Налоговые показатели в формах бухгалтерской (финансовой)отчетности

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 9 из 10Следующая ⇒

В формах ФО содержатся сведения по налоговым показателям, которые целесообразно использовать как характеристики уровня показателей налогообложения. В форме №1: отложенные налоговые активы, НДС по приобретенным ценностям, отложенные налоговые обязательства, КЗ по налогам и сборам. Налоговые показатели в перечисленных статьях баланса формируются как остатки по счетам бухучета. В форме №2 два вида пок-ей: текущий налог на прибыль, факторы его отклонения от условного налога на прибыль за отчетный период текущего и аналогичный период предыдущего года (нарастающим итогом). В строках указываются: текущий налог, ОНА,ОНО. Показатели постоянные налоговые обязательства и ПНА указываются в качестве справочной.

В форме №4: сведения о ден ср-ах, направленных на расчеты по налогам и сборам, и о суммах возвратов по ним, отражаемые по текущей деятельности, за отчетный период текущего года и за аналогичный по продолжительности период предыдущего года.

Различные показатели налогообложения можно определять на основе одной формы бухотчетности. Рассмотрим абсолютные показатели налогообложения:

По форме №1

¾ Налоговые активы = ОНА_{балансовые}+ НДС_{балансовый}

_¾ Налоговые обязательства = ОНО_{балансовые}+ КЗналоги_{балансовые}

¾ Чистая налоговая задолженность = НО-НА

По форме №2

¾ Влияние временных разниц = изменение ОНА - изменение ОНО

Изменение = начисление за минусом погашения

¾ Влияние на финансовый результат постоянных разницы = ПНА-ПНО

¾ Совокупное влияние разниц = Влияние временных разниц + ВПР

По форме №4

¾ Чистый налоговый поток = Денежные средства, направленные на расчеты-Возвраты по налогам

На основании совместного использования форм могут быть получены следующие зависимости:

¾ ОНА_{балансовое на начало периода}+изменения ОНА=ОНА_{баланс на конец периода}

¾ ОНО_{балансовое на начало периода}+изменения ОНО=ОНО_{баланс на конец периода}

¾ Чистая налоговая задолженность на начало периода+Дополнительные начисления НДФЛ за этот период+Совокупное влияние разниц-Чистый налоговый поток=Чистая налоговая задолженность на конец периода

¾ Дополнительные начисления НДФЛ(НИ)=ЧНЗначало периода-ЧНЗначало периода-СВР+ЧНП-НДФЛ начало периода

НДФЛ-сумма НДФЛ, начисл за период

¾ НИ=изменение ЧНЗ-СВР+ЧНП

Налоговые показатели форм бухгалтерской отчетности

НА на начало=234 НА на конец = 205

НО на начало=257 НО на конец=258

ЧНЗна начало=257-234=23 ЧНЗ на конец=-258-205=53

ВВР=-9-4=-13 Влияние на финансовый результат постоянных разницы = 3

Совокупное влияние разниц =-10

Чистый налоговый поток = 8035

24-9=15

17-4=13

(НИ)=ЧНЗначало периода-ЧНЗначало периода-СВР+ЧНП-НДФЛ начало периода

53-23-(-10)-(-8035)=8075

НИ=изменение ЧНЗ-СВР+ЧНП

НИ=8075-934=7141

Специфика налогового сегмента управления финансами хозяйствующих субъектов

Налоговое планирование в рамках управления расходами.

Если реальной целью деятельности является получения прибыли и максимизация ЧП, то необходимо уменьшать расходы. Тогда будет уменьшать:

¾ Соц взносы

¾ На имущ

¾ ТС

¾ Земельный

¾ Другие

(всё это самим готовить)

Если целью является ремонт, повышении квалификации кадров и др, то налог на П минимизируется. (элементы учетной политики для целей н/о; обоснование расходов и документальное подтверждение и т.д.) всё в учебнике+плюс курс Налогового планирования

Познавательные статьи:



Организация работы процедурного кабинета

Статус республик в составе РФ

Понятие финансов, их функции и особенности

Сущность демографической политии