Пример анализа себестоимости производства услуг

↑

⇐ ПредыдущаяСтр 29 из 38Следующая ⇒

Имеются следующие данные работы организации:

Элементы затрат

Сумма, млн. руб.

План

Факт

1. Материальные затраты

2. Заработная плата

3. Социальный налог

4. Амортизация ОПФ

5. Прочие затраты

Итого производственные затраты

6. Коммерческие затраты

7. Полная себестоимость, в т.ч.

- переменные затраты

- постоянные затраты

Проведите анализ себестоимости услуг. Результаты расчетов сведите в таблицу. Сделайте экономические выводы.

Решение:

Анализ себестоимости услуг предполагает реализацию следующих этапов:

1) Определение суммы отклонения планового уровня элементов затрат от фактического;

2) Расчет структуры затрат в процентах по плану и фактически;

3) Определение отклонений по элементам затрат фактической структуры от плановой;

4) Определение отклонений по элементам затрат фактической структуры от плановой;

5) Делаются выводы.

Сведем результаты расчетов в таблицу:

Элементы затрат

Сумма, млн. руб.

Структура затрат

План

Факт

+ / -

План

Факт

+ / -

1. Материальные затраты

36,14

37,72

+1,58

2. Заработная плата

26,30

25,50

-0,80

3. Социальный налог

7,89

7,65

-0,24

4. Амортизация ОПФ

4,04

4,86

+0,82

5. Прочие затраты

19,09

18,90

-0,19

Итого производственные затраты

94,33

94,00

-0,33

6. Коммерческие затраты

5,67

6,00

+0,13

7. Полная себестоимость, в т.ч.

100%

100%

---

- переменные затраты

70%

70,5%

+0,5

- постоянные затраты

30%

29,5%

-0,5

Вывод: как следует из данных таблицы фактические затраты выше плановых на 6216 млн. руб.

 Анализ структуры затрат показывает, что в наибольшей степени вырос удельный вес материальных затрат в полной себестоимости услуг (+1,58%), увеличилась также доля амортизации основных средств (на 0,82%); снизилась доля заработной платы (на 0,8%) и социального налога (на 0,24%). Следовательно, производство стало более материало и фондоемким и менее трудоемким.

В абсолютном выражении превышение фактического уровня затрат над запланированным было допущено по всем элементам.

Соотношение постоянных и переменных затрат отклонились от плана незначительно (на 0,5%).

Для более детального анализа необходимо выяснить:

- оправдан ли рост затрат соответствующему увеличению объема производства услуг;

- являются ли изменения в структуре затрат следствием инфляции или это результат целенаправленного развития организации в направлении сокращения трудоемкости производства услуг.

Познавательные статьи:



Где возникла философия и почему?

Относительная высота сжатой зоны бетона

Сущность проекции Гаусса-Крюгера и использование ее в геодезии

Тарифы на перевозку пассажиров