Налоговые льготы, налоговая декларация по налогу на имущество организаций

↑

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 6Следующая ⇒

Если организация не успела уплатить налог на имущество. В этом случае контролеры могут начислить организации пени. Если неуплата выявлена при проверке, то организация может быть привлечена к налоговой, административной ответственности.

В течение налогового периода организация предоставляет расчеты по авансовым платежам, а по итогам года финальную декларацию. Если у организации вообще нет активов, признаваемых объектами налогообложения, то сдавать отчетность не нужно.

В 2017 году расчеты авансовых платежей по налогу на имущество можно составлять по старой или новой форме. С года 2018 будет применяться только новая форма, которая утверждена приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271 [17]. Расчеты по авансам сдаются не позднее 30 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Декларацию по налогу на имущество следует предоставлять по окончании каждого налогового период не позднее 30 марта следующего года.

Более подробно особенности налоговой декларации по налогу на имущество организаций рассмотрим в следующем параграфе.

Имущественное налогообложение юридических лиц находится в ведении регионов. Власти на местах при разработке собственных законопроектов должны руководствоваться условиями федеральных нормативов.

В отличие от граждан, предприятия куда больше защищены от необоснованного завышения ставок, на федеральном уровне установлены типы льготных организаций.

Объектом налогообложения имущество становится только при постановке на баланс предприятия (ст. 374). Это основные фонды предприятия.

Допускаются следующие формы владения:

- собственность;

- временное использование или доверительное управление;

- применение в совместной деятельности (отражается официально) [8].

Не все основные средства являются источником бюджетных пополнений. Есть особые категории, которые даже при полном бухгалтерском учете от налогов освобождены:

- природные ресурсы (земля, леса, водоемы);

- оборонное имущество федеральной принадлежности;

- культурно-историческое наследие РФ;

- объекты ядерной промышленности;

- морские суда с ядерными установками, атомными технологий работы;

- имущество космической отрасли;

- движимые средства, учтенные после 31.12.2012 г [13].

На федеральном уровне льготные категории полностью освобождены от налогов.

Что касается продолжительности действия, тут два варианта:

- бессрочно;

- на определенное время (3, 5, 10 лет).

Налоги не платят:

- подразделения федеральных структур исполнения уголовных наказаний на фонды, непосредственно задействованные в основной деятельности;

- организации религиозных концессий;

- общественные объединения инвалидов за имущество, используемое в уставной деятельности организаций;

- предприятия фармацевтики в отношении основных средств, используемых в получении профилактических и лечебных препаратов против эпизоотий и эпидемий в ветеринарии;

- организации, владеющие балансовым имуществом, учтенным в зонах особого экономического статуса,

- компании, ведущие деятельность в Сколково по направлениям управления, исследовательскую, инновационную, внедряющие новые технологии в производство;

- организации, имеющие на балансе нефтегазовое имущество для морской геологоразведки;

- судостроительные компании в отношении основного оборудования, задействованного в судостроительных и ремонтных работах [16, c. 54].

Исчерпывающий перечень льготных категорий юридических плательщиков содержится в ст. 381 НК.

Специфика уплаты налогов юридическими лицами в полном объеме возложена в обязанности бухгалтерии предприятий. Все это в равной степени относится и к применению льгот. Действует такой принцип: налоговые преференции учитывает организация при составлении налоговых деклараций и автоматом закладывает в результат.

Оформление льгот начинается с отчетов в ФНС. Понадобятся следующие позиции:

- налоговая база – это сумма, с которой предстоит заплатить налог. В 2017 году базой может выступить среднегодовая стоимость имущества или кадастровая стоимость объекта;

- в свою очередь среднегодовая оценка определяется по остаточной стоимости имущества: ост/стоимость = изначальная оценка – амортизация;

- теперь выясняется точная ставка налога. Она устанавливается субъектами в зависимости от типа имущества и категории организации. Здесь уже могут быть заложены определенные преимущества (снижение ставки, налоговый вычет). Расчет ведется по формуле налог = н\база х ставка/100 [12, c. 63].

В действующих сроках, ставках и алгоритмах исчисления платежей юридическое лицо опирается на действующие нормативные акты. НК, региональные законы, разъяснения и постановления Минфина – знать нужно все актуальные требования.

Рассмотрим особенности предоставления на движимое имущество.

Под движимым имуществом организации понимаются не только транспортные средства. Гражданский кодекс относит сюда вещи, не причисляемые к недвижимости: деньги, ценные бумаги, аналогичные активы – п. 2, ст. 130 ГК.

В свою очередь, статья 374 НК считает движимость имуществом юридического лица. Категория подпадает под льготирование с рядом условий:

- вывести из-под платежного бремени возможно только объекты, взятые на бухучет после 31.12.2012 года;

- из льготного списка выпадает движимость, приобретенная в результате ликвидации/реорганизации предприятия или по сделке между взаимозависимыми сторонами [11, c. 96].

В настоящее время льгота действует на территории РФ повсеместно. Однако с 2018 года для исключения движимости из разряда «налогового» имущества необходимо принятие соответствующего закона на местах.

В 2017 году на федеральном уровне для бюджетных учреждений действуют ограничения на максимум ставки:

- по кадастру – 2%;

- по остаточной стоимости – 2,2% [10].

По-прежнему исключено из налоговой базы движимое имущество 1 и 2 амортизационных групп, а также фонды, перечисленные в статье 374 НК РФ.

Деятельность бюджетных организаций затрагивает самые разные отрасли, в силу чего основной объем льгот назначается по субъектам.

Налогоплательщики налога на имущество по итогам 2017 год должны будут сдавать декларацию по новой форме

Декларацию обязаны представлять организации, у которых есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ). Какие ОС признаются объектом налогообложения по налогу, указано в ст. 374 НК РФ. Особенности по налогу на имущество организаций расчета налоговой базы установлены ст.ст.375-376 НК РФ.

Если у организации нет ОС, признаваемых объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, нулевую декларацию сдавать не нужно.

Здесь важно не путать со случаями, когда налога к уплате по декларации нет, поскольку все ОС, являющиеся объектом налогообложения, полностью самортизированы или льготируются. Обязанность сдавать «имущественную» декларацию, пусть и нулевую, в таких обстоятельствах сохраняется (Письма ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128, от 15.12.2011 № ЕД-21-3/375).

По налогу на имущество организаций дата сдачи декларации не изменилась. Такой датой является 30 марта следующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ). Конечно, если крайняя дата сдачи декларации придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать декларацию можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

По итогам 2017 года декларация по налогу на имущество организаций в 2018 году должна быть сдана не позднее 30.03.2018 [19].

Форма налоговой декларации по налогу на имущество, применяемая с отчетности за 2017 год, утверждена Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Налоговая декларация по налогу на имущество за 2017 год по общему правилу может быть сдана как на бумаге, так и в электронной форме. Однако в отдельных случаях обязательна только электронная форма (п. 3 ст. 80 НК РФ). Так, электронная форма налоговой декларации по налогу на имущество обязательна для:

· налогоплательщиков, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;

· вновь созданных (в том числе при реорганизации) организаций, численность работников которых превышает 100 человек.

Порядок заполнения налоговой декларации утвержден Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@, которым была введена и сама форма декларации. В Приложении № 3 к Приказу приводится следующая информация:

· состав налоговой декларации;

· общие требования к порядку заполнения декларации;

· порядок заполнения титульного листа, а также разделов 1-3 налоговой декларации [13].

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций состоит из следующих листов и разделов:

Познавательные статьи:



Где возникла философия и почему?

Относительная высота сжатой зоны бетона

Сущность проекции Гаусса-Крюгера и использование ее в геодезии

Тарифы на перевозку пассажиров