Влияние ндс на формирование федерального бюджета (%%)

↑

⇐ ПредыдущаяСтр 11 из 30Следующая ⇒

Влияние НДС на формирование федерального бюджета (%%)

№

п/п.

Год

Доля НДС

в доходах

федерального

бюджета

Доля налоговых вычетов относительно суммы налога, исчисленного по налогооблагаемым объектам на товары, реализуемые на территории РФ

Доля фактически возмещённого НДС налогоплательщикам по отношению к сумме зачисленной в федеральный бюджет

1.

43,4

–

18,3

2.

38,5

–

–

3.

43,8

–

27, 0

4.

43,5

78,8

–

5.

36,3

81,5

47,2

6.

21,8

83,6

51,7

7.

20,0

85.1

53,8

8.

14,7

88,3

76,5

9.

17,9

88,1

53,9

10.

10,8

92,9

110,6

11.

16,0

92,9

81,8

Источник: Заключение Счётной палаты РФ на отчёт об исполнении федерального бюджета за 2000 – 2009 гг.

Доля НДС в доходах федерального бюджета снизилась с 43,4% в 1999 году до 10,8% в 2008 году, когда было проведено единовременное погашение задолженности бюджета перед крупным бизнесом. Тем самым образовалась разница в превышении суммы возврата – 1104,1 млрд руб. относительно собранного на территории РФ налога в размере 998,4 млрд руб. При этом следует учесть, что значительная часть собранной суммы НДС, учтённая в доходах федерального бюджета, подлежит возврату. Как видим, существует большая разница между суммой налога, поступившей в бюджет, и оставшейся частью после расчётов с бизнесом. В этой связи мнение представителей Минфина о том, что НДС является «ключевым и самым стабильным источником налоговых поступлений» не подтверждается фактическими данными.

За рассматриваемый период наблюдался постоянный рост реально возвращаемых бизнесу сумм налога: с 18,3% в 1999 году до 81.8% в 2009 году. Сложилась постоянная задолженность бюджета перед бизнесом в виде разницы между начисленным налогом и суммой его возврата.

 ФНС, отслеживая ситуацию с возмещением НДС, постоянно увеличивает долю безопасных вычетов относительно собранных сумм налога. Обоснование такого решения отсутствует, что ведёт к непредсказуемым последствиям для экономики[111]. Но поскольку доля безопасных вычетов постоянно растёт, то нет гарантии, что они не превысят ста процентов. Ни теория налогообложения, ни официальные документы не раскрывают причины сложившегося положения. Реально оставшиеся в бюджете средства НДС – лишь верхушка айсберга, которая скрывает необходимую сумму возврата относительно собранных средств. Поскольку ответа нет, то корабль под флагом НДС плывёт без компаса. В самой возможности превышения возврата (возмещения) над поступлением налога заложена мина замедленного действия[112].

Сложившаяся ситуация со сбором и возмещением НДС за период с 1999 года по 2009 год выглядит удручающей, её как нельзя лучше прокомментировали аналитики Счётной палаты РФ. Их главный вывод категоричен: «Ситуация с возмещением НДС фактически вышла из-под контроля, прямые убытки несут как бюджет, так и честные налогоплательщики. … Начиная с 2000 года происходит значительный рост объёмов возмещения НДС как по внутренним, так и по экспортным операциям. Если процесс неконтролируемого возмещения НДС пойдёт такими темпами, то может возникнуть ситуация, когда суммы налога, начисленные к уплате в бюджет, и суммы налога, принятые к вычету (возмещению), окажутся равными»[113]. Заключение Счётной палаты было направлено в правительство, Госдуму и Совет Федерации[114]. Фактически было сделано предупреждение о надвигающейся угрозе – о приближении финансового кризиса. В условиях благоприятной международной конъюнктуры на сделанное предупреждение соответствующей реакции не последовало.

Отношение к предупреждению аналитиков показательна – Минфин волнует величина сбора налога, а не разница между суммой сбора и суммой его возврата. Но именно эта разница определяет реальную часть дохода бюджета и она не имеет ничего общего со ставкой в 18% от величины ВВП. Наметившаяся тенденция ставит под сомнение достоинства возвратно-зачётной схемы по наполнению бюджета. Между тем в своей позиции правительство продолжает руководствоваться положением о том, что в большинстве стран мира НДС действует без особых проблем для бизнеса. Но данный аргумент не имеет отношения к мерам по исправлению сложившейся в России ситуации. НДС в каждой стране имеет специфику и национальные особенности. В небольших по территории странах (Дания, Норвегия, Финляндия и ряда др.) при отсутствии длинных технологических цепочек НДС выполняет функцию налога с продаж. В отдельных случаях транснациональными корпорациями широко используются трансфертные цены, обеспечивающее беспрепятственное продвижение продукта по технологической цепочке, где нет места действию НДС. Ряд государств: США, Япония, Канада, Австралия – практически отказались от использования НДС, своевременно распознав его отрицательное влияние на развитие экономики, что обеспечивает им несомненные конкурентные преимущества и выигрыш в экономическом развитии.

Действующая в большинстве стран мира зачётно-возвратная схема НДС, как современный метод налогообложения, не может служить примером для подражания, если её применение препятствует экономическому развитию. В данном случае принцип солидарности («эффект толпы») не лучший аргумент для заимствования и следования «совету постороннего». Надо признать, что принятие Россией НДС – является стратегической ошибкой, а его отмена спасёт страну от явной коррупции и дополнительной инфляции.

При использовании зачётно-возвратной метода весь расчёт строится на задержку возмещаемых из бюджета сумм на неопределённое время и предположения о возможности их получения в будущем периоде в больших размерах. Возврат из бюджета ранее собранных сумм налога нельзя назвать иначе как экономической нелепостью, поскольку такие действия противоречат самой природе налогообложения и здравому смыслу. Зачем учитывать, собирать, перечислять, многократно контролировать, затем распределять собранные средства с тем, чтобы большую их часть (если не все) возвращать обратно бизнесу да ещё с процентом за время задержки? Что это за налог, который требует равного или даже большего возмещения средств из бюджета? Налицо парадоксальная ситуация: ФНС собирает налог на время, а казначейство отдаёт его навсегда. Путь налога от бизнеса в бюджет должен иметь одностороннее движение. Действия по возмещению налога создают благоприятные возможности для мошенничества. Наполнение бюджета на основе зачётно-возвратных схем ведёт к тяжёлым последствиям: росту задолженности государства перед экономическими агентами – выстилая дорогу к пропасти.

Следует признать, что всё увеличивающая задолженность бюджета перед экономическими агентами обусловлена не чьим-то злым умыслом, а принятой схемой сбора НДС и особенностью функционирования всего общественного воспроизводственного процесса. Сложившееся положение не устранимо путём «совершенствования» и «уточнения» администрирования НДС, поскольку природа возмещения обусловлена системным характером явления. С введением нового дорогостоящего оборудования происходит закономерное увеличение сумм возмещения, что приводит к уменьшению поступления налога в бюджет. Действующее налоговое законодательство не способствует прогрессу общественного развития.

Многие учёные и практики, исходя из сложившейся в стране ситуации, активно ратуют либо за отмену НДС или замену его другим налогом, либо за радикальную реформацию всей налоговой системы, либо за компенсацию выпадающих доходов увеличением сборов с других налогов и привлечения иных источников финансирования бюджета. На фоне сложившегося в экономике положения трудно понять причину нежелание учесть предложения бизнес-сообщества и не допустить дальнейшего обострения экономической ситуации.

Не менее драматичное положение со сбором и возмещением НДС сложилась на Украине. Объём заявленного там к возмещению НДС в 2009 году возрос на 70,8%, достигнув 21,8 млрд грн. при задолженности государства по возврату предприятиям НДС более 25 млрд грн. и дефиците бюджета в 19,9 млрд грн. при доходе бюджета в 225,3 млрд грн[115].

В случае принятия решения об отмене НДС в одной из стран, на фоне всё ухудшающегося положения с его возмещением, это вызовет цепную реакцию домино и в других государствах, несущие невосполнимые потери от возмещения этого налога. Вероятность развития такого сценария обусловлена тем, что НДС – внутренний налог страны со своей спецификой и он не оказывает влияния на отношения с другими странами. Когда сумма возмещения НДС превысила 90% собранного налога и сохраняется тенденция к ее росту, то укрепляется мнение в необходимости реформирования налоговой системы. В результате своевременного её проведения удастся избежать наихудшего сценария – дефолта. За счет высоких мировых цен на энергоносители возможно получить отсрочку, но это временное решение. Предел возмещения НДС приблизился к своему максимуму – чаша переполнена и его отмена предрешена. Вопрос лишь в том: произойдёт это в результате сознательно-обоснованных действий или стихийно – под воздействием неотвратимых обстоятельств.

Отсутствие надёжной теории воспроизводства позволило принять решение, которое со временем оказалось пагубным для социально-экономического развития общества. Именно поэтому проблема возмещения НДС не решается ни с переходом к прямому методу его начисления, ни с совершенствованием методики администрирования, ни с введением НДС-облигаций. Их использование может отсрочить падение, как дериативы отодвинули, но не предотвратили мировой финансовый кризис. Решение проблемы возмещения НДС связано с отказом от использования зачётно-возвратной схемы. Прежде всего, следует отказаться от возврата налога экспортёрам сырья, а в качестве альтернативного шага использовать опыт тех стран, у которых оказалось достаточно мудрости не применять НДС и идти путём постоянно-постепенного совершенствования собственной налоговой системы.

Познавательные статьи:



Техника прыжка в длину с разбега

Организация работы процедурного кабинета

Области применения синхронных машин

Оптимизация по Винеру и Калману