Страховой взнос социальный налог

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 7 из 8Следующая ⇒

Таблица 2.15 Начисление страховых взносов с выплат работникам ОАО»Дорэкс» за январь - март 2011 года

Ежеквартально организация представляет в региональные отделения Фонда социального страхования РФ, Пенсионного фонда РФ сведения (отчеты) по установленной форме. Сумма платежей по налогу перечисляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

В ОАО «Дорэкс» в 2010 году между ООО «Аудит - консалт» заключен договор о проведении выборочной аудиторской проверки. Рассмотрим замечания аудиторов при проверки правильности расчета пособий по временной нетрудоспособности установлено следующее:

по больничному листу №4315964 по уходу за больным ребенком с 11.09.10 г. по 18.09.2010 г. Баскаковой А.Г. при страховом стаже 9 мес. 2 дня начислено 100 % средней зарплаты за 5 дней и 50% за 1 день. Всего начислено 1393, 15 руб.

В 2010 году размер пособия по временной нетрудоспособности в случае болезни исчисляется в процентном отношении к среднему заработку в зависимости от продолжительности непрерывного трудового стажа работника:

60% - при непрерывном стаже работника до 5 лет;

% - при непрерывном стаже от 5 до 8 лет;

100% при непрерывном трудовом стаже работника от 8 и более лет.

В данном случае работнику следовало начислить: 60 % за первые 5 дней и 50 % за 1 день. Всего 886,55 руб., переплата составляет 506,60 руб.

По больничному листу №5264044 с 29.05.10 г. по 05.06.10 г. Прокопьева В.Ф. при непрерывном трудовом стаже 4 года 1 мес. начислено 100 % пособия по временной нетрудоспособности на 2068,68 (344,78 * 6 дней).

Следовало 1241,21 руб. (344,78 * 60% * 6 дней), переплата составляет 827,47 руб.

Вывод: при выплате больничных предприятие нарушило Положение о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденное Постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 г. № 13-6 (с изм., внесенными письмом РФ от 18.02.1999 г. № 02-10/05-807).

Неправильный расчет больничных влияет на искажение себестоимости продукции (работ, услуг), излишнему возмещению пособия из ФССС.

Облагаемая база по ЕСН определена в соответствии с главой 24 Налогового кодекса РФ. В соответствии с п.1 ст.236 Кодекса объектом обложения единым социальным налогом признаны выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Проверкой правильности определения налоговой базы по единому социальному налогу расхождений не установлено. Ставки налога определены в соответствии со ст.241 НК РФ.

В 2011-2013 годах в федеральном бюджете предусмотрены межбюджетные трансферты бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации на финансовое обеспечение выплат нестрахового характера, в том числе пособий при рождении ребенка гражданам, не подлежащим обязательному социальному страхованию, по оплате четырех дополнительных выходных дней работающим родителям (опекунам, попечителям) для ухода за детьми-инвалидами, пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам отдельным категориям граждан (в связи с зачетом в страховой стаж нестраховых периодов) и некоторых других.

С 2011 года в федеральном бюджете предусматриваются бюджетные ассигнования для компенсации выпадающих доходов в связи с установлением отдельным категориям плательщиков пониженных тарифов страховых взносов бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации.

С 2011 года изменится порядок расчета больничных. Законом предусматривается увеличение периода временной нетрудоспособности, оплачиваемого работодателем, до трех дней (в настоящее время - два).

В целях снижения расходов Фонда социального страхования РФ для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком будет приниматься во внимание средний заработок за два календарных года, предшествующих году наступления соответствующего страхового случая, в том числе за время работы у предыдущего страхователя (в настоящее время средний заработок исчисляется за один календарный год).

Кроме того, федеральным законом устанавливается механизм предоставления гражданами справок о заработке для назначения и выплаты пособия за два предшествующих календарных года, на который были начислены страховые взносы. В таблице 2.16 представлена таблица о порядке назначения больничных листов.

Таблица 2.16 Порядок назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности с 1 января 2011 года

С 1 января 2011 г. сумму пособия по временной нетрудоспособности определяют исходя из заработка работника за два календарных года перед годом наступления страхового случая (ч. 1 ст. 14 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=107743;fld=134;dst=236> Закона N 255-ФЗ).

Таким образом, в каком бы месяце 2011 г. ни наступил страховой случай (в январе или декабре), расчетный период для определения суммы пособия будет один и тот же - 2009 и 2010 календарные годы.

Изучив вторую главу курсовой работы, пришла к следующим выводам. Выплаты работнику, которые предусмотрены в трудовом договоре и составляют заработную плату, облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование. Выплаты по ученическим договорам (как стипендии, так и оплата работы) не облагаются страховыми взносами, поскольку не относятся к объекту обложения. Компенсации не облагаются страховыми взносами при наличии определенных условий (п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Надбавки и доплаты за работу с особыми условиями труда, а также компенсации облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование. Компенсации, выплачиваемые вместо выдачи положенного за вредные условия труда молока, не облагаются страховыми взносами в пределах установленных норм. При выплате компенсации на содержание автомобильным средством не нужно начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование. Если заработная плата или другие выплаты, причитающиеся работнику, произведены с опозданием, работодатель обязан компенсировать задержку выплаты, она страховыми взносами на обязательное социальное страхование не облагается. Стоимость выдаваемой спецодежды страховыми взносами не облагается.

С переходом на новую систему обязательного социального страхования и совершенствование пенсионной системы можно выделить следующие основные направления совершенствования механизма страховых взносов:

снизить налоговые ставки по специальным налоговым режимам;

с участием предпринимательского сообщества подготовить предложения о распространении на налогоплательщиков, применяющих УСН и ЕНВД, льготных размеров страховых взносов на переходный период 2011-2014 годов;

предусмотреть различные варианты формирования добровольных пенсионных накоплений работниками с уровнем заработной платы, превышающим 436 тыс. руб. в год;

предусмотреть меры экономического стимулирования, направленные на сохранение и развитие корпоративных пенсионных систем;

предусмотреть меры против обесценивания пенсионных накоплений в связи с инфляцией;

рассмотреть возможность отнесения к расходам на оплату труда при исчислении налога на прибыль расходов на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством РФ, и др.

Познавательные статьи:



Формы дистанционного обучения

Передача мяча двумя руками снизу

Значение правильной осанки для жизнедеятельности человека

Основные ошибки при выполнении передач мяча на месте