Финансово-экономического анализа

различные критерии, в том числе следующие: •^ по отраслевому признаку ФЭА делится:

• на отраслевой, учитывающий специфику деятельности отде­льных отраслей, и {,';-;

• межотраслевой, являющийся теоретической и методологи­ческой основой отраслевых методик анализа;

признаку времени:

• на перспективный (предварительный) анализ - необходим для обоснования планов и управленческих решений;

• последующий (ретроспективный, исторический) - использу­ют для изучения тенденций развития предприятия, контро­ля за выполнением принятых планов и диагностики его со­стояния. Последующий анализ подразделяют:

- на оперативный, который проводится сразу после фикса­ции результатов хозяйствования или изменения ситуации за короткие отрезки времени. Его цель - оперативно вы­являть недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы;

- итоговый — проводится за отчетный период. Его ценность заключается в том, что деятельность предприятия изуча­ется комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период;

пространственному признаку.

• на внутрифирменный анализ - изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений;

• межфирменный анализ, в рамках которого сравнивают ре­зультаты деятельности двух или более предприятий;

функциональному признаку.

• на финансовый — характеризуется как процесс познания су­щности финансового механизма функционирования субъектов хозяйствования. Назначение — изучение, диагностика и прогнозирование финансового состояния предприятия и выявление резервов повышения его устойчивости;

• управленческий — проводится с целью получения информа­ции, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений, выработки страте­гии и тактики предприятия;

• социально-экономический — изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты предпринимательской деятель­ности;

• экономико-статистический — исследует массовые общест­венные явления на разных уровнях управления (предпри­ятие, отрасль, регион);

• маркетинговый — изучает внешнюю среду предприятия (рынки сбыта, конкурентов, спрос и предложение и т. д.);

• инвестиционный — используется для разработки инвестици­онных программ и оценки эффективности инвестиционной деятельности предприятия;

• функционально-стоимостной — исследует функции, которые выполняет объект изучения, и методы их реализации. На­значение — выявить излишние функции этого объекта и не допустить дополнительных затрат за счет упрощения конст­рукции изделия, замены материалов и т. д.;

• логистический — изучает товарные потоки, начинающиеся у поставщиков сырья, проходящие через предприятие и за­канчивающиеся у покупателей;

• методике изучения объектов ".

• качественный — использует качественные сравнительные ха­рактеристики и экспертные оценки исследуемых явлений и процессов;

• количественный (факторный) — базируется на количественных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов;

• экспресс-анализ — диагностика состояния предприятия на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений;

• фундаментальный — углубленное, комплексное исследование сущности изучаемых явлений с использованием математиче­ского аппарата и другого аналитического инструментария;

• маржинальный — метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений на основе причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и де­ления затрат на постоянные и переменные;

• экономико-математический — выбор наиболее оптимального варианта решения экономических задач, выявление резер­вов повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов;

субъектам (пользователям) анализа:

• внутренний - проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного уп­равления предпринимательской деятельности предприятия;

• внешний - проводится на основании финансово-статисти­ческой отчетности органами хозяйственного управления, бан­ками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами;

• степени охвата:

• сплошной — выводы делаются после изучения всех без ис­ключения объектов;

• выборочный — выводы делаются только по результатам об­следования части объектов, что ускоряет аналитический процесс и выработку управленческих решений;

содержанию программы:

• комплексный — всестороннее изучение деятельности пред­приятия;

• тематический — исследуются отдельные стороны деятельно­сти, представляющие в данный момент наибольший интерес.

Вопрос 3. Методика и принципы ФЭА

1. Методика ФЭА представляет собой совокупность аналитиче­ских способов и правил исследования экономических явлений и процессов предпринимательской деятельности предприятия, подчиненных достижению цели анализа.

Методика ФЭА обладает следующими основными чертами:

регулярное проведение сравнений, поскольку все явления и про­цессы необходимо рассматривать в постоянном движении, из­менении, развитии; изучение внутренних противоречий., положительных и отрицатель­ных сторон каждого явления, процесса, так как они рассматри­ваются как единство и борьба противоположностей;

выявление причинно-следственных связей, их количественная ха­рактеристика;

• системный подход к изучению объектов анализа (каждый про­цесс/ экономическое явление надо рассматривать как систему, совокупность многих элементов, связанных между собой);

детализация тех или иных явлений - проводится в той степени, какая необходима для выяснения наиболее существенного и главного в изучаемом объекте;

систематизация элементов - производится на основе изучения
их взаимосвязи, взаимодействия, взаимозависимости и сопод-
чиненности;

• обобщение (синтез) - необходимо из всего множества изучае­мых фактов отделить типичные от случайных, выделить глав­ные и решающие, от которых зависят результаты деятельности.

2, Методика ФЭА должна содержать в себе следующие ключевые элементы:

формулировка задач и целей анализа; %/ объекты анализа;

• система показателей, с помощью которых будет исследоваться
каждый объект анализа;

• советы по последовательности и периодичности проведения ана­литического исследования;

• описание способов и методики исследования объектов;

• источники данных, на основании которых производится анализ;

• указания по организации анализа (какие лица, службы будут проводить отдельные части исследования);

• порядок оформления результатов анализа;

• потребители результатов анализа.
3. ФЭА проходит ряд этапов:

• на первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы;

• втором - разрабатывается система синтетических и аналитиче­ских показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа;

• третьем - проводится сравнение фактических результатов хо­зяйствования с показателями плана отчетного года, фактиче­скими данными прошлых лет, достижениями ведущих пред­
приятий, средними по отрасли;

пятом — осуществляется факторный анализ: выделяются фак­торы и определяется их влияние на результат;

• шестом — выявляются неиспользованные резервы повышения эффективности производства;

• седьмом — происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявления неисполь­зованных резервов, разрабатываются мероприятия по их ис­пользованию.

4. К числу принципов ФЭА относятся:

• научность. Анализ основывается на положениях диалектиче­ской теории познания с учетом требований экономических за­конов развития производства;

• комплексность. Требует охвата всех звеньев и всех сторон дея­тельности и всестороннего, изучения причинных зависимостей в деятельности предприятия;

• системность. Каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, определенным образом связанных между собой и с внешней средой. Изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и соподчиненности его отдельных элементов;

• объективность. Анализ должен базироваться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а его выводы должны обосновываться точ­ными аналитическими расчетами;

• действенность. Анализ должен активно воздействовать на про­изводство и его результаты. Необходимо своевременно выяв­лять недостатки, просчеты, упущения в работе и информиро­вать об этом руководство предприятия;

• плановость. Предполагает систематичность проведения анали­за, а не от случая к случаю;

• оперативность. Означает умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь;

• эффективность. Затраты на проведение анализа должны при­носить многократный эффект.