Розподіл єдиного внеску за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування

↑

⇐ ПредыдущаяСтр 26 из 64Следующая ⇒

Страхувальники

Застраховані особи

Підприємства, установи та організації, Інші юридичні особи, утворені відповідно до законодавства України, незалежно від форми власності, виду діяльності та господарювання, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або інших умовах, передбачених законодавством, за цивільно-правовими договорами*, а також філії, представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичних осіб, які мають окремий баланс і самостійно ведуть розрахунки із застрахованими особами, фізичні особи, які забезпечують себе роботою самостійно, інші фізичні особи, які використовують працю інших осіб на умовах трудового договору (контракту)

Працівники - громадяни України, іноземці (якщо інше не встановлено міжнародними договорами, згоду на обов'язковість яких надано Верховною Радою України) та особи без громадянства, які працюють на умовах трудового договору (контракту)

Фізичні особи, які виконують роботи (надають послуги) за цивільно-правовими договорами

Особи, які працюють на виборних посадах в органах державної влади, органах місцевого самоврядування, об'єднаннях громадян та отримують заробітну плату (винагороду) за роботу та такій посаді

Працівники воєні30ваних формувань, гірничорятувальних частин незалежно від підпорядкування, а також особовий склад аварійно-рятувальної служби, утвореної відповідно до законодавства на постійній основі

Дипломатичні представництва і консульські установи України, філії, представництва, інші відокремлені підрозділи підприємств, установ та організацій (у тому числі міжнародні), утворені відповідно до законодавства України, які мають окремий баланс і самостійно здійснюють розрахунки із застрахованими особами

Громадяни України, які працюють на умовах трудового договору (якщо інше не передбачено міжнародними договорами, згоду на обов'язковість яких надано Верховною Радою України)

Дипломатичні представництва і консульські установи іноземних держав, філії, представництва та інші відокремлені підрозділи іноземних підприємств, установ та організацій (у тому числі міжнародні), розташовані на території України.

Громадяни України та особи без громадянства, які працюють на умовах трудового договору

* Крім цивільно-правових договорів, укладених з фізичною особою - підприємцем, якщо роботи, що виконуються (послуги, що надаються), відповідають видам діяльності, зазначеним у свідоцтві про державну реєстрацію такого підприємця.

Підприємства, установи, організації, фізичні особи, які використовують найману працю, військові частини, що виплачують грошові забезпечення

Військовослужбовці (крім військовослужбовців строкової військової служби), особи рядового і начальницького складу

допомогу по тимчасовій непрацездатності

Особи, які отримують допомогу по тимчасовій непрацездатності

Об'єктом нарахування єдиного внеску для підприємств, їхніх філій, а також фізичних осіб, суб'єктів підприємницької діяльності, які використовують працю найманих працівників, є фактичні витрати на оплату праці працівників, включаючи витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати та інших видів заохочень і виплат, виходячи з тарифних ставок, у вигляді премій, заохочень, у тім числі в натуральній формі, які визначаються згідно з нормативними правовими актами, прийнятими відповідно до Закону про оплату праці.

Для фізичних осіб - підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування, об'єктом нарахування єдиного внеску є суми доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладанню податком на доходи фізичних осіб, та на суму доходу, що розподіляється між членами сім'ї фізичних осіб підприємців, які беруть участь у продовженні ними підприємницької діяльності.

Для осіб, які отримують допомогу по тимчасовій непрацездатності об'єктом нарахування єдиного внеску є сума допомоги по тимчасовій непрацездатності.

Для осіб, які працюють у сільському господарстві, зайняті на сезонних роботах, виконують роботи за цивільно-правовими договорами та інших осіб, які отримують заробітну плату (дохід) за виконану роботу, строк виконання яких перевищує календарний місяць, єдиний внесок нараховується на суму, що визначається шляхом ділення заробітної плати (доходу), виплаченої за результатами роботи, на кількість місяців, за які вона нарахована.

Розмір єдиного внеску для кожної категорії платників, визначених Законом та пропорції його розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування встановлюються з врахуванням того, що вони повинні забезпечувати застрахованим особам страхові виплати і соціальні послуги, передбачені законодавством про загальнообов'язкове державне соціальне страхування; фінансування заходів, спрямованих на профілактику страхових випадків; створення резерву коштів для забезпечення страхових виплат.

Слід зауважити, що єдиний внесок не входить до системи оподаткування і тому податкове законодавство не регулює порядок нарахування, обчислення і сплати єдиного внеску.

Розмір єдиного внеску на зарплату для роботодавців залежить від класів професійного ризику виробництва, до яких віднесено платників єдиного внеску, з урахуванням видів їх економічної діяльності. Мінімальна ставка єдиного внеску - 36,76%, а максимальна - 49,7%.

Підприємства, які проводять сільськогосподарську діяльність, відносяться до 22 класу професійного ризику виробництва, сплачують єдиний внесок в розмірі 37,19%. Окрім того із зарплати працівників роботодавці утримують 3,6% єдиного соціального внеску.

Суми єдиного внеску розподіляються за видами загальнообов'язкового держаного соціального страхування пропорційно до суми єдиного внеску і наведені в таблиці.

Таблиця 3.1.

Як видно із наведеної таблиці Законом передбачено 67 класів професійного ризику виробництва.

По мірі зростання класу ризику зменшується сума єдиного внеску до загальнообов'язкового пенсійного страхування (до солідарної системи) та до загальнообов'язкового соціального страхування на випадок безробіття і загальнообов'язкового державного страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності. В той же час збільшується питома вага суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які причинили втрату працездатності.

На окрему ставку для нарахування єдиного внеску на зарплату заслужили бюджетні установи - 36,3 % та наймані працівники інваліди-8,41%.

Для лікарняних (у т.ч. оплати перших п'яти днів непрацездатності) передбачено окрему ставку. У більшості випадків роботодавці нараховують на ці виплати 33,2%, а коли виплату отримує працівник - інвалід, платять 8,41 %.

Окрім того, роботодавці із лікарняних утримують 2% єдиного соціального внеску.

Не залишена поза увагою й винагорода за цивільно-правовими договорами. Базою для оподаткування єдиного соціального внеску є сума винагороди фізичної особи за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовим договором (крім цивільно-правових договорів, укладеного з підприємцем, якщо виконувані роботи відповідають видам діяльності, зазначеним у свідоцтві про реєстрацію підприємства).

При нарахуванні такої винагороди роботодавець повинен нарахувати 34,7% та утримати 2,6% єдиний соціальний внесок.

Згідно з ч. 8 ст. 9 Закону № 2464 - VI платники ЄСВ зобов'язані сплачувати ЄСВ, нарахований за відповідний ба30вий звітний період, не пізніше 20 числа місяця, наступного за ба30вим звітним періодом. Ба30вим періодом є календарний місяць, а для роботодавців - фі30сібпідприємців та фі30сіб, які забезпечують себе роботою самостійно - календарний рік (абз. третій ч. 8 ст. 9 Закону № 2464-VI).

Водночас страхувальники-роботодавці зобов'язані сплачувати ЄСВ (авансові платежі) при кожній виплаті заробітної плати (доходу, грошового забезпечення), на суми якої нараховується ЄСВ, одночасно з видачею зазначених сум. Виняток становлять такі випадки:

ЄСВ, нарахований на зазначені виплати, уже сплачено не пізніше 20 числа місяця, наступного за ба30вим звітним періодом;

- за результатами звірки платника з територіальним органом Пенсійного фонду за платником визначено переплату з ЄСВ, сума якої перевищує суму ЄСВ, що підлягає сплаті, або дорівнює їй.

Суми ЄСВ перераховуються одночасно з отриманням (перерахуванням) коштів на оплату праці (виплату доходу, грошового забезпечення), у тому числі в безготівковій або натуральній формі. При цьому фактичним отриманням (перерахуванням) коштів на оплату праці (виплату доходу, грошового забезпечення) вважається:

- отримання відповідних сум готівкою;

- зарахування зарплати (доходу, грошового забезпечення) на рахунок одержувача;

- перерахування за дорученням одержувача зарплати (доходу, грошового забезпечення) на будь-які цілі;

- отримання товарів (послуг) або будь-яких інших матеріальних цінностей у рахунок зарплати (доходу, грошового забезпечення);

- фактичне здійснення із зарплати (доходу, грошового забезпечення) відрахувань згідно із законодавством чи виконавчими документами або будь-яких інших відрахувань.

Слід зауважити, що з положень ч. 8 ст. 9 Закону № 2464 - VI випливає, що роботодавець - юридична особа незалежно від виплати оподаткованого доходу зобов'язаний сплатити ЄСВ не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним, тоді як роботодавець - фізична особа може сплатити внески не пізніше 20 січня року наступного за звітним.

ЄСВ підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника.

За наявності у платника ЄСВ одночасно із зобов'язаннями зі сплати ЄСВ зобов'язань зі сплати податків, інших обов'язкових платежів, передбачених законом, або зобов'язань перед іншими кредиторами зобов'язання зі сплати ЄСВ виконуються в першу чергу та мають пріоритет перед усіма іншими зобов'язаннями, крім зобов'язань із виплати заробітної плати (доходу).

Суми ЄСВ повинні сплачуватися на рахунки територіальних органів Пенсійного фонду. Звертаємо увагу: для зарахування ЄСВ до відповідних територіальних органів Пенсійного фонду буде відкрито рахунки в органах Державного казначейства України.

Суми ЄСВ, перераховані до ПФ у визначених Законом № 2464 - VI пропорціях, автоматично перераховуватимуться на централізовані рахунки фондів соціального страхування не пізніше наступного операційного дня після їх зарахування.

Розрахунки з нарахування суми збору госпрозрахунковими підприємствами відображаються за дебетом рахунків обліку витрат на виробництво, адміністративних витрат, витрат на збут, капітальних інвестицій, надзвичайних витрат, інших операційних витрат і за кредитом рахунка 65 "Розрахунки за страхуванням" субрахунок 651.

Утримання збору єдиного внеску з працюючих громадян відображається за кредитом рахунка 65, субрахунок 651 і дебетом рахунка 66 "Розрахунки за виплатами працівникам".

При перерахуванні коштів до Пенсійного фонду дебетується рахунок 65, субрахунок 651 і кредитується відповідний рахунок грошових коштів у банках, які 30середжені на рахунку 31 "Рахунки в банках".

Порядок обліку операцій єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування розглянемо на такому прикладі.

Приклад.

Після закінчення місяця підприємством отримані дані про нараховану заробітну плату працівникам підприємства та особам, які виконують роботи на умовах цивільно-правових договорів, а також дані про суми премій з надання одноразової допомоги та інших виплат. Згідно із зазначеними даними нараховано:

- основної заробітної плати - у сумі 90 000 грн.;

- додаткової заробітної плати - 44000 грн.;

- заробітної плати за договорами цивільно-правового характеру - 4 000 грн.;

- премії за виробничі показники - 6 200 грн.;

- вихідної допомоги при звільнені в межах, передбачених чинним законодавством -1000 грн.;

- допомоги з тимчасової непрацездатності 400 грн.; Разом 145600 грн.

1. Нараховано суми єдиного соціального внеску: а) за ставкою 37,19%

б) за ставкою 34,7 %

в) за ставкою 33,2 %

г) разом нараховано зборів єдиного внеску - (52512,28 +1388 + 132,8) = 54033,08 2. Утримано із заробітної плати

а) за ставкою 3,6 %

б) за ставкою 2,6 %

в) за ставкою 2%

г) разом утримано із заробітної плати = (5 083,20 + 104 + 8)= 5195.20 грн.

д) загальна сума єдиного соціального внеску = 54038,08 грн. + 5 195 20 = = 59228.28 грн.

Зазначені операції будуть відображені в бухгалтерському обліку таким чином (табл. 3.2).

Познавательные статьи:



Алгоритмические операторы Matlab

Конструирование и порядок расчёта дорожной одежды

Исследования учёных: почему помогают молитвы?

Почему терпят неудачу многие предприниматели?