Сущность, значение и правила построения сегментной отчётности

На зарубежных предприятиях, как правило, составляется сводный план хозяйственной деятельности, который включает 2 раздела:

1) Операционный план

2) Финансовый план

Операционный план включает в себя:

1.1) Бюджет продаж – первый плановый документ, т.к. от объема реализации зависят все остальные показатели деятельности организации;

1.2) Бюджет производства – составляется на основании бюджета реализации с учетом имеющихся запасов готовой продукции на начало периода и желаемых остатков готовой продукции на конец периода, а также с учетом производственной мощности предприятия;

1.3) Бюджет прямых переменных материальных затрат составляется на основании планируемого объема производства, норм расхода материалов и планируемых цен на них;

1.4) Бюджет закупок материальных ресурсов, основой его составления является бюджет 1.3 скорректированный с учетом остатков материальных ресурсов на начало и конец планируемого периода;

1.5) Бюджет прямых трудовых затрат – составляется на основании бюджета производства, трудоемкости изготовления продукции и нормативами совокупных ставок оплаты труда работников;

1.6) Бюджет общепроизводственных расходов содержит ОПР в разделении на переменную и постоянную части;

1.7) Бюджет остатков производственных и товарных запасов на конец планируемого периода, который содержит данные в натуральном выражении, себестоимость 1-цы и себестоимость всех запасов;

1.8) Бюджет себестоимости продукции – отражает себестоимость произведенной продукции и включает в себя прямые переменные материальные и трудовые затраты, переменные ОПР из соответствующих бюджетов;

1.9) Бюджет управленческих затрат включает в себя расходы по управлению предприятием, учитываются как расходы периода;

1.10) Бюджет затрат на реализацию;

1.11) Операционный расчет финансовых результатов, который обобщает данные бюджета расходов на реализацию, т.е. отражает общую сумму расходов предприятия на бюджетный период.

Т.о. в операционном плане хозяйственная деятельность предприятия описывается через систему специальных технико-экономических показателей, которые характеризуют отдельные стадии и стороны производственно-хозяйственной деятельность, т.е. объем производства и реализации продукции, себестоимость произведенной и реализованной продукции, расходы периода, планируемые цены на продукцию и приобретаемые факторы производства и т.д.

71: Состав финансового плана хозяйственной деятельности организации.