Рассмотрение системы внутреннего контроля (свк)

↑

⇐ ПредыдущаяСтр 69 из 213Следующая ⇒

РАССМОТРЕНИЕ СВК

РАССМОТРЕНИЕ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ (СВК)

АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО:

ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД:

Примечание

Заполняется и подписывается руководителем аудиторской проверки в начале проведения проверки. Сделанные выводы относительно надежности системы внутреннего контроля используются аудиторами в ходе проведения аудиторских процедур по существу в частности при определении уровня существенности, процента выборки и т.д.

Уточняется в ходе проведения аудиторских процедур по существу.

№

Утверждение (вопрос)

Ответ

Комментарий

Контрольная среда

 1.

Описание элемента СВК:

Приводится краткое описание деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется. Здесь приводятся отраслевые, правовые и другие внешние факторы, влияющие на деятельность аудируемого лица, включая применяемые способы ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности. Приводится краткое описание характера и особенностей деятельности аудируемого лица, географические и операционные сегменты осуществления деятельности, наличие внешнеэкономических операций, краткое описание существенных операций, осуществленных/планирующихся к осуществлению в рамках финансовой и/или инвестиционной деятельности. Указывается информация о проведенной/возможных планах о предстоящем проведении реорганизации. Приводится краткое описание общей стратегии аудируемого лица и связанных с ней рисков хозяйственной деятельности (развитие отрасли, новые виды продукции или услуг, текущие и перспективные потребности в финансовых ресурсах). Оценка и анализ финансовых результатов деятельности аудируемого лица.

Указать позицию, осведомленность и действия представителей собственника и руководства относительно системы внутреннего контроля аудируемого лица, а также понимание значения такой системы для деятельности аудируемого лица. Описать основные характеристики действующей в организации системы внутреннего контроля.

 2.

Отрасль функционирования аудируемого лица характеризуется стабильностью, в незначительной степени зависит от влияния внешних условий

q Да

q Нет

q частично

 3.

Отрасль функционирования аудируемого лица не подвержена правовым рискам, связанным, например, с проведением государственной политики в кредитно-денежной (включая валютный контроль), налоговой, финансовой, торговой, экологической сферах и т.д.

q да

q нет

q нет ответа

 4.

Деятельность аудируемого лица характеризуется отсутствием большого количества географических и операционных сегментов

q да

q нет

 5.

Относительно стабильный состав контрагентов, характеризующийся длительными отношениями, стабильностью поставок, в незначительной степени подверженный изменениям.

q да

q нет

q частично

 6.

Отсутствие среди основных контрагентов государственных структур, международных, иностранных компаний, резидентов промышленно-производственных особых экономических зон, туристско-рекреационных особых экономических зон 

q да

q нет

q частично

 7.

Отсутствие необходимости в приобретении исключительных товаров (работ, услуг), отсутствие необходимости в осуществлении операций по импорту

q да

q нет

q частично

 8.

Аудируемое лицо не является участником холдинговых структур

q да

q нет

q частично

 9.

Аудируемое лицо не является участником договоров совместной деятельности

q да

q нет

q не существенно

10.

Штат, заработная плата, гарантии и компенсации работникам аудируемого лица соответствуют среднеотраслевым значениям

q да

q нет

q не существенно

11.

В организации не проводились реорганизация и крупные приобретения/продажи имущества, объектов хозяйственной деятельности, инвестиции в совместную деятельность за последние 3 года, а также отсутствуют планы в отношении таких операций

q да, не проводились

q нет

12.

Разработана и утверждена схема организационной структуры экономического субъекта по отделам (функциональным обязанностям на МП) с указанием управленческих связей, подчиненности отделов (исполнителей)

q да

q нет

q частично

q не требуется

13.

Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета с указанием управленческих связей, подчиненности исполнителей

q да

q нет

q частично

q не требуется

14.

Имеется разработанный и утвержденный график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых подразделениями и отдельными исполнителями, с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ

q да

q нет

q частично

q не требуется

15.

Структура аудируемого лица характеризуется наличием небольшого количества (либо отсутствием) дочерних и зависимых обществ, филиалов, представительств

q да

q нет

q частично

16.

Отсутствие большого количества операционных сегметов по видам расчетов (наличные и безналичные формы расчетов, бартер, взаимозачеты, переводы долга, отсутствие большого количества расчетов в разнообразных валютах, условных единицах и т.д.)

q да, отсутствуют

q нет

q частично

17.

Аудируемым лицом применяются общие законодательно установленные правила ведения бухгалтерского учета и отчетности, отраслевые особенности деятельности аудируемого лица не оказывают существенного влияния на порядок ведения бухгалтерского учета и составленяи отчетности

q да

q нет

q частично

18.

Отсутствие специфических и сложных операций, операций, не имеющих явного экномического смысла, сложных схем расчетов

q да

q нет

q частично

19.

Распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление реальной коммерческой и финансово- хозяйственной деятельности, и сотрудниками, обеспечивающими отражение этих операций в бухгалтерском учете

q да

q нет

q частично

q не требуется

20.

Разделение функций (обязанностей) между  работниками, исполняющими операции на определенном участке с возможностью контроля за ведением учета на участке в целом               

q да

q нет

q частично

q не требуется

21.

Имеются должностные инструкции для работников бухгалтерских и учетных служб с распределением обязанностей,  определением ответственности и установлением пределов полномочий в соответствии с занимаемой должностью.

 В том числе, определена ответственность по конкретным исполнителям за:

q да

q нет

q частично

q не требуется

▪ правильностью приемки, хранения и отпуска ТМЦ;

q да

q нет

q частично

q не требуется

▪ соблюдением норм расхода сырья, материалов, ГСМ;

q да

q нет

q частично

q не требуется

▪ правильностью оформления и составления первичных учетных документов в соответствии с выполняемыми операциями;

q да

q нет

q частично

q не требуется

▪ отражением в договорах и соблюдением юридических и правовых норм договорных обязательств;

q да

q нет

q частично

q не требуется

▪ отражением в договорах и соблюдением финансово-экономических обязательств сторон;                   

q да

q нет

q частично

q не требуется

▪ контролем за наличием и продлением лицензий для организации на лицензируемые виды ее деятельности                    

q да

q нет

q частично

q не требуется

22.

Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов (на отпуск ТМЦ, на расход денежных средств, на принятие к учету командировочных и представительских расходов и т.д.)

q да

q нет

q частично

q не требуется

23.

При наличии в учете дефицитных и дорогостоящих ТМЦ ограничен круг лиц, имеющих право распоряжаться ими                                                   

q да

q нет

q частично

q не требуется

24.

Назначены приказом материально ответственные лица. Заключены с ними договоры о полной материальной ответственности                  

q да

q нет

q частично

q не требуется

25.

Организованы хранение и сохранность ТМЦ, денежных средств:                    

 ▪ имеется склад с соответствующе оборудованными местами хранения ТМЦ и производственных запасов;

q да

q нет

q частично

q не требуется

▪ склад охраняется или оснащен охранной сигнализацией;                               

q да

q нет

q частично

q не требуется

▪ денежные средства и бланки строгой отчетности хранятся в сейфах, и доступ к ним ограничен;                               

q да

q нет

q частично

q не требуется

▪ обеспечивается сопровождение кассира при доставке денежных средств в банк (из банка)

q да

q нет

q частично

q не требуется

26.

В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и последовательно пронумерованы для облегчения их поиска при необходимости                                         

q да

q нет

q частично

q не требуется

27.

Учетные регистры хранятся в сейфах или в отдельных, специально оборудованных помещениях           

q да

q нет

q частично

q не требуется

28.

Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы:                     

▪служба внутреннего аудита;  

q да

q нет

q частично

q не требуется

▪ разработано в соответствии с уставом и действует Положение о Ревизоре/ Ризионной комиссии;                      

q да

q нет

q частично

q не требуется

▪ назначена и утверждена руководителем инвентаризационная комиссия;                                             

q да

q нет

q частично

q не требуется

▪ утверждена комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств, нематериальных активов 

q да

q нет

q частично

q не требуется

29.

Внутренними контролирующими органами проводятся ревизионные и инвентаризационные плановые и внезапные проверки на предмет выяснения соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию (для подтверждения следует проверить наличие инвентаризационных ведомостей):                       

▪ внезапная ревизия кассы;                                             

q да

q нет

q частично

q не требуется

▪ ревизия или инвентаризация при смене материально ответственных лиц;                                                  

q да

q нет

q частично

q не требуется

▪ учет остатков материалов открытого хранения (в строительстве) на конец отчетного периода                               

q да

q нет

q частично

q не требуется

30.

В соответствии с установленными учетной политикой сроками проводится инвентаризация:                

 ▪ склада на предмет фактического наличия ТМЦ, особенно дорогостоящих и дефицитных;                           

 ▪ основных средств, нематериальных активов;             

 ▪ готовой продукции, товаров;                           

 ▪ незавершенного производства;                          

 ▪ нематериальных активов;                               

 ▪ имущества, принятого (переданного) на ответственное хранение;                            

 ▪ инвентаризация бланков строгой отчетности, ценных бумаг;                             

 ▪ финансовых вложений;                                  

 ▪ кредитов, заемных средств                             

q да

q нет

q частично

q не требуется

31.

Получение и отпуск ТМЦ со склада производится только на основании доверенностей            

q да

q нет

q частично

q не требуется

32.

Кадровая политика

Проводятся мероприятия по обучению, повышению квалификации кадров, например инструктажи и обучение:                             

▪ с членами инвентаризационных комиссий относительно порядка роведения и  оформления рзультатов    инвентаризации иущества;                                            

▪ c кассиром - о правилах совершения кассовых операций;                                

▪ с материально-ответственными лицами - по вопросам ведения учета, правилам приемки и отпуска ТМЦ;                                                

▪ с бухгалтерским персоналом - по обучению и повышению квалификации 

q да

q нет

q частично

q не требуется

Оценка надежности элемента СВК (отметить галкой)

Низкий

Средний

Высокий

Вывод:

Процесс оценки рисков аудируемым лицом

33.

Описание элемента СКВ:

Указать, каким образом в процессе оценки рисков аудируемым лицом руководство выявляет риски, имеющие отношение к финансовой (бухгалтерской) отчетности, определяет их значение, оценивает вероятность их возникновения и принимает решение относительного того, как управлять ими. Каким образом предотвращается возможность неотражения в учете хозяйственных операций и каким образом определяются и анализируются существенные для финансовой (бухгалтерской) отчетности оценочные значения. Описать возможные факторы риска, например, внедрение новых или изменение уже применяемых информационных систем, быстрый рост и развитие аудируемого лица, появление сложных, ранее нетипичных, новых операций, внедрение новых технологий, выход на международный рынок и т.д.

34.

Корреспонденция счетов контролируется главным бухгалтером или лицом на то уполномоченным с целью контроля полноты отражения в учете всех осуществляемых хозяйственных операций и соответствия бухгалтерских проводок действующей методологии                      

q да

q нет

q частично

q нет ответа

35.

При условии использования в организации корреспонденции счетов, не предусмотренной действующим Планом счетов, указанные проводки не приводят к нарушению методологии учета и, как следствие, существенным искажениям налогооблагаемой базы и финансового результат 

q да

q нет

q частично

q нет ответа

36.

Все хозяйственные операции анкционированы руководством как в целом, так и в конкретных случаях (например, все первичные документы на  выдачу денежных средств и счета к оплате визируются руководителем)                      

q да

q нет

q частично

q нет ответа

37.

Все финансово-хозяйственные операции отражаются в учете на основании первичных документов                    

q да

q нет

q частично

q нет ответа

38.

Данные остатков по счетам синтетического учета в Главной книге сооветствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах или заменяющих их других учетных регистрах  

q да

q нет

q частично

q нет ответа

39.

Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов (по наименованиям, в суммовом и количественном выражении) и данным синтетического учета                           

q да

q нет

q частично

q нет ответа

40.

В регистрах бухгалтерского учета исходящие сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода                

q да

q нет

q частично

q нет ответа

41.

Отсутствуют случаи несоответствия сумм по одной бухгалтерской проводке в разных регистрах бухгалтерского учета (например, в журнале-ордере и в Главной книге)                                      

q да

q нет

q частично

q нет ответа

42.

Отсутствуют случаи несоответствия сумм остатков по одному и тому же счету в разных регистрах бухгалтерского учета (например, сальдо по счету 50 "Касса", отраженное в Главной книге, не соответствует остатку по этому счету в кассовой книге)            

q да

q нет

q частично

q нет ответа

43.

Отсутствуют карандашные записи и неоговоренные исправления в первичных                

 документах и регистрах бухгалтерского учета 

q да

q нет

q частично

q нет ответа

44.

Операции в учете отражаются по моменту их совершения

q да

q нет

q частично

q нет ответа

45.

Назначено ответственное лицо и ведется контроль за сроками оплаты                

 счетов с целью избежания штрафных санкций за нарушение договорных                

 обязательств                                          

q да

q нет

q частично

q нет ответа

46.

Средства целевого финансирования расходуются в соответствии с утвержденными сметами, составляется отчет об исполнении смет                  

q да

q нет

q частично

q нет ответа

47.

Осуществляется надлежащий контроль за расходованием фондов, образованные в соответствии с учредительными документами, составляется отчет об использовании таких фондов  

q да

q нет

q частично

q нет ответа

48.

Бухгалтерский учет в течение проверяемого периода велся в соответствии с утвержденной учетной политикой

q да

q нет

q частично

q нет ответа

Оценка надежности элемента СВК (отметить галкой)

Низкий

Средний

Высокий

Вывод:

Информационная система, связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности

49.

Описание элемента СВК:

Указать, каким образом обеспечивается функционирование информационных систем, связанных с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности (техническими средствами, программным обеспечением, персоналом, соответствующими процедурами, базами данных и т.д.). Указать, насколько автоматизирован процесс бухгалтерского учета и его отдельные стадии, насколько велико влияние человеческого фактора.

50.

Используемая бухгалтерская программа лицензирована                               

q да

q нет

q частично

q нет ответа

51.

Программа защищена от доступа посторонних лиц на случай изменения или уничтожения данных                                

q да

q нет

q частично

q нет ответа

52.

Данные электронного учета дублируются на случай потери, уничтожения                   

q да

q нет

q частично

q нет ответа

53.

Разработанные организацией оригинальные механизированные формы                

 первичных документов (РКО, ПКО, расчетно-платежные ведомости) и регистров учета (журналы-ордера, кассовая книга, Главная книга) соответствуют требованиям унифицированных и утвержденных форм                   

q да

q нет

q частично

q нет ответа

54.

В случае изменения порядка ведения бухгалтерского учета, хозяйственного, налогового и иного законодательства существует возможность изменения алгоритмов обработки бухгалтерских данных                                           

q да

q нет

q частично

q нет ответа

55.

Алгоритмы обработки бухгалтерских данных соответствуют действующему                

законодательству.   

При ведении бухгалтерского учета автоматизированным способом - в целом либо отдельных участков - следует проверить (выборочно) и подтвердить                

правильность расчетов по основным узловым алгоритмам.

Например:                         

▪ при расчете заработной платы формула расчета исключения льготируемых сумм МРОТ при расчете подоходного налога верна;                                                                 

▪ при автоматизированном способе заполнения налоговых деклараций формулы расчетов налогов и налоговые ставки верны; 

▪ при автоматизированном способе заполнения форм   бухгалтерской отчетности формула и счета синтетического учета, остатки по которым участвуют в расчетах, верны                                                           

q да

q нет

q частично

q нет ответа

Оценка надежности элемента СВК (отметить галкой)

Низкий

Средний

Высокий

Вывод:

Контрольные действия

56.

Описание элемента СВК:

Привести краткую характеристику политики и процедур, которые помогают удостовериться, что распоряжения руководства выполняются, например, что необходимые меры предприняты в отношении рисков, которые могут препятствовать достижению целей аудируемого лица. Указать, какие контрольные действия осуществляются аудируемым лицом (сопоставление фактических показателей с плановыми, с аналогичными показателями предыдущего периода, с показателями управленческой отчетности, проведение инвентаризаций и ревизий (плановых и внезапных) и т.д.)

57.

Аудируемым лицом регулярно осуществляются обзорные проверки и анализ фактических показателей в сравнении со сметными, прогнозными показателями, показателями за предыдущие периоды, соотнесение между собой различных данных (управленческих и финансовых), анализ их соответствия как в целом по организации так и по областям, подразделениям, направлениям и т.п.

q да

q нет

q частично

q нет ответа

58.

Программным обеспечением, применяемым аудируемым лицом, предусмотрены автоматизированные процедуры контроля (например, тестирование компьютером вводимых данных или кнтроль сквозной нумерации с последующей выдачей персоналу, выполняющему учетные функции, сообщений или справок, о выявленных несоответствиях, что предполагает исправление таких ошибок в момент ввода либо впоследствии)

q да

q нет

q частично

q нет ответа

59.

Аудируемым лицом установлены мероприятия, ограничивающие доступ к программному обеспечению или базам данных, активам, бухгалтерским записям

q да

q нет

q частично

q нет ответа

60.

Программное обеспечение, используемое аудируемым лицом для ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, регулярно обновляется

q да

q нет

q частично

q нет ответа

61.

Аудируемым лицом регулярно проводятся плановые и внезапные инвентаризации и ревизии ТМЦ, сверка расчетов с контрагентами

q да

q нет

q частично

q нет ответа

62.

Аудируемым лицом применяется разделение обязанностей сотрудников в части выдачи разрешения на совершение операции, регистрацию операций в учете, хранение активов, что помогает выявлять недобросовестные действия и/или ошибки

q да

q нет

q частично

q нет ответа

Оценка надежности элемента СВК (отметить галкой)

Низкий

Средний

Высокий

Вывод:

Мониторинг средств контроля

63.

Описание элемента СВК:

Каким образом аудируемым лицом осуществляется наблюдение за тем, функционируют ли средства контроля и были ли они изменены надлежащим образом в случае необходимости, и может включать такие мероприятия, как наблюдение руководства за тем, своевременно ли подготавливаются выверки расчетов с банками, оценка внутренними аудиторами соответствия действий персонала, занимающегося продажами, политике аудируемого лица в отношении определенных условий договоров с покупателями, осуществление надзора за соответствием действия персонала политике аудируемого лица в области этики или деловой практики. Мониторинг средств контроля представляет собой порцесс оценки эффективного функционирования системы внутреннего контроля во времени. Указать, осуществляется ли аудируемым лицом такой процессс и привести его краткую характеристику.

64.

Аудируемым лицом производится своевременное изменение средств контроля при вследствие изменений условий деятельности (в частности, вызванных изменением в законодательстве)

q да

q нет

q частично

q нет ответа

65.

Руководством аудируемого лица регулярно осуществляются надзорные и контролирующие мероприятия в части функционирования средств контроля (например, наблюдение за своевременностью подготовки выверок расчетов с банками, оценка действий персонала, занимающегося закупкой/реализацией в отношении соблюдения политики аудируемого лица, контроль за проведением инвентаризаций и т.д.)

q да

q нет

q частично

q нет ответа

66.

Аудируемым лицом используется внешняя информация для мониторинга средств контроля (рекомендации внешних аудиторов в отношении системы внутреннего контроля, информация, полученная от контрагентов и т.д.)

q да

q нет

q частично

q нет ответа

Оценка надежности элемента СВК (отметить галкой)

Низкий

Средний

Высокий

Вывод:

Прочее

67.

В ходе аудита не выявлено недобросовестных действий со стороны работников аудируемого лица, оказывающих существенное влияние на показатели бухгалтерской отчетности[3]

q да, не выявлено

q выявлены недобросовестные действия

68.

По результатам аудита сделан вывод о соблюдении аудируемым лицом требований нормативных правовых актов[4]

q да

q нет

q частично

q нет ответа

Обобщающая оценка риска системы внутренего контроля (отметить галкой)

Низкий

Средний

Высокий

Общий вывод о системе внутреннего контроля:

Исполнил _______________________________________________ (подпись или обозначение)

Дата___________________________

Проверил________________________________________________ (подпись или обозначение)

Дата___________________________

Аудиторская выборка

Аудиторская выборка

Проверяемая организация

Период аудита

Сроки проведения проверки

Руководитель аудиторской группы

Количество часов, отведенное на проверку «наименование организации» не предполагает сплошной проверки.

В учете «наименование организации» нестандартных операций нет, поэтому специфические элементы не отбираются.

По каждому участку учета для проверки отбираются отдельные элементы – формируется аудиторская выборка.

Конкретные элементы, отобранные в выборку, выделены в регистрах бухгалтерского учета. Применен метод выборки по максимальным суммам, цель покрыть существенные суммы оборотов по операциям.

Уровень существенности определен в размере ______________ тыс. руб.

« » ______________ 20___ г.

Руководитель аудиторской группы

подпись

ФИО

Специалист по контролю качества

подпись

ФИО

Генеральному директору

ОАО «______________________»

____________________________

Исходящий №

«____»____________201__г.

Отправлено электронной почтой

«____»____________201__г.

Познавательные статьи:



Коммуникативные барьеры и пути их преодоления

Рынок недвижимости. Сущность недвижимости

Решение задач с использованием генеалогического метода

История происхождения и развития детской игры