Разработка рекомендаций по совершенствованию системы внутреннего контроля

↑

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 12Следующая ⇒

2.1Пути совершенствования системы внутреннего контроля

Каждой организации по-своему организует систему внутреннего контроля, исходя из внутренних и внешних условий, а также степени развития компании.

Организация системы внутреннего контроля в общем случае находится под воздействием следующих факторов:

— отношение руководства к внутреннему контролю (т.е. насколько правильно понимает руководство роль внутреннего контроля в управлении организацией);

— внешние условия функционирования организации, ее размеры, оргструктура, масштабы и виды деятельности;

— количество и региональная неоднородность (разветвленность) месторасположения ее обособленных подразделений или дочерних компаний;

— стратегические установки, цели и задачи;

— степень механизации и компьютеризации деятельности;

— ресурсное обеспечение;

— уровень компетентности кадрового состава

В любом случае организация эффективно функционирующей системы внутреннего контроля – это сложный многоступенчатый процесс, включающий следующие этапы:

1. Критический анализ и сопоставление определенных для прежних условий хозяйствования целей функционирования организации, принятого ранее курса действий, стратегии и тактики с видами деятельности, размерами, оргструктурой, а также с ее возможностями.

2. Разработка и документальное закрепление новой (соответствующей изменившимся условиям хозяйствования) деловой концепции организации (что собой представляет организация, каковы ее цели, что она может, в какой области имеет конкурентные преимущества, каково желаемое место на рынке), а также комплекса мероприятий, способного привести эту деловую концепцию к развитию и совершенствованию организации, успешной реализации ее целей, укреплению ее позиций на рынке. Такими документами должны быть положения о финансовой, производственно-технологической, инновационной, снабженческой, сбытовой, инвестиционной, учетной и кадровой политике. Данные положения должны разрабатываться на основе глубокого анализа (с проведением необходимых расчетов) каждого элемента политики и выбора из имеющихся альтернатив наиболее приемлемых для данной организации. Документальное закрепление политики организации в различных сферах ее финансово-хозяйственной деятельности позволит осуществлять предварительный, текущий и последующий контроль всех аспектов ее функционирования, отраженных в соответствующих пунктах (элементах) политики.

3. Анализ эффективности существующей структуры управления, ее корректировка. Необходимо разработать положение об организационной структуре, в котором должны быть описаны все организационные звенья с указанием административной, функциональной, методической подчиненности, направления их деятельности, функции, которые они выполняют, установлен регламент их взаимоотношений, права и ответственность, показано распределение видов продуктов, ресурсов, функций управления по этим звеньям. То же самое относится и к положениям о различных структурных подразделениях (отделах, бюро, группах и т.д.), к планам организации труда их работников. Необходимо разработать (уточнить) план документации и документооборота, штатное расписание, должностные инструкции с указанием прав, обязанностей и ответственности каждой структурной единицы. Без такого строгого подхода невозможно осуществлять четкую координацию функционирования всех звеньев внутреннего контроля организации.

4. Разработка формальных типовых процедур контроля конкретных финансовых и хозяйственных операций. Это позволит упорядочить взаимоотношения работников по поводу контроля финансово-хозяйственной деятельности, эффективно управлять ресурсами, оценивать уровень достоверности (качества) информации для принятия управленческих решений.

5. Организация отдела внутреннего аудита (или другого специализированного контрольного подразделения).

6. Определение путей совершенствования системы внутреннего контроля с учетом перманентного развития организации и непрерывно меняющихся внутренних и внешних условий ее функционирования.

2.2 Мероприятия по совершенствованию системы внутреннего контроля 

Аудит показал, что ведение учета НМА ведется в соответствии с действующим законодательством.

Но были выявлены следующие нарушения:

- расходы по приобретению были отнесены на 26 счет «Общехозяйственные расходы

- была занижена первоначальная стоимость НМА а, следовательно, и сумма амортизационных отчислений.

Если эти ошибки не были вовремя обнаружены и исправлены, то это могло привести к нарушению налогового законодательства, что повлекло за собой штрафы и пени. Так как была занижена первоначальная стоимость. В соответствии со статьей 257 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок определения стоимости амортизируемого имущества.

В ходе проверки было выявлено, что обнаруженные ошибки были совершены в результате неверного понимания законодательства и применение его к учету.

Самостоятельно ошибки не могут быть обнаружены и исправлены, так как на предприятие отсутствует эффективная СВК.

В связи с этим были рекомендованы следующие мероприятия:

1. необходимо разработать положение о структурных подразделениях (отделах, бюро, группах и т.д.), к планам организации труда их работников. Необходимо разработать (уточнить) план документации и документооборота, штатное расписание, должностные инструкции с указанием прав, обязанностей и ответственности каждой структурной единицы.

2. проводить регулярную оценку с точки зрения выполнения обязанностей по учету НМА.

3. обеспечивать работников профессиональной литературой, информирующей о новшествах в области профессиональных регламентирующих документов, в том числе материалами общего характера, например нормативными актами по вопросам бухгалтерского учета и другим направлениям. При этом справочники следует периодически обновлять в соответствии с последними нововведениями и меняющимися условиями.

4. необходимо постоянное сравнение данных по результатам внутренней проверки учета НМА и данными бухгалтерской финансовой отчетности.

5. разработать методы защиты и сохранности своих активов.

Для применения этих рекомендаций необходимо организовать отдел внутреннего контроля.

Для повышения эффективности внутреннего контроля целесообразно также периодически проводить перераспределение обязанностей специалистов, имеющих квалификацию и допуск к соответствующим видам работ.

Выполнение рекомендаций позволит создать эффективную систему внутреннего контроля.

2.3 Экономическая эффективность предложенных мероприятий

Высокопродуктивная работа организации зависит не только от качественного состава персонала, но и от управления его актуальными и потенциальными профессиональными возможностями, профессиональным опытом. В организации важно не только знать, кто что может и кто на что способен, но и сделать так, чтобы талант и профессиональные качества человека были вовремя замечены и востребованы.

Рекомендованные мероприятия в области организации учета НМА позволят:

1. оптимально распределить компетенции (полномочия, обязанности и ответственность) между уровнями управления;

2. снизится вероятность необнаружения ошибок – в результате взаимного контроля бухгалтерами фактического состояния учета на принимаемом (передаваемом) участке;

3. снизится вероятность возникновения ошибок.

Благодаря предложенным мероприятиям у организации будет создана эффективная система внутреннего контроля, которая поможет руководству компании:

— обеспечить соблюдение действующего законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности

—  предотвратить и обнаружить мошенничество и ошибки

— обеспечить сохранность активов.

— обеспечить точность, полноту, защиту учетных данных

— обеспечить своевременную подготовку финансовой отчетности.

Если ЗАО «КМЭЗ» применит предложенные мероприятия, то это позволят повысить правильное и эффективное ведение бизнеса на 25%.

Разработанные мероприятия и рекомендации позволяют усовершенствовать организацию учета и увеличить финансовые результаты на предприятии ЗАО «КМЭЗ».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании проведенного аудита и исследования работы предприятия ЗАО «КМЭЗ» сделаны следующие общие выводы.

Аудит показал, что ведение учета НМА ведется в соответствии с действующим законодательством.

Но были выявлены следующие нарушения:

- расходы по приобретению были отнесены на 26 счет «Общехозяйственные расходы

- была занижена первоначальная стоимость НМА а, следовательно, и сумма амортизационных отчислений

В ходе проверки было выявлено, что обнаруженные ошибки были совершены в результате неверного понимания законодательства и применение его к учету.

Самостоятельно ошибки не могут быть обнаружены и исправлены, так как на предприятие отсутствует эффективная СВК.

С учетом обнаруженных нарушений были рекомендованы мероприятия по совершенствованию СВК. Выполнение рекомендаций позволит создать эффективную систему внутреннего контроля.

Эффективная система внутреннего контроля помогает принимать взвешенные управленческие решения на основе достоверной финансовой и управленческой информации, служит гарантом интересов акционеров компании, обеспечивая сохранность инвестиций, обоснованное принятие рисков, выполнение предусмотренных процедур. В конечном итоге она направлена на создание необходимых предпосылок и повышение вероятности того, что компания в целом и менеджеры компании в частности достигнут поставленных целей.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011).

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007, утвержденное приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.10.2010 N 132н).

3.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н).

4. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598).

5.  Федеральный Закон от 23.09.1992 N 3520-1 (ред. от 11.12.2002) "О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров".

6. Федеральный закон от 24.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 30.12.2008) "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010).

7. Федеральный закон от 23 сентября 2002 г. N 696 федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (с изм. и доп., вступающими в силу с 27.11.2011).

8. Алборов, Р.А.Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК [Текст]: учеб. пособие / Р.А. Алборов. -3-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело и Сервис , 2004. – 464 с.

9. Белышева И., Козлов Н. Нематериальные активы компании: классификация и учет // Акционерное общество: вопросы корпоративного управления. - 2008. - №4, №5.

10. Бычкова C.М., Фомина Т.Ю., "Практический аудит", 2009.

11. Изотова Л. Амортизация по-новому // Расчет. - 2008. - №3.

12. Калинченко Е. Как учесть нематериальный актив. Новое ПБУ 14/2007 // Бухгалтерия и Кадры. - [Электронный ресурс]: http://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a9/137786.html. - 15 мая 2010.

13. Лев Б. Нематериальные активы. Управление, измерение, отчетность. - М.: Квинто-консалтинг, 2008.

14. Подольский В.И., Аудит : Учебник для вузов / В.И. Подольский, и др.-3-е изд., перераб. Доп-М: Юнити-Дана,2006-583 с.

15. Рейли Р., Швайс Р. Оценка нематериальных активов. - М: Квинто-консалтинг, 2009.

16. Ухналевич У.А. Аудит нематериальных активов // В курсе дела. - 2009. - №15.

17. Шеремет А.Д., Аудит [Текст] :Учебник / Шеремет А.Д, Суйц В.П.- Пятое издание, перераб, доп.-М:ИНФА-М,2006, 448 с.

Приложения

Приложение А

Схема организационной структуры ЗАО «КМЭЗ»

Акционеры

Директор

Заводоуправление

Производственный отдел

Отдел сбыта

Отдел кадров

Главная бухгалтерия

Заместитель директора по производству

Отдел

снабжения

Цеха

Инженерно-технический отдел

Начальник отдела снабжения

УВП и СХ

Кладовщики

Снабженцы

Начальник инженерно-технический отдела

Инженер-проектировщик

Начальники цехов

Мастера

Рабочие

Начальники отдела сбыта

товаровед

экономист

УПВ и СХ – участок вспомогательного производства и складского хозяйства

Приложение Б

Оценка надежности системы бухгалтерского учета

#G0N п/п

Познавательные статьи:



Алгоритмические операторы Matlab

Конструирование и порядок расчёта дорожной одежды

Исследования учёных: почему помогают молитвы?

Почему терпят неудачу многие предприниматели?