Złota i srebrna reguła bilansowa – co to jest?

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 3Следующая ⇒

Aktywa to „kontrolowane przez jednostkę zasoby majątkowe o wiarygodnie określonej wartości, powstałe w wyniku przeszłych zdarzeń, które spowodują w przyszłości wpływ do jednostki korzyści ekonomicznych”.

Aktywa trwałe - są to zasoby, które pozostają w firmie przez okres powyżej 12 miesięcy od dnia bilansowego. Aktywa trwałe charakteryzują się tym, że mają niski stopień płynności. Możemy je podzielić na:

wartości niematerialne i prawne - zgodnie z ustawą o rachunkowości są to nabyte przez firmę i zaliczane do aktywów trwałych prawa majątkowe, które nadają się do gospodarczego wykorzystania przez okres dłuższy niż rok. Taka definicja oznacza, że do wartości materialnych i prawnych możemy zaliczyć rzeczy nabyte i wniesione do przedsiębiorstwa w formie aportu lub otrzymane jako darowizna. Nie możemy natomiast do tej grupy zaliczyć wartości niematerialnych oraz prawnych, które zostały wytworzone w przedsiębiorstwie.
Przykłady aktywów:

· licencje na oprogramowanie do budowy serwisu internetowego;

· urządzenia biurowe niezbędne do rozpoczęcia działalności gospodarczej;

· środki finansowe wniesione na działalność firmy;

· należności za sprzedane towary lub usługi.

Ustawa o rachunkowości wskazuje również co należy do wartości niematerialnych i prawnych. W tej grupie znajdują się:

o autorskie prawa majątkowe, prawa pokrewne, licencje i koncesje;

o prawa do wynalazków, patentów, znaków towarowych, wzorów użytkowych oraz zdobniczych;

o know-how.

W przypadku wartości niematerialnych i prawnych oddanych do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub leasingu, wartości niematerialne i prawne zalicza się do aktywów trwałych jednej ze stron umowy. Do wartości niematerialnych i prawnych zalicza się również nabytą wartość firmy oraz koszty zakończonych prac rozwojowych.

· rzeczowe aktywa trwałe - są to środki trwałe oraz środki trwałe w budowie.
Do środków trwałych zalicza się:

o nieruchomości - w tym grunty, prawo użytkowania wieczystego gruntu, budowle i budynku, a także będące odrębną własnością lokale, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego;

o maszyny, urządzenia, środki transportu i inne rzeczy;

o ulepszenia w obcych środkach trwałych;

o inwentarz żywy.

Środki trwałe w budowie to natomiast środki trwałe zaliczane do aktywów w okresie ich budowy, montażu lub ulepszenia już istniejącego środka trwałego.

· należności długoterminowe - do należności długoterminowych zalicza się wszelkie należności firmy, które wynikają z innych niż dostawa towarów i usług, których termin płatności jest dłuższy niż 12 miesięcy od dnia bilansowego.

· inwestycje długoterminowe - inwestycje to aktywa posiadane w celu osiągnięcia z nich korzyści ekonomicznych wynikających z przyrostu wartości tych aktywów, uzyskania przychodów w formie odsetek, dywidend lub innych pożytków, w tym również z transakcji handlowej, a w szczególności aktywa finansowe oraz te nieruchomości i wartości niematerialne i prawne, które nie są użytkowane przez jednostkę, lecz są posiadane przez nią w celu osiągnięcia tych korzyści. Do inwestycji długoterminowych zaliczamy:

o nabyte papiery wartościowe długoterminowe,

o udziały w spółce z o.o.,

o udzielone pożyczki długoterminowe,

o lokaty bankowe długoterminowe.

Aktywa obrotowe - jest to ta część aktywów firmy, które w przypadku:

o aktywów rzeczowych - są przeznaczone do zbycia lub zużycia w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego lub w ciągu normalnego cyklu operacyjnego właściwego dla danej działalności, jeżeli trwa on dłużej niż 6 miesięcy. Aktywa rzeczowe obrotowe to materiały nabyte w celu zużycia na własne potrzeby, wytworzone lub przetworzone przez jednostkę produkty gotowe (wyroby i usługi) zdatne do sprzedaży lub w toku produkcji, półprodukty oraz towary nabyte w celu odprzedaży w stanie nieprzetworzonym. Poza tym do rzeczowych aktywów obrotowych zalicza się produkcję w toku, czyli produkty i usługi wytwarzane przez przedsiębiorstwo, które na dany dzień nie są zakończone, czyli są w toku;

o aktywów finansowych - są płatne i wymagalne lub przeznaczone do zbycia w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego lub od daty ich założenia, wystawienia lub nabycia, albo stanowią aktywa pieniężne.
Do finansowych aktywów obrotowych, jeżeli są płatne i wymagalne lub przeznaczone do zbycia w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego lub od daty ich założenia, wystawienia lub nabycia, albo stanowią aktywa pieniężne, należą:

§ aktywa pieniężne, czyli krajowe środki płatnicze, waluty obce i dewizy, w tym środki finansowe umieszczone w kasie przedsiębiorstwa lub na rachunkach bankowych;

§ instrumenty kapitałowe wyemitowane przez inne jednostki, czyli kontrakty, z których wynika prawo do majątku spółki oraz zobowiązanie się firmy do wyemitowania lub dostarczania własnych instrumentów kapitałowych (w szczególności chodzi o udziały, warranty czy opcje na akcje własne);

§ prawo do otrzymywania aktywów pieniężnych;

§ prawo do wymiany instrumentów finansowych z inną jednostką na korzystnych warunkach.

o należności krótkoterminowych - obejmują ogół należności z tytułu dostaw i usług oraz całość lub część należności z innych tytułów niezaliczonych do aktywów finansowych, a które stają się wymagalne w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego.

o rozliczeń międzyokresowych - trwają nie dłużej niż 12 miesięcy od dnia bilansowego. W aktywach obrotowych jako czynne rozliczenia międzyokresowe umieszcza się koszty poniesione w okresie sprawozdawczym, ale takie, które dotyczą przychodu okresu przyszłego. Wydatek taki musi jednak spełniać zasady zaliczania kosztów jako aktywa bilansu, czyli musi odzwierciedlać zdarzenie przeszłe, posiadać określoną wartość i w przyszłości mieć wpływ na osiągane przychody przedsiębiorstwa.

Pasywa to źródło pochodzenia środków gospodarczych, czyli są to takie źródła finansowania, które wskazują na to kto wyposażył firmę w odpowiednie środki.

Przykłady pasywów:

o kapitał zakładowy - jest zaliczany do pasywów, ponieważ wskazuje na źródło finansowania aktywów firmy aż do momentu osiągnięcia pierwszych przychodów;

o zobowiązanie finansowe, np. zamiar zakupienia usług informatycznych niezbędnych do uruchomienia serwisu internetowego - zobowiązanie do zakupu zalicza się więc do pasywów.

Pasywa charakteryzują źródła finansowania aktywów, czyli pokazują z jakich źródeł przedsiębiorstwo pozyskało środki na zakup aktywów.

Pasywa dzielą się na dwie grupy:

o kapitał własny

o kapitał obcy

Kapitał własny nie jest jednolity - w jego strukturach wyodrębnia się różne pod względem pochodzenia i możliwości wykorzystania następujące pozycje:

o Kapitał podstawowy (kapitał zakładowy) - jest to najistotniejszy kapitał własny. Wysokość kapitału podstawowego ustala się w umowie spółki i w ten sposób ustaloną wpisuje się do rejestru. Inaczej mówiąc, kapitał podstawowy jest wkładem właścicieli w majątek spółki po to, żeby miała ona środki na rozpoczęcie działalności. Może być on wniesiony w postaci pieniężnej, bądź niepieniężnej - w postaci aportów.

o Kapitał zapasowy- może powstać na dwa sposoby - albo z nadwyżki ceny nad wartością nominalną akcji albo w trakcie działania spółki, kiedy kapitał zapasowy jest zwiększany co roku przez zatrzymywaną przez spółkę część zysku netto.

o Kapitał z aktualizacji wyceny- powstaje na skutek przeszacowania środków trwałych i inwestycji długoterminowych.

o Kapitały rezerwowe- mogą tworzyć spółki akcyjne w celu pokrycia strat lub zobowiązań.

Kapitał obcy to kapitał, który został oddany do dyspozycji przedsiębiorstwa na określony czas, po którego upływie powinien być zwrócony. Jeżeli kapitał ten został oprocentowany (bo jest to na przykład pożyczka, kredyt czy obligacja), to korzystanie z niego będzie wiązać się z kosztami w postaci odsetek, czyli wynagrodzenia za korzystanie z niego. Dopóki kapitał obcy nie zostanie zwrócony, jest on więc zobowiązaniem.

Kapitałem obcym mogą być:

o kredyty bankowe,

o zobowiązania wobec dostawców,

o środki uzyskane z pożyczek,

o zobowiązania publicznoprawne - na przykład pozyskane z budżetu państwa,

o zobowiązania wobec pracowników,

o zobowiązania wynikające z papierów wartościowych.

Bilans to kluczowe sprawozdanie finansowe firmy. Stanowi on wykaz aktywów i pasywów w określonym momencie czasu, co oznacza, że sprawozdanie to nie przedstawia sytuacji w określonym czasie, a przedstawia stan firmy na konkretny dzień.

Bilans obowiązkowo sporządzany jest na zakończenie roku obrotowego, jednak oprócz tego dnia, bilans można sporządzić w dowolnym momencie. Sporządzanie bilansu co najmniej dwa razy w roku pozwala na określenie sytuacji firmy - czy następuje poprawa, czy pogorszenie jej stanu majątkowego.

Złota reguła bilansowa mówi o tym, że aktywa trwałe powinny być finansowane kapitałem własnym. Stąd można powiedzieć, że złota reguła bilansowa jest zachowana, jeśli spełnione jest równanie:

Познавательные статьи:



Техника нижней прямой подачи мяча

Комплекс физических упражнений для развития мышц плечевого пояса

Стандарт Порядок надевания противочумного костюма

Общеразвивающие упражнения без предметов