Мы поможем в написании ваших работ!
ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
|
Тема 8. Комплексная оценка деятельности организации по данным финансовой отчетности
Практическая работа №8.
Вопросы для обсуждения:
1. Использование выводов из анализа финансовой отчетности при разработке бизнес-плана организации и принятии различных управленческих решений, формы заключения аудиторов по анализу финансовой отчетности.
2. Балансоведение и анализ финансовой отчетности.
3. Прогнозирование финансовой отчетности по бюджетному методу.
4. Особенности составления прогнозного бухгалтерского баланса по методу процента от продаж.
5. Оценка финансового положения на долгосрочную перспективу.
Практическое задание:
Оценить состояние коммерческой организации на основе данных ее финансовой отчетности:
1) выполнить факторное моделирование наиболее значимых показателей рентабельности;
Методические указания:
Выполнение практических заданий проводите с помощью таблиц, макеты которых представлены в Приложении к УМП, используя приемы горизонтального, вертикального анализа, укажите возможные причины изменений значений показателей отчетности в динамике.
Образовательные технологии: дискуссия с элементами обсуждения произведенных расчетов.
Формы текущего контроля знаний и освоенных компетенций: опрос и тестирование.
Задание для самостоятельной работы студентов: конспектирование учебного материала, подготовка рефератов, представление их на обсуждение.
Формы контроля самостоятельной работы студентов: решение задач, тестирование.
Тема 9. Особенности анализа консолидированной и сегментированной отчетности
Практическая работа №9.
Вопросы для обсуждения:
1. охарактеризовать понятие «сегмент деятельности» и виды сегментов;
2. оценить эффективность отдельных сегментов обычной деятельности организации, назвать состав расходов операционных сегментов;
3. оценить результаты анализа, указать возможные причины снижения финансовых результатов.
Практическое задание:
¾ в аналитической таблице специальной формы проанализировать динамику и структуру доходов, расходов и валовой прибыли в разрезе сегментов обычной деятельности организации;
¾ рассчитать рентабельность отдельных сегментов деятельности организации;
¾ рассчитать в аналитической таблице специальной формы финансовый результат деятельности каждого сегмента;
¾ в аналитической таблице специальной формы определить рентабельность продаж и расходы на 1 руб. проданной продукции каждого операционного сегмента за предыдущий и отчетный годы;
¾ обобщить результаты анализа и составить краткое аналитическое заключение.
Методические указания:
Выполнение практических заданий проводите с помощью таблиц, макеты которых представлены в Приложении к УМП, используя приемы горизонтального, вертикального анализа, укажите возможные причины изменений значений показателей отчетности в динамике.
Образовательные технологии: дискуссия с элементами обсуждения произведенных расчетов.
Формы текущего контроля знаний и освоенных компетенций: опрос и тестирование.
Задание для самостоятельной работы студентов: конспектирование учебного материала, подготовка рефератов, представление их на обсуждение.
Формы контроля самостоятельной работы студентов: тестирование.
Приложения
Приложение 1
По данным бухгалтерской (финансовой) отчетности конкретного предприятия заполнить аналитические таблицы 1―23, сделать по ним выводы (анализ).
Таблица 1. Аналитическая группировка и анализ статей актива и пассива бухгалтерского баланса (позволяет оценить соответствие имущества отраслевым особенностям, тип финансовой политики, выявить «больные» статьи баланса)
| Наименование статей баланса
| Начало периода
| Конец периода
| Абс.
отклон.
| Темп роста, %
| | сумма, тыс.р.
| %
| сумма, тыс.р.
| %
| | 1 Имущество всего
|
| 100,0
|
| 100,0
|
|
| | 1.1 Внеоборотные активы
|
|
|
|
|
|
| | 1.2 Оборотные активы
|
|
|
|
|
|
| | 1.2.1 Запасы
|
|
|
|
|
|
| | 1.2.2 Дебиторская задолженность
|
|
|
|
|
|
| | 1.2.3 Денежные средства
|
|
|
|
|
|
| | 2 Источники имущества всего
|
| 100,0
|
| 100,0
|
|
| | 2.1 Собственный капитал
|
|
|
|
|
|
| | 2.2 Заемный капитал
|
|
|
|
|
|
| | 2.2.1 Долгосрочные обязательства
|
|
|
|
| -
| -
| | 2.2.2 Краткосрочная кредиторская задолженность
|
|
|
|
|
|
| Таблица 2. Актив сравнительного аналитического баланса-нетто, тыс. р. (позволяет провести горизонтальный и вертикальный анализ актива баланса, характер влияния отдельных статей баланса на изменение валюты баланса)
| Актив
| Абсолютные величины
| Удельный вес
| Изменение
| | на начало периода
| на конец периода
| на начало года
| на конец года
| в абс. вел
| в уд. весах
| в % к нач. года
| в % уд. вес
| | 1. Внеоборотные средства
|
|
|
|
|
|
|
|
| | 2. Запасы и затраты
|
|
|
|
|
|
|
|
| | 3. Денежные средства, расчеты и прочие активы, в т.ч.
|
|
|
|
|
|
|
|
| | - денежные средства и КФВ;
|
|
|
|
|
|
|
|
| | - дебиторская задолженность и прочие активы
|
|
|
|
|
|
|
|
| | 4. НДС
|
|
|
|
|
|
|
|
| | Баланс
|
|
| 100,0
| 100,0
|
|
|
| 100,0
|
Таблица 3. Пассив сравнительного аналитического баланса-нетто, тыс. р. (позволяет провести горизонтальный и вертикальный анализ пассива баланса, характер влияния отдельных статей баланса на изменение валюты баланса)
| Пассив
| Абсолютные величины
| Удельный вес
| Изменение
| | на начало периода
| на конец периода
| на начало года
| на конец года
| в абс. вел.
| в уд. весах
| в % к нач. года
| в % уд. вес
| | 1. Источники собств. средств
|
|
|
|
|
|
|
|
| | 2. Кредиты и другие заемные средства, в т.ч.
|
|
|
|
|
|
|
|
| | - краткосрочные кредиты
|
|
|
|
|
|
|
|
| | - долгосрочные кредиты
|
|
|
|
|
|
|
|
| | 3. Расчеты и прочие пассивы
|
|
|
|
|
|
|
|
| | Баланс
|
|
| 100,0
| 100,0
|
|
|
| 100,0
|
Таблица 4. Анализ реальных активов
| Актив
| Абсолютные величины
| Удельный вес
| Изменение
| Темп роста, %
| | на начало периода
| на конец периода
| на начало года
| на конец года
| сумма
| в уд. весах
| | 1. Нематериальные активы
|
|
|
|
|
|
|
| | 2. Основные средства
|
|
|
|
|
|
|
| | 3. Производственные запасы
|
|
|
|
|
|
|
| | 4. Незавершенное производство
|
|
|
|
|
|
|
| | Итого реальные активы (стр.1 + стр.2 + стр.3 + стр.4)
|
|
| 100,0
| 100,0
|
|
|
|
Таблица 5. Анализ ликвидности баланса организации, тыс. р.
| Актив
| Сумма
| Пассив
| Сумма
| Излишки, недостатки
| | Начало
периода
| Конец
периода
| Начало
периода
| Конец
периода
| Начало
периода
| Конец
периода
| | А1
|
|
| П1
|
|
|
|
| | А2
|
|
| П2
|
|
|
|
| | А3
|
|
| П3
|
|
|
|
| | А4
|
|
| П4
|
|
|
|
| | Итого
|
|
| Итого
|
|
| ‑
| ‑
|
Таблица 6. Расчет величины текущей финансовой потребности предприятия
| Показатели
| На начало периода
| На конец периода
| Абс.
отклон.
| | 1. Оборотные активы
|
|
|
| | 2. Денежные средства
|
|
|
| | 3. Кредиторская задолженность
|
|
|
| | 4. Текущие финансовые потребности (стр.1 – стр.2 – стр.3)
|
|
|
|
Таблица 7. Определение уровня платежеспособности на основе деления активов на финансовые и нефинансовые
| Показатели
| На начало периода
| На конец периода
| Абс.
отклон.
| | 1. Денежные средства
|
|
|
| | 2. Краткосрочные финансовые вложения
|
|
|
| | 3. Мобильные финансовые активы — МФА (стр.1+стр.2)
|
|
|
| | 4. Долгосрочные финансовые вложения
|
|
|
| | 5. Дебиторская задолженность
|
|
|
| | 6. Немобильные финансовые активы — НФА (стр.4+стр.5)
|
|
|
| | 7. Финансовые активы — ФА (стр.3+стр.6)
|
|
|
| | 8. Основные средства
|
|
|
| | 9. Нематериальные активы
|
|
|
| | 10. Незавершенное строительство
|
|
|
| | 11. Долгосрочные нефинансовые активы — ДНФА (стр.8+стр.9+стр. 10)
|
|
|
| | 12. Оборотные нефинансовые активы (запасы) — ОбНФА
|
|
|
| | 13. Нефинансовые активы —НФА (стр. 11+стр. 12)
|
|
|
| | 14. Долгосрочные обязательства
|
|
|
| | 15. Краткосрочные обязательства
|
|
|
| | 16. Внешние обязательства — ВО(стр.14+стр.15)
|
|
|
| | 17. Капитал и резервы — СК
|
|
|
| | 18. Уровень платежеспособности
|
|
|
|
Справочная таблица 1. Индикатор абсолютной платежеспособности, который указывает на достаточность денежных средств по сравнению с обязательствами
|
| Индикатор платежеспособности
| | МФА > ВО
| Абсолютная платежеспособность
| | МФА < ВО< ФА
| Гарантированная платежеспособность
| | ПМФА >ВО ≥ ПФА
| Потенциальная платежеспособность
| | СК < ДНФА
| Потеря платежеспособности
|
Таблица 8. Анализ коэффициентов (относительных показателей) платежеспособности организации
| Показатели
| Норма
| На начало периода
| На конец периода
| Абс.
отклон.
| | 1. Наиболее ликвидные активы (денежные ср-ва), тыс. р.
|
|
|
|
| | 2. Быстро реализуемые активы, тыс. р.
|
|
|
|
| | 3. Итого наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов (стр.1+стр.2), тыс. р.
|
|
|
|
| | 4. Медленно реализуемые активы, тыс. р.
|
|
|
|
| | 5. Итого оборотных активов (стр.3+стр.4), тыс. р.
|
|
|
|
| | 6. Трудно реализуемые активы, тыс. р.
|
|
|
|
| | 7. Краткосрочные долговые обязательства, тыс. р.
|
|
|
|
| | 8. Долгосрочные обязательства, тыс. р.
|
|
|
|
| | 9. Постоянные пассивы, тыс.р.
|
|
|
|
| | 10. Коэффициент текущей ликвидности (стр.5/стр.7)
| >2,0
|
|
|
| | 11. Коэффициент критической ликвидности (стр.3/стр.7)
| >0,8
|
|
|
| | 12. Коэффициент абсолютной ликвидности (стр. 1/стр.7)
| >0,2
|
|
|
| | 13. Коэффициент «цены» ликвидации (стр.5+стр.6)/стр.7
| >1,0
|
|
|
| | 14. Общий коэффициент ликвидности баланса
| >1,0
|
|
|
| | 15. Коэффициент перспективной платежеспособности (стр.4/стр. 8)
|
|
|
|
| | 16. Коэффициент задолженности стр. 8/(стр. 5 +стр.6)
|
|
|
|
| | 17. Коэффициент долгосрочной платежеспособности стр. 8/(стр. 4+стр. 6)
|
|
|
|
|
Таблица 9. Приближенная оценка финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта, тыс. р.
| Показатели
| На начало периода
| На конец периода
| Абс.
отклон.
| | 1. Собственный капитал
|
|
|
| | 2. Двойная сумма собственного капитала
|
|
|
| | 3. Активы
|
|
|
| | 4. Характер финансовой устойчивости (стр. 2 – стр. 3)
|
|
|
|
Таблица 10. Оценка индикатора финансовой устойчивости организации, тыс. р.
| Показатели
| На начало периода
| На конец периода
| Абс.
отклон.
| | 1. Денежные средства
|
|
|
| | 2. Краткосрочные финансовые вложения
|
|
|
| | 3. Мобильные финансовые активы — МФА (стр. 1 + стр. 2)
|
|
|
| | 4. Долгосрочные финансовые вложения
|
|
|
| | 5. Дебиторская задолженность
|
|
|
| | 6. Немобильные финансовые активы — НМФА (стр. 4 + стр. 5)
|
|
|
| | 7. Финансовые активы — ФА (стр. 3 + стр. 6)
|
|
|
| | 8. Основные средства
|
|
|
| | 9. Нематериальные активы
|
|
|
| | 10. Незавершенное строительство
|
|
|
| | 11. Долгосрочные нефинансовые активы — ДНФА (стр. 8 + стр. 9 + стр. 10)
|
|
|
| | 12. Оборотные нефинансовые активы — ОбНФА (запасы)
|
|
|
| | 13. Нефинансовые активы — НФА (стр. 11 + стр. 12)
|
|
|
| | 14. Долгосрочные обязательства
|
|
|
| | 15. Краткосрочные обязательства
|
|
|
| | 16. Внешние обязательства — ВО (стр. 14 + стр. 15)
|
|
|
| | 17. Собственный капитал — СК (Капитал и резервы)
|
|
|
| | 18. Индикатор финансовой устойчивости
|
|
|
|
Справочная таблица 2. Для оценки индикатора финансовой устойчивости следует учитывать следующие характеристики
|
| Тип финансовой устойчивости
| | СК > НФА
| Суперустойчивость
| | НФА ≤ СК – СФА
| Достаточная устойчивость
| | СК=НФА; ФА=ВО
| Финансовое равновесие
| | НФА ≥ СК – ДНФА
| Допустимая финансовая напряженность
| | СК < ДНФА
| Зона риска
|
Таблица 11. Анализ трехкомпонентного типа финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта, тыс. р.
| Показатели
| На начало периода
| На конец периода
| Абс.
отклон.
| | 1. Источники собственных средств по остаточной стоимости
|
|
|
| | 2. Основные средства и вложения
|
|
|
| | 3. Наличие собственных оборотных средств — Фс
|
|
|
| | 4. Долгосрочные и среднесрочные кредиты и заемные средства
|
|
|
| | 5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат — Ф
|
|
|
| | 6. Краткосрочные кредиты и заемные средства
|
|
|
| | 7. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат — Фо
|
|
|
| | 8. Общая величина запасов и затрат
|
|
|
| | 9. Излишки (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств
|
|
|
| | 10. Излишки (+) или недостаток (–) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат
|
|
|
| | 11. Излишки (+) или (–) недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат
|
|
|
| | 12. Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости
|
|
| —
|
Справочная таблица 3. Для оценки трехкомпонентного показателя типа финансовой устойчивости следует учитывать следующие характеристики
| Трехкомпонентный показатель (S)
| Обеспеченность запасов источниками их формирования
| Тип финансовой устойчивости
| | Фс
| Ф
| Фо
| | S = {1,1,1}
| излишек
| излишек
| излишек
| Абсолютная независимость
| | S = {0,1,1}
| недостаток
| излишек
| излишек
| Нормальная независимость
| | S = {0,0,1}
| недостаток
| недостаток
| излишек
| Неустойчивое финансовое состояние
| | S = {0,0,0}
| недостаток
| недостаток
| недостаток
| Кризисное финансовое состояние
| Таблица 12. Анализ коэффициентов (относительных показателей) финансовой устойчивости организации
| Показатели
| Норма
| На начало периода
| На конец периода
| Абс.
отклон.
| | 1. Коэффициент покрытия (соотношение собственных и заемных средств)
| ≥1,0
|
|
|
| | 2. Соотношение заемных и собственных средств
| ≤1,0
|
|
|
| | 3. Коэффициент обеспеченности собственными средствами
| 0,6—0,8
|
|
|
| | 4. Коэффициент маневренности собственных оборотных средств
|
|
|
|
| | 5. Коэффициент автономии (финансовой независимости, концентрации собственного капитала в активах)
| 0,5—0,6
|
|
|
| | 6. Коэффициент промежуточного покрытия
|
|
|
|
| | 7. Коэффициент финансовой устойчивости
|
|
|
|
| | 8. Коэффициент задолженности (концентрации заемного капитала)
| 0,4—0,5
|
|
|
| | 9. Коэффициент финансирования (покрытия долгов)
|
|
|
|
| | 10. Коэффициент инвестирования
| >2,0
|
|
|
| | 11. Коэффициент (индекс) постоянного актива
|
|
|
|
|
Таблица 13. Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов
| Показатель
| Сумма, тыс. р.
| Темп роста, %
| Удельный вес, %
| | На начало периода
| На конец периода
| Абс.
откл.
| На начало периода
| На конец периода
| Абс.
откл.
| | 1. Доходы – всего, в т. ч.:
|
|
|
|
| 100,0
| 100,0
| -
| | 1.1. Выручка от продаж
|
|
|
|
|
|
|
| | 1.2. Проценты к получению
|
|
|
|
|
|
|
| | 1.3. Доходы от участия в других организациях
|
|
|
|
|
|
|
| | 1.4. Прочие доходы
|
|
|
|
|
|
|
| | 2. Расходы – всего, в т. ч.:
|
|
|
|
| 100,0
| 100,0
| -
| | 2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
|
|
|
|
|
|
| | 2.2. Коммерческие расходы
|
|
|
|
|
|
|
| | 2.3. Управленческие расходы
|
|
|
|
|
|
|
| | 2.4. Проценты к уплате
|
|
|
|
|
|
|
| | 2.5. Прочие расходы
|
|
|
|
|
|
|
| | 2.6. Расход по налогу на прибыль
|
|
|
|
|
|
|
| | 3. Чистая (нераспределенная) прибыль
|
|
|
|
| ―
| ―
| ―
| | 4. Коэффициент соотношения доходов и расходов
|
|
|
|
| ―
| ―
| ―
|
Таблица 14. Анализ показателей финансовых результатов, тыс. р.
| Показатели
| На начало периода
| На конец периода
| Абс.
отклон.
| | 1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
|
|
| | 2. Себестоимость товаров, продукции, работ, услуг
|
|
|
| | 3. Валовая прибыль
|
|
|
| | 4. Результат от прочих продаж
|
|
|
| | 5. Результат внереализационных операций
|
|
|
| | 6. Прибыль до налогообложения
|
|
|
| | 7. Текущий налог на прибыль
|
|
|
| | 8. Чистая прибыль
|
|
|
|
Таблица 15. Анализ структуры и динамики основных источников финансирования
| Источники средств финансирования
| На начало года
| На конец года
| Отклонения
| Темп прироста, % (+, –)
| | Сумма, тыс.р.
| Уд.вес, %
| Сумма, тыс.р.
| Уд.вес, %
| Суммы, тыс.р.
| Уд.вес, %
| | 1. Собственные средства финансирования
|
|
|
|
|
|
|
| | В том числе:
1.1 Внутренние источники
|
|
|
|
|
|
|
| | Из них:
1.1.1 Амортизация основных фондов и нематериальных активов
|
|
|
|
|
|
|
| | 1.1.2 Прибыль
|
|
|
|
|
|
|
| | 1.2 Внешние источники
|
|
|
|
|
|
|
| | Из них:
1.2.1 Целевые финансирование и поступления
|
|
|
|
|
|
|
| | 1.3 Прочие средства
|
|
|
|
|
|
|
| | 2. Заемные источники финансирования
|
|
|
|
|
|
|
| | В том числе:
2.1 Банковские кредиты
|
|
|
|
|
|
|
| | 2.2 Займы прочих организаций
|
|
|
|
|
|
|
| | 2.3 Средства, полученные за счет эмиссии корпоративных облигаций
|
|
|
|
|
|
|
| | 2.4 Бюджетные ассигнования
|
|
|
|
|
|
|
| | 2.5 Средства внебюджетных фондов
|
|
|
|
|
|
|
| | 2.6 Прочие средства
|
|
|
|
|
|
|
| | 3. Итого средства финансирования
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 16. Состав, структура и динамика расходов по обычным видам деятельности организации
| Показатель
| Сумма, тыс. р.
| Темп роста, %
| Удельный вес, %
| | На начало периода
| На конец периода
| Абс.
откл.
| На начало периода
| На конец периода
| Абс.
откл.
| | 1. Материальные расходы
|
|
|
|
|
|
|
| | 2. Расходы на оплату труда с отчислениями
|
|
|
|
|
|
|
| | 3. Амортизация
|
|
|
|
|
|
|
| | 4. Прочие расходы
|
|
|
|
|
|
|
| | 5. Итого расходов по обычным видам деятельности
|
|
|
|
| 100,0
| 100,0
| ―
| | 6. Выручка от продаж
|
|
|
|
| ―
| ―
| ―
| | 7. Расходы на 1 р. выручки от продаж, р.
|
|
|
|
| ―
| ―
| ―
| | 8. Амортизациоемкость, р.
|
|
|
|
| ―
| ―
| ―
| | 9. Материалоемкость, р.
|
|
|
|
| ―
| ―
| ―
| | 10. Расходы на оплату труда на 1 р. выручки от продаж, р.
|
|
|
|
| ―
| ―
| ―
| | 11. Прибыль от продаж
|
|
|
|
| ―
| ―
| ―
| | 12. Прибыль до налогообложения
|
|
|
|
| ―
| ―
| ―
| | 13. Рентабельность расходов, %
|
|
|
|
| ―
| ―
| ―
| | 14. Рентабельность продаж, %
|
|
|
|
| ―
| ―
| ―
| Таблица 17. Анализ показателей деловой активности организации
| Показатели
| На начало периода
| На конец периода
| Абс.
отклон.
| Темп роста, %
| | Общие показатели оборачиваемости активов
| | Коэффициент общей оборачиваемости капитала
|
|
|
|
| | Коэффициент оборачиваемости мобильных средств
|
|
|
|
| | Коэффициент эффективности использования НМА
|
|
|
|
| | Фондоотдача
|
|
|
|
| | Показатели управления активами
| | Коэффициент оборачиваемости капитала
|
|
|
|
| | Коэффициент оборачиваемости материальных средств
|
|
|
|
| | Коэффициент оборачиваемости денежных средств
|
|
|
|
| | Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах
|
|
|
|
| | Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
|
|
|
|
|
Таблица 18. Анализ показателей рентабельности организации, %
| Показатели
| На начало периода
| На конец периода
| Абс.
отклон.
| | 1. Рентабельность продаж
|
|
|
| | 2. Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности
|
|
|
| | 3. Чистая рентабельность
|
|
|
| | 4. Экономическая рентабельность
|
|
|
| | 5. Рентабельность собственного капитала
|
|
|
| | 6. Валовая рентабельность
|
|
|
| | 7. Рентабельность перманентного капитала
|
|
|
|
Таблица 19. Анализ выполнения «золотого правила экономики» организации
| Показатели
| На начало периода
| На конец периода
| Темп роста, %
| | 1. Активы, тыс. р.
|
|
|
| | 2. Выручка от продаж, тыс. р.
|
|
|
| | 3. Чистая прибыль, тыс. р.
|
|
|
| | 4. Выполнение золотого правила (ТRЧП>ТRРП>ТRА>100%)
|
|
Таблица 20. Состав, структура и динамика собственного капитала организации
| Показатель
| Сумма, тыс. р.
| Темп роста, %
| Удельный вес, %
| | На начало периода
| На конец периода
| Абс.
откл.
| На начало периода
| На конец периода
| Абс.
откл.
| | Собственный капитал — всего
|
|
|
|
| 100,0
| 100,0
| ―
| | в том числе:
уставный капитал
|
|
|
|
|
|
|
| | добавочный капитал
|
|
|
|
|
|
|
| | резервный капитал
|
|
|
|
|
|
|
| | нераспределенная прибыль
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 21. Анализ денежных потоков организации, динамика, структура и достаточность денежных средств
| Показатель
| Сумма, тыс. р.
| Темп роста, %
| Удельный вес, %
| | На начало периода
| На конец периода
| Абс.
откл.
| На начало периода
| На конец периода
| Абс.
откл.
| | Положительный – всего
|
|
|
|
| 100,0
| 100,0
| ―
| | Отрицательный – всего
|
|
|
|
| 100,0
| 100,0
| ―
| | Чистый – всего
|
|
|
|
|
|
|
| | в том числе по видам деятельности:
| Текущей
| Положительный
|
|
|
|
|
|
|
| | Отрицательный
|
|
|
|
|
|
|
| | Чистый
|
|
|
|
|
|
|
| | Инвестиционной
| Положительный
|
|
|
|
|
|
|
| | Отрицательный
|
|
|
|
|
|
|
| | Чистый
|
|
|
|
|
|
|
| | Финансовой
| Положительный
|
|
|
|
|
|
|
| | Отрицательный
|
|
|
|
|
|
|
| | Чистый
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 22. Коэффициентный анализ денежных потоков
| Показатели
| На начало периода
| На конец периода
| Абс.
отклон.
| | 1. Коэффициентный анализ денежных потоков
|
|
|
| | 2. Коэффициент эффективности денежных потоков
|
|
|
| | 3. Коэффициент реинвестирования
|
|
|
| | 4. Коэффициент рентабельности положительного денежного потока
|
|
|
| | 5. Коэффициент рентабельности среднего остатка денежных средств
|
|
|
| | 5.1. Коэффициент рентабельности денежного потока по текущей деятельности
|
|
|
| | 5.2. Коэффициент рентабельности денежного потока по инвестиционной деятельности
|
|
|
| | 5.3. Коэффициент рентабельности денежного потока по финансовой деятельности
|
|
|
|
Таблица 23. Сводная оценка финансового состояния организации
| Показатели
| На начало периода
| На конец периода
| Абс.
отклон.
| Темп роста, %
| | 1. Распределение активов (в % к валюте баланса-нетто):
| | а) внеоборотные активы
|
|
|
|
| | б) оборотные активы
|
|
|
|
| | 2. Распределение пассивов (в % к валюте баланса-нетто):
| | а) собственный капитал
|
|
|
|
| | б) заемный капитал
|
|
|
|
| | 3. Ликвидность и платежеспособность
| | а) отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам;
|
|
|
|
| | б) отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам;
|
|
|
|
| | в) отношение труднореализуемых активов к величине текущих активов;
|
|
|
|
| | г) в составе обязательств - доля просроченной задолженности
|
|
|
|
| | 4. Оборачиваемость, дн.:
| | а) совокупных активов;
|
|
|
|
| | б) оборотных активов;
|
|
|
|
| | в) дебиторской задолженности;
|
|
|
|
| | г) запасов
|
|
|
|
| | 5. Рентабельность:
| | а) продаж;
|
|
|
|
| | б) собственного капитала;
|
|
|
|
| | в) оборотных активов;
|
|
|
|
| | г) совокупных активов
|
|
|
|
|
Приложение 2
«больные» и «здоровые» статьи баланса
Анализируя да
|
Археология
Биология
Генетика
География
Информатика
История
Логика
Маркетинг
Математика
Менеджмент
Механика
Педагогика
Религия
Социология
Технологии
Физика
Философия
Финансы
Химия
Экология
