Операции по учету движения денежных средств на расчетном счете

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 12 из 44Следующая ⇒

Валютный счет.

Для открытия валютного счета, необходимо представить в банк такие же документы, как и для открытия расчетного счета, а также справку об открытии расчетного счета. Если организация открывает валютный счет в том же банке, где у нее уже открыт расчетный счет, то потребуется только заявление на открытие валютного счета и заполненный договор валютного счета с банком.

Для осуществления валютных операций организация может иметь два вида валютных счетов:

- текущий валютный счет – для учета валюты, находящейся в распоряжении организации;

- транзитный валютный счет – для учета поступлений валютной выручки.

Основным нормативным документом, регламентирующим бухгалтерский учет валютных операций, является ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» и ФЗ «О бухгалтерском учете».

В соответствии с требованиями 402-ФЗ, бухгалтерский учет организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях. Однако, в случае осуществления организацией предпринимательской деятельности с привлечением иностранных партнеров, компания не может обойтись без валютных операций.

Такой организации необходимо покупать и продавать валюту, а также оформлять паспорта сделок в целях соблюдения процедур валютного контроля.

Осуществление операций в иностранной валюте регулируется Федеральным законом от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

При этом, согласно закона 402-ФЗ, бухгалтерский учет по валютным счетам организации и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операции.

В соответствии с п.1 ст.6 закона №173-ФЗ, валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений. При этом необходимо отметить, что в соответствии с положениями ст.9 закона №173-ФЗ, запрещены операции в иностранной валюте между резидентами РФ. Из этого правила существуют исключения, перечень которых приведен в той же статье.

Так, в соответствии с пп.1 ст.9 закона №173-ФЗ, данный запрет не распространяется на валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, связанные:

- с получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по соответствующим договорам;

- с внесением и получением денежных средств резидентов на банковские счета (в банковские вклады) (до востребования и на определенный срок);

- с банковскими гарантиями, а также с исполнением резидентами обязательств по договорам поручительства и залога

- с уплатой уполномоченным банкам комиссионного вознаграждения;

- с иными валютными операциями, отнесенными к банковским операциям в соответствии с законодательством РФ.

Кроме того, данный запрет не распространяется так же на юридических лиц – резидентов, которые вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными в соответствии с законом №173-ФЗ на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ (п.6 ст.12 закона №173-ФЗ), за исключением валютных операций между резидентами.

При этом некоторые валютные операции между резидентами все-таки разрешены (п.6.1 ст.12 закона 173-ФЗ). Так, со средствами, указанными в п.6 ст.12, между резидентами без ограничений осуществляются следующие валютные операции:

1. Операции по выплате заработной платы сотрудникам:

- дипломатических представительств;

- консульских учреждений РФ;

- иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ;

- постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях.

2. Операции по выплате заработной платы сотрудникам представительства юридического лица - резидента, находящегося за пределами территории РФ.

3. Операции по оплате или возмещению расходов, связанных с командированием вышеуказанных сотрудников на территорию страны местонахождения представительств, учреждений и организаций и за ее пределы, за исключением территории РФ.

ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (утверждено Приказом Минфина от 27.11.2006г. №154н) устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе подлежащих оплате в рублях. Данное ПБУ распространяется на организации, являющимися юридическими лицами по законодательству РФ.

Положения ПБУ 3/2006 не распространяются на кредитные организации и государственные (муниципальные) учреждения.

В соответствии с п.5 ПБУ 3/2006, пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Центральным банком РФ. При этом, если для пересчета такой стоимости актива или обязательства, подлежащей оплате в рублях, установлен другой курс, например, по соглашению сторон, согласно договора, то пересчет производится по такому курсу.

Это означает, что стороны сделки могут договориться и закрепить в договоре любой курс, по которому будут производиться расчеты между этими сторонами. Такой курс обычно называют «договорным курсом».

Положениями п.6 ПБУ 3/2006 предусмотрен момент, когда необходимо пересчитать стоимость актива или обязательства, выраженного в иностранной валюте в рубли. Для целей бухгалтерского учета указанный пересчет в рубли производится по курсу, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте.

Согласно приложению к ПБУ 3/2006, установлен следующий порядок определения даты совершения операции в иностранной валюте (табл.2.2).

Таблица 2.2

Познавательные статьи:



Техника нижней прямой подачи мяча

Комплекс физических упражнений для развития мышц плечевого пояса

Стандарт Порядок надевания противочумного костюма

Общеразвивающие упражнения без предметов