амортизованої собівартості у наступні періоди) та ефективної ставки відсотка

*** 5 380,80 грн. - 4 500,00 грн. = 880,80 грн. - визначається як різниця суми відсотка за ефектив­ною ставкою та номінальної суми відсотка

**** Амортизована собівартість облігацій визначається: 1) на початок нарахування амортизації дисконту як різниця вартості продажу облігацій та суми понесених витрат на реалізацію таких боргових цінних паперів (92 700 грн. - 1 500 грн. = 91 200 грн.); 2) на кінець кожного наступного звітного періоду - як сума амортизованої собівартості на початок періоду та нарахованої аморти­зації дисконту (91 200 грн. + 880,80 грн. = 92 080,80 грн.)

Порядок відображення у системі рахунків бухгалтерського обліку операцій за прикладом 2.5 наведено у таблиці 2.13.

Таблиця 2.13

Бухгалтерські проведення з обліку операцій за облігаціями,
_______________ проданими з дисконтом _______________

Період (30.06.2010 р.)

Продовження табл. 2.13

Амортизація премії розраховується у наступній послідовності:

1) обчислюється ефективна ставка відсотка за облігаціями, проданими
з премією

де П -премія.

2) визначається сума відсотка за ефективною ставкою (формула 2.2).

3) обчислюється сума амортизації премії (Х^я) як різниця між номіналь­ною сумою відсотка та сумою відсотка за ефективною ставкою:

(2.6)

4) визначається амортизована собівартість зобов'язання за облігаціями,
випущеними з премією (АСЗО_п) шляхом зменшення фактичної (балансової)
вартості зобов'язань на суму накопиченої амортизації премії:

(2.7)-

Приклад 2.6

ТзОВ «Зоря» 31.03.2010 року випустило облігації номінальною вартістю 100 000 грн. терміном погашення 2 роки. Відповідно до умов випуску відсотки за облігаціями нараховуються і виплачуються один раз на півроку із розрахунку 12 % річних від номінальної вартості. Облігації продано безготівковим розрахун­ком за 104 000 грн.,комісійні брокеру та витрати за реєстрацію інформації про випуск облігацій склали 1 600 грн.

Отже, премія за проданими облігаціями складає 4 000 грн. (104 000 грн. -100 000 грн.). Сума премії зменшується на витрати, понесені при розміщен­ні і випуску облігацій, тому амортизації підлягає премія у сумі 2 400 грн. (4 000 грн. - 1 600 грн.).

Амортизація премії розраховується у наступній послідовності:

Познавательные статьи:



Формы дистанционного обучения

Передача мяча двумя руками снизу

Значение правильной осанки для жизнедеятельности человека

Основные ошибки при выполнении передач мяча на месте