Роль налогов на объекты имущества в формировании регионального и местного бюджетов

↑

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 6Следующая ⇒

Лист (раздел)

Наименование

Лист 01

Титульный лист

Раздел 1

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Раздел 2

Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства

Раздел 2.1

Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости

Раздел 3

Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость

В Приказе ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ приведены следующие основные требования по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество:

· все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля;

· страницы имеют сквозную нумерацию начиная с Титульного листа (Листа 01);

· не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;

· не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе;

· не допускается скрепление листов, которое приводит к порче бумажного носителя;

· при заполнении полей формы должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета;

· текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными символами;

· заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;

· при заполнении декларации на компьютере значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу;

· при подготовке отчетности с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться [9].

Подробнее разъяснения по заполнению налоговой декларации приведены в Приложении № 3 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Налоги на имущество являются одной из первых форм взимания обязательных платежей и являются неотъемлемой частью налоговой системы, как российской, так и зарубежной. Система налогообложения имущества в определенной мере определяет, насколько в стране развиты принципы справедливости.

Необходимость рационализации и оптимизации пользования землей и созданной на ней инфраструктурой, которая представляет собой объекты имущества, для более эффективной работы фискальной и регулирующей функций налогов на региональном и местном уровнях и обуславливает актуальность проблемы развития налогообложения имущества [8].

Сегодня роль налога на имущество организаций заключена в том, что налог является одним из источников формирования регионального бюджета. Со стороны налоговых органов и правительства регионов ему уделяется большое внимание.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого имущества ранее указанных иностранных организаций исчисляется по истечении отчетного периода как 1/4 инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку, при этом в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на объект недвижимого имущества иностранных организаций сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) в отношении данного объекта недвижимого имущества исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено ст. 382 НК РФ [14, c. 63].

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для некоторых категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Согласно ст. 383 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное, а по истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают исчисленную сумму налога.

В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации (с учетом некоторых особенностей - ст. ст. 384, 385, 385.2 НК РФ).

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки таких постоянных представительств на учет в налоговых органах. В отношении объектов недвижимого имущества других иностранных организаций налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества.

Согласно ст. 384 НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (1/4 средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период, в отношении каждого обособленного подразделения.

Согласно ст. 384 НК РФ организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (1/4 средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период, в отношении каждого объекта недвижимого имущества [17, c. 91].

Особенность налога на имущество организаций заключена в том, что на федеральном уровне устанавливаются общие принципы его исчисления, а ставки налога и состав льгот, предоставляемых по налогу, определяются региональным законодательством.

Налог несет большой вклад в формировании доходов бюджета регионов.

Рассмотрим структуру налоговых поступлений в один из краевых бюджетов РФ за период с 2015 по 2016 гг. (Таблица 1).

Таблица 1

Структура налоговых поступлений в краевой бюджет РФ [18]

Налог

Сумма, млн руб.

уд. вес, %

Сумма, млн руб.

уд. вес, %

Налог на прибыль организаций

41,0

6121,9

38,3

Налог на имущество организаций

2 075

14,0

2 445,6

15,3

Транспортный налог

2,0

431,7

2,7

Акцизы

11,0

1582,4

9,9

НДФЛ

32,0

5402,7

33,8

Всего

15984,3

100,0

Из таблицы 1 видно, что доля налога на имущество организаций в поступивших налогах и платежей значительна. В 2015 года она составила 14% (2 075,8 млн. руб.), а в 2016 году - доля возросла на 1,3% и составила 15,3%, (2 445,6 млн. руб.).

Следовательно, в настоящее время налог на имущество организаций наиболее весом в региональных налогах. Также это важный источник регулирования местных бюджетов. Примерно 50% общей суммы этого налога передается в местные бюджеты, где он является вторым по величине источником доходов.

Познавательные статьи:



Техника прыжка в длину с разбега

Организация работы процедурного кабинета

Области применения синхронных машин

Оптимизация по Винеру и Калману