Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по н-гам. Учет расчетов по н-гу на прибыль, н-гу на добавленную стоимость и отчислениям на социальное страхование и обеспечение.

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 21 из 59Следующая ⇒

Расчеты с бюджетом по н-гам и сборам.

Нормативное регулирование: НК РФ; План счетов Б.У. от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н), «О формах бухг. отч-сти орг-ций» (приказ МФ РФ от20.07.2010. № 66н).

Бух.счета для учета н-гов и сборов, их хар-ка. Сч68 «Расчеты по н-гам и сборам» -о расчетах с бюджетами по н-гам и сборам, уплачиваемым орг-цией, и н-гам с работниками этой орг-ции. По Дт сч68 отраж. суммы, фактически переч-ные в бюджет, суммыНДС, списанные со сч19 «НДСпо приобрет.ым ценностям». Начисленные н-ги, сборы, пошлины отражаются по Кт сч68. Аналит. учет по сч68 ведется по видам н-гов.

Бухг. учет нач-ния и перечис-ния н-га на прибыль. Плательщиками н-га на прибыль явл. орг-ции, вкл. созданные на терр.РФ предпр-я с иностр.инвест-ями. Н-г на прибыль не упл-ется орг-циями по прибыли, полученной от игорного бизнеса. Кроме того, н-г на прибыль не уплачивают субъекты малого предпр-ства, прим-щие упрощенную систему н/обложения, учета и отч-сти, а также предпр-я, осущ-щие предпр-скую деят-сть в сферах, переведенных на уплату ЕНВД. Объектом обложения н-гом на прибыль является валовая прибыль орг-ции. Уплата н-га должна произв-ться по месячным расчетам не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным. Ставка н-га на прибыль составляет 24%.

При начис-нии н-га на прибыль Дтют сч99 «П. и У.» и Кт сч68. Причитающиеся н-говые санкции оформляют такой же бух.записью. Перечисленные суммы н-говых платежей списывают с р/счета или подобных счетов в Дт сч68.

Бухг.учет расчетов по НДС. В соотв.с НК РФ плательщиками НДС являются: орг-ции, лица, признаваемые плательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Орг-ции имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за 3 предшествующих календ. месяца сумма выручки от реал-ции товаров у них без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн.руб. Объектом н/обложения признаются след.операции: реализация товаров (работ, услуг) на терр.РФ, выполнение СМР для собственного потребления.

Ставка НДС: 0%- при реализации: товаров, помещенных под таможенный режим экспорта; 10% - по продовольственным товарам, товарам для детей по перечню, приведенному в НК; 18% - по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные и продовольственные товары.

Для отражения в Б.У.хоз.операций связанных с НДС, предназначается сч19и сч 68. Сч19 имеет с/с: «НДС при приобр-нии О.С.», «НДС по приобр-ным НМА», «НДС по приобр-ным МПЗ». По Дт сч19 отражает сумму н-га по приобретаемым мат.ресурсам, ОС, НМА в корресп-ции с Кт сч60. СуммыНДС, подлежащие возмещению после их принятия на учет, списывают с Кт сч19.

Б.У.НДС по приобр-м О.С., мат.запасам. По О.С.и НМА после их принятия на учет суммы НДС, учтенной на сч19, списывается с Кт этого счета в зав-сти от напр-ния исп-ния приобр-ных объектов в Дт счетов:

- 68 «Расчеты по н-гам и сборам» (при произв.-ном исп-нии);

- учета источников покрытия затрат на непроизв.-ные нужды (29,86) – при исп-нии на непроизв.-ные нужды;

- 91 «Проч.Д и Р» - при продаже этого имущества.

В случае недостачи, порчи или хищений мат.ресурсов до момента отпуска их в произ-во и до момента оплаты поступивших мат.ресурсов суммаНДС по ним списывается с Кт соотв-щих с/с сч19 в Дт счета учета недостачи МЦ.

Б.У.начисления НДС с реализованной продукции (работ и услуг). При продаже продукции исчисленная сумма н-га отражается по Дт сч90 и сч91 и Кту сч68, с/с «Расчеты поНДС» (при продаже «по отгрузке»), или сч76 (при продаже «по оплате»).). Погашение задолж-сти перед бюджетом поНДС отражается по Дт сч68 и Кту счетов учета д/средств.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.).
По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.

По кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" отражаются суммы налогов, причитающихся организацией к уплате в бюджет. Дебетоваться при этом может множество счетов в зависимости от видов уплачиваемых налогов и сборов: организации, являющиеся по законодательству налогоплательщиками, дебетуют счета:

-по учету внеоборотных и оборотных активов (01, 04, 10, 41 и др.), когда в соответствии с законодательством суммы налогов включаются в себестоимость активов или через промежуточные счета (08 "Вложения во внеоборотные активы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или непосредственно на дебет счетов по учету активов. К налогам такого рода относится НДС при строительстве объектов основных средств хозяйственным способом, таможенная пошлина и таможенные сборы при импорте ценностей и др.;

-по учету затрат - налог на владельцев автотранспортных средств, налог на пользователей автомобильных дорог и др.;

-90 "Продажи" - уплачиваемый продавцами ценностей НДС, акцизы, экспортные пошлины и т.п., для которых эта продажа является предметом деятельности;

-91.2 "Прочие расходы" - налог на имущество, налог на рекламу, НДС при продаже ценностей, когда она не является предметом деятельности организации и др.

-99 "Прибыли и убытки" - налог на прибыль, налоговые санкции (штрафы, пени) в пользу бюджета и внебюджетные фонды.

Организации, являющиеся налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц при удержании этого налога дебетуют счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 75.2 "Расчеты по выплате доходов" и др.

Сальдо счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" обычно кредитовое и показывает задолженность организации перед бюджетом. Однако в ряде случаев оно может быть и дебетовое (при переплате того или иного налога, не возмещенный НДС организациям-экспортерам и т.п.).

Отражение в учете страховых взносов. Налогоплательщики – ЮЛ, ИП. ФЛ, производящие выплаты ФЛ. Для учета расчетов исп. пассивный счет 69 - о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты с/с:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию», 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», 69-3 «Расчеты по ОМС».

Счет 69 Ктся на суммы платежей на соцстрах-ие и обеспечение работников, ОМС их, подлежащие перечислению в соотв. фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

- счетами, на которых отражено начисление ОТ, - в части отчислений, производимых за счет организации: (счет 20, 23, 25 и др.);

- счетом 70 «- в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по Кт счета 69 в корреспонденции со счетом прибылей и убытков отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

Д 20, 23, 25, 26, 44 К 69 начислен страховые взносы;

Д 69 К 70 больничный

Д 69 К 51 отражаются перечисленные суммы платежей.

Объектом н/обложения для исч-ния страх.взносов признаются выплаты, вознагр-ния и иные доходы, начисл-ые работодателями в пользу раб-ков по всем основаниям.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ размеры тарифов предусмотренных для плательщиков-работодателей:

- Пенсионный фонд РФ (ПФР) - 22%;

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 5,1%;

- Фонд социального страхования РФ (ФСС) - 2,9%;

В общей сложности страховые взносы в 2013 году составят 30% в пределах установленной величины базы для начисления взносов. Если же база превысит установленную предельную величину, то взносы будут начисляться только в Пенсионный фонд в размере 10%.

В 2013 году базой начисления страховых взносов по каждому работающему лицу является сумма, не превышающая 568 тыс. руб. (нарастающим итогом с начала календарного года).

На основании статьи 33.1 Закона N 167-ФЗ тариф для уплаты в Пенсионный фонд составляет 22% и распределяется он таким образом:

- для лиц рожденных в 1966 году и ранее: страховая часть составляет 22%, из них 6% - солидарная часть тарифа взносов, и 16% - индивидуальная часть;

- для граждан 1967 года рождения и младше: страховая часть 16%, где 6% - солидарная часть тарифа взносов и 10% индивидуальная часть тарифа страховых взносов и 6% накопительная часть.

Учет пособий по соц. страх. -: по временной нетрудосп-сти; по беременности и родам; при рождении ребенка; на погребение.

Пособие по врем. нетрудоспособности выдается: при заболевании (травме), связанном с утратой трудосп-сти; при санаторно - курортном лечении; при болезни члена семьи в случае необх-сти ухода за ним; при карантине; при протезировании с помещением в стационар протезно - ортопедического предпр.

Основанием для назначения пособия по временной нетрудосп-сти явл. выданный в установленном порядке листок нетрудоспособности. В соответствии с данным законопроектом, с 1 января 2013 года устанавливается новый уровень минимального размера оплаты труда (МРОТ) в сумме 5 205 рублей в месяц. Данное изменение повлияет на размер выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности, в случаях расчета данного пособия исходя из МРОТ, либо с учетом ограничения в размере МРОТ.

Увеличится и предельная сумма оплаты больничного листа.В 2013 году эта сумма составит 1 335,62 руб. (при 100% среднего заработка), тогда как в 2012 году она составляет 1 202,74 руб. в день.

ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАЗМЕРА ПОСОБИЙ

Как и в 2012 году, в 2013г. пособия:-по временной нетрудоспособности,-по беременности и родам,-ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления:временной нетрудоспособности,отпуска по беременности и родам,отпуска по уходу за ребенком,в том числе, за время работы у другого (других) страхователя. а) 100 % при страховом стаже 8 и более лет; б) 80 % стаж от 5 до 8 лет; в) 60 % стаж до 5 лет. г) менее 6 месяцев – 1(МРОТ до 5205 руб.)

Отражение в бух.отчетности расчетов по н-гам и сборам Инф-ция о расчетах с бюджетом по налогам и сборам и госу внебюдж. фондами, учит-мая на баланс. сч 68, 69, в бухг отч-сти отр-ется:

- В ф.№1 «ББ» Кт сальдо по сч 68,69 отражается по строке «Кредиторская задолженность»

Отметим, что в соответствии с ПБУ 4/99 расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами указаны единой статьей баланса. Фактически это означает отсутствие необходимости выделять в отчетности дополнительную инф-цию о состоянии расчетов с бюджетом по каждому н-гу или каждому фонду.

Содержание, принципы и назначение управленческого учета. Производственный учет как составная часть управленческого учета.

Управленческий учет (УУ)– это подсистема БУ, предназн-ая для сбора, рег-ции, обобщения и предст-ния инф-ции в удобной для рук-ва форме с целью принятия на ее основе оперативных и страт-их управ-их реш.менеджерами высшего и среднего звена.

Трактовка понятия «УУ» в разных странах разная. В Германии наз-ют данный вид учета «Исчислением затрат и результатов». Таким образом, область планирования, учета, контроля и а.-за ограничивалась выручкой от продаж и затратами текущего года. В США, Англии и Канаде в сферу УУ включают также фин-ые и производ-ные инв-ции. Во Франции предпочитают иметь дело с понятием «маржинальный учет». В России с трактовкой понятия «УУ» специалисты пока не определились.

Содержание УУ:

1. Учет затрат и калькул-ние с/ст-ти продукции;

2. Бюджетирование затрат и результатов деятельности;

3. Управл.а.-з, кот. Вкл. в себя маржинальный а.-з, а.-з безубыточности, а.-з с/ст-ти прод-ции, а.-з откл-ний от бюдж.данных, функц-стоимостной а.-з;

4. Управленческая отчетность.

Принципы У У

-принцип опережения по времени представления инф-ции с момента принятия управ-их решений.

-принцип ориентации на информац.ые потребности упр-ия, а не на нормат. положения МФРФ.

-принцип исчисления откл.-ний от заданных параметров подразумевает необх-сть исследования деятельности предпр-ия на предмет эконом. обоснов-сти осущ-ния им расходов.

Назначение УУ закл.-тся в формировании инф-ции, необходимой для:

1. контроля экономичности текущей деятельности организации в целом и в разрезе ее отдельных подразделений, видов деятельности, секторов рынка;

2. план-ния будущей стратегии и тактики осущ-ния коммерч. деят-ти в целом и отд. хоз-ых операций, оптимизации исп-ния матер., трудовых и фин-ых ресурсов орг-ии;

3. изм-ния и оценки эф-ти хоз-ния в целом и в разрезе подразд.ий орг-ии, выявления степени рентабельности отдельных видов продукции, работ, услуг, секторов и сегментов рынка.

Отличие УУ от ФУ:

задачи УУ:

1. регистрация затрат и предоставление отчетов, в том числе классификация, обобщение, предоставление и истолкование данных о затратах для заинтересованных пользователей;

2. определение и оценка величины затрат по конкретным продуктам, услугам, местам формирования издержек и центрам ответственности;

3. управление стоимостью и а.-з затрат, т.е. представление данных о затратах в виде информации, пригодной для управленческого планирования и контроля.

Основные задачи управленческого учета:

1) регистрация информации спец.регистров уу, формы которых утверждены самим предприятием, порядок их составления зависит от условий деятельности предприятия. (сч. 30-39)

2)учет наличия материальных, трудовых и финансовых ресурсов и предоставление информации по ним.

3)учет затрат, доходов и отклонений по ним от установленных норм, стандартов, смет, как по организации в целом, так и по ее структурным подразделениям.

4)исчисление различных показателей фактической с/с продукции, работ, услуг и отклонений от их нормативных плановых показателей.

5)определение финансовых результатов деятельности отдельных структурных подразделений по ЦО, продукциям, изделиям, выполненным работам, услугам.

6)планирование финансово- хозяйственной деятельности организации в целом и ее структурных подразделений, прогнозирование и оценка прогноза.

7)составление управленческой отчетности и предоставление ее руководителям для управления производством м принятием решений на перспективу.

Следовательно, функции управленческого учета можно сгруппировать по следующим направлениям:

- обеспечение информацией руководителей всех уровней управления, необходимой для текущего планирования, контроля и принятия оперативных управленческих решений;

- формирование информации, которая служит средством внутренней коммуникационной связи между уровнями управления и различными структурными подразделениями одного уровня;

- оперативный контроль и оценка результатов деятельности внутренних подразделений предприятия в достижении цели;

- перспективное планирование и координация развития предприятия в будущем на основе анализа и оценки фактических результатов деятельности.

В современных условиях управленческий учет через свои функции выступает в качестве основного информационного фундамента управления внутренней деятельностью предприятия, его стратегией и тактикой. Основное его назначение - это подготовка информации для принятия оперативных и прогнозных управленческих решений.

Предметом управленческого учета является производственная и коммерческая деятельность организации в целом и ее отдельных структурных подразделений в процессе всего цикла управления.

Требования к УУ:

1. достоверность – на основе инф-ии УУ пользователь может делать правильные выводы, соот-щие реально происходящим в орг-ии процессам. В ФУ это не всегда бывает возможным в виду необходимости следования нормативным указаниям Минфина РФ, а не экон-ому смыслу осуществляемых операций;

2. полнота – означает достаточность инф-ии для управления предприятием и его подразделениями;

3. релевантность – т.е. приемлемость инф-ии с т.з.принятия решений. Нерелевантная, несущественная информация, даже если она абсолютно достоверна, не может помочь в принятии правильного решения;

4. понятность – отражение упр-ой инф-ии в отчетах должно осущ-ся т.о., чтобы пользователи, в т.ч. не имеющие экон-ой подготовки (инженеры, техники, мастера), могли свободно читать эту информацию;

5. своевременность – возможность обеспечить менеджеров необходимой инф-ей к сроку принятия решений. Данное требование выполняется в условиях автоматизированной обработки данных;

6. регулярность – формирование внутренних управ-их отчетов должно быть постоянным во времени.

УУ состоит из производственного учета, предназначенного для внутреннего управления произ-ом и сбытом продукции,также как и ФУ, может быть использован для управления фин-ой деят-ю пред-ия, например, с помощью прогнозного баланса или бюджета доходов и расходов. Причиной выделения произв-ого учета служат его специфические задачи: 1)калькулирование себестоимости продукции; 2)управление производственными затратами.

В экономической литературе часто встречается отождествление понятий "управленческий" и "производственный" учет. Исторически сложилось, что производ-ый учет является предшественником УУ. Осн. цель ПУ- определение затрат на произв-во. Объектами ПУ яв-ся учет издержек по видам, по местам возникновения затрат и центрам ответственности. ПУ дает инф-ию для расчета себестоимости ед-цы продукции, приходящейся на нее прибыли, а также уровня рентабельности. ПУ более тесно связан с функциональными процессами на предприятии, с оценкой деятельности подразделений, оценкой рентабельности видов деятельности, чем УУ.

Познавательные статьи:



Коммуникативные барьеры и пути их преодоления

Рынок недвижимости. Сущность недвижимости

Решение задач с использованием генеалогического метода

История происхождения и развития детской игры