Формирование договорной политики предприятия в целях оптимизации налогообложения

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 6 из 10Следующая ⇒

Возможность выбора:

ü Типа договора

ü Партнера

ü Условий договора

В целях достижения определенных финансовых результатов и структуры активов

Надо провести правовую экспертизу (соответствие условий сделки ГК), бухгалтерскую экспертизу (бух оформление), налоговую экспертизу (возникновение объектов налогообложения), финансовую экспертизу (расчет изменения показателей фин сост).

Если договор с физ лицом, надо учесть выплаты в соц фонды, является ли он плательщиком НДС, являемся ли мы агентом по НДФЛ, возникает ли мат выгода.

Инструменты договорной политики:

Выбор контрагента

ü резидент/нерезидент,

ü резидент пользуется/не пользуется льготой по НДС,

ü подписано ли соглашение об избежании двойного налогообложения с контрагентом-нерезидентом (и эффективно ли такое соглашение)

ü встал ли нерезидент на учет в налоговом органе в России. Если он стоит на учете, он сам исполняет свои обязанности по налогообложению, если нет, мы агенты.

Выбор вида договора

ü договор поставки и договор комиссии

ü договор поставки на условиях предоплаты и комиссии

ü мена и зачет взаимных требований

ü приобретение или аренда ОС

ü переход права собственности по оплате, по отгрузке

ü др

Сравнение договора дарения и договора безвозмездного пользования

Организация А для транспортировки раньше использовала услуги транспортной организации. Это было дорого. Вы решили передать авто своей организации (либо в дар, либо в безвозм польз)

Пример

Рыночная стоимость безвозмездно полученного автомобиля 96 000

Мощность двигателя 240 л.с.

Ставка транспортного налога 16 руб 15 коп

4 группа. Срок полезного использования 5 лет

Отражение в бух и нал учете имущества по договору дарения

Приняли к учету Д08/4 К98/2 96 000

Введен в эксплуатацию. Д01 К08/4

Ежемесячно будет начисляться амортизация Д20 К02 1 600

Включена в операционные доходы часть стоимости, равная сумме амортизации Д98/2 К91/1

Начисляем налог на прибыль в момент принятия на учет (подписания акта приема-передачи) 96 000 * 0,2 = 19 200 Д99 К68/4

Начислен налог на имущество организаций Д91 К68/8 86 400 * 2% = 1 728

Начислен транспортный налог 3 960 Д44 К68/7

Д 001

Когда окончится действие договора К 001

Таким образом, мы получили налоговый перерасход в сумме 19 910.

Тема 5. Планирование отдельных налогов

Планирование налога на прибыль

Осуществляется при:

· Междунар НП

· Разработке уч политики

· Заключении различных договоров

Направления оптимизации налога на П:

· Обоснование расходов и документальное подтверждение расходов, направленных на получение дохода от реализации продукции, работу, услуг и внереализационного дохода

· Обоснование критерия отнесения расходов к текущим, а не к расходам будущих периодов

· Включение в текст договоров формулировок по расходов в соответствии с гл 25 НК РФ

· Обоснование отнесения расходов к косвенным в целях их учета для целей налогообложения прибыли в текущем периоде в полном объеме

· Осуществление контроля за размером расходов, регулируемых для целей налогообложения прибыли в соответствии с положениями гл 25

· Подписание договоров с покупателями, предусматривая во всех возможных случаях переход права собственности по мере оплаты

· Обоснование в договорах наличия штрафных санкций исходя из положений ст. 317 НК РФ

· Обоснование сомнительности долго в целях обеспечения возможности формирования резервов по сомнительным долгам

· Обоснование создавать или нет резервы, учитываемые в соответствии с НК при формировании прибыли

· Утверждение расходов на ремонт неамортизируемого имущества в соответствии с пп.2п.1 253

· Метод начисления амортизации

· Рассмотрение возможности применения ускоренной и замедленной амортизации, амортизационной премии

· Оптимизация расходов на оплату труда и премиальных выплат

· Оформление безвозмездного получения имущества от акционеров, чья доля в капитале превышает 50%

· Другие направления

Рассмотрим 3 варианта.

Вариант 1:Обычная схема налогообложения – 20%

Вариант 2:УСН – 6% на доходы

Вариант 3:УСН – доходы минус расходы 15%

В алгебраическом виде равенство налога на доход или прибыль выразится как:

a*0,2=b*0,06=c*0,15

Отсюда, в первом приближении следует, что налоговая база для обычной схемы должна быть меньше аналогичного показателя при УСН (доходы) в 3,33 раза(0,2/0,06), а по сравнению с УСН (Д-Р) меньше в 1,33 раза, с тем, чтобы традиционная схема налогообложения прибыли не уступала УСН.

Пример:

Предприятие арендует производственные площади и офисное помещение. На балансе предприятия имеются ОС, первоначальная ст-ть 48,8 тыс.руб, а остаточная 35,2 тыс.руб. ОС относятся к четвертой группе со сроком службы 10 лет (120 мес). Чистых доход (выручка без НДС) и структура всех основных расходов равны для различных вариантов н/о. Требуется определить, какой из вариантов предпочтительнее.

Сравним величину налогов, уплачиваемых в бюджет при данных схемах:

Вариант 1:24,5+72,2+62,4+0,7+0,7=160,5

Вариант 2:30+33,6+0,7=64,3

Вариант 3:10+33,6+0,7=44,3

Сравнение 1 и 2 вариантов:

(Д-Р1)*20%/100=Д*6%/100

Р1=0,7Д

Т.е., если расходы более 70% от дохода, то для учета налогооблагаемой прибыли лучше применять обычную схему.

Сравним вариант 2 и 3:

Д*6%/100=(Д-Р3)*15%/100

Р3=0,6Д

Если расходы меньше 60% доходов, то выгоднее применять вариант 2.

Сравним 1 и 3 вариант:

(Д-Р1)*20%/100=(Д-Р3)*15%/100

0,05Д=0,2Р1-0,15Р3

Только методом подстановки!

Например, для Д=1000, Р1=700. Тогда Р3=600. При таких условиях Р3/Р1=0,857

Познавательные статьи:



Где возникла философия и почему?

Относительная высота сжатой зоны бетона

Сущность проекции Гаусса-Крюгера и использование ее в геодезии

Тарифы на перевозку пассажиров