Понятие имущественных налогов и их виды

↑

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 6Следующая ⇒

Понятие «налог» существует абсолютно в каждом государстве. Существует множество систем и видов налогов. Полный список всех существующих налогов в Российской Федерации, а также их требований и условий можно найти в Налоговом кодексе РФ.

Какие-то виды налогов платит небольшая часть населения страны, другие – почти что все. Одним из вторых является налог на имущество – это денежные отчисления, которые направляются в государственный бюджет. Расчёт суммы выполняется согласно нескольким факторам и условиям. Производить выплаты необходимо один раз в установленный налоговый период – календарный год.

Понятие «имущество» является одним из важнейших составляющих различных отраслей права (налогового, гражданского, семейного и т.д.). Однако категорию имущества нельзя считать исключительно юридической. Материальной основой любой экономической деятельности является обособленное имущество. Экономический оборот в его основе есть переход (перераспределение) имущественных благ между субъектами. Поэтому данное понятие изучается и экономической наукой. Таким образом, «имущество» - категория экономико-правовая (рис. 1) [14, c. 71].

Рисунок 1 - Дефиниции имущества как экономико-правовой категории

Сравнение приведенных понятий показывает, что из понятия «имущество» для целей налогообложения исключены имущественные права, а это в определенной степени вступает в правовой конфликт с содержанием понятия «имущество», используемого в гражданском праве. 

Таким образом, «имущество» - собирательная категория, охватывающая различные имущественные блага, объединенные определенными признаками [17, c. 63].

Многообразие видов имущества, подлежащего обложению, определяет необходимость в их классификации. Однако до настоящего момента в литературе, а тем более на практике не существует единой классификации имущества для целей налогообложения, не разработаны признаки такой классификации.

В России существует две основных разновидности этого вида налог: начисляющийся физическим и юридическим лицам (организациям, предприятиям, компаниям и т.д.).

Помимо этих двух видов, существует ещё один – земельный. Он вынесен в отдельную главу налогового кодекса. Это связано с тем, что в процессе уплаты налога на владение землёй юридические и физические лица действуют по одной и той же схеме [11, c. 58].

Первый налог на имущество – это сбор с организаций. Он выплачивается один раз в календарный год юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

Объектом обложения этого вида налога может являться как движимое, так и недвижимое имущество. Главным требованием, при соблюдении которого организации нужно платить налог, является то, что имущество должно числиться в списке основных средств компании.

Законодательную базу для налогов на имущество составляют:

- Налоговый кодекс РФ;

- Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I «О налогах на имущество физических лиц»;

- Нормативно правовые акты региональных и местных органов самоуправления;

- Приказ Министерства финансов РФ от 25 декабря 2008 г. № 145н « Об утверждении Указаний о порядке применения Бюджетной классификации Российской Федерации» [18].

Согласно поправкам от первого января 2013-го года, имущество движимого типа, которое входит в состав основных средств организации, не облагается налогом на имущество.

Платить налог на имущество в бюджет государства обязаны не только отечественные компании, но и зарубежные организации, филиалы и представительства которых осуществляют свою деятельность на территории России постоянно.

Имущественные налоги широко распространены практически во всех странах. Обычно налогооблагаемое имущество можно классифицировать следующим образом.

1. Недвижимое имущество (земля, здания, сооружения).

2. Материальное личное имущество (товары длительного пользования, в т.ч. предметы роскоши, оборудование, используемое для извлечения дохода, машины, сельскохозяйственные животные и т.д.)

3. Нематериальные активы (лицензии, права на объекты интеллектуальной собственности, а также ценные бумаги и денежная наличность) [8].

К имущественным налогам также можно отнести налоги на наследство и дарение. Практически во всех странах они имеют необлагаемый минимум или пониженную ставку для определения стоимости наследуемого имущества [9]. Так, в Великобритании налогом на наследство облагаются первые 150 тыс. фунтов стерлингов стоимости полученного имущества. Затем применяется ставка 40%. Действует также система налоговых льгот и скидок, которые могут составлять от 20 до 80%. Налог на наследства и дарения в Италии состоит из двух самостоятельных частей, взыскиваемых одновременно. Также применяется необлагаемый минимум (120 млн. лир), после него действует про­грессивная шкала с минимальной ставкой 3% и максимальной 27%. Порядок взимания налога также зависит от степени родства. Максимальные ставки налога могут достигать 50% (США) и 60% (Швеция) [19].

 Имущественные налоги, в отличие от подоходного, взимаются не с дохода, а с имущества. Данный налог может облагать как всё имущество плательщика, так и отдельные его части. Примерами частичных имущественных налогов могут быть налоги на роскошь, налоги на наследство и др. Но обычно, в тесном смысле слова, данные налоги воспринимаются как общие [10].

Имущественные налоги согласно различению податного источника и податного объекта в финансовой науке разделяются на реальный (материальный) и номинальный (формальный). Первый тип налога предполагает тот случай, когда имущество является не только объектом налогообложения, но и действительным источником платежной силы. Для второго типа имущества представляется не более чем объект, иными словами, масштаб обложения, настоящим источником платежной силы может быть только доход. Реальный имущественный налог можно соотнести с конфискацией имущества граждан в пользу государства. Конечно, данный тип налога будет осуществляться только в каких-либо особых обстоятельствах, к примеру, если будет война. 

Имущественные налоги можно считать древнейшей формой прямого налогообложения. Первые виды данного налога можно было встретить в обыкновенной форме, сборы по случаю войны. На сегодняшний момент к реальному имущественному налогу прибегают все реже, поскольку тот же кредит развивается достаточно широко. Имущество, сопоставив с доходом, является действительно более легким и доступным податным объектом, особенно, если речь идет о малоразвитом кредитном и денежном обороте.

Познавательные статьи:



Где возникла философия и почему?

Относительная высота сжатой зоны бетона

Сущность проекции Гаусса-Крюгера и использование ее в геодезии

Тарифы на перевозку пассажиров