Налоги и сборы, составляющие систему налогов

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 11Следующая ⇒

Система налогов в Российской Федерации состоит из трех уровней (рисунок 13).

Рисунок 13

Одним из основных принципов построения налоговой системы РФ является невозможность установления региональных или местных налогов и (или) сборов, не предусмотренных НК РФ. Это означает, что перечень налогов, устанавливаемых на территории Российской Федерации, является закрытым, то есть может быть расширен только путём внесения изменений и дополнений в НК РФ. Перечень федеральных, региональных и местных налогов приведён в ст. 13, 14, 15 НК РФ.

Кроме федеральных, региональных и местных налогов и сборов на территории РФ в соответствии со статьёй 18 НК установлены также специальные налоговые режимы.

Специальные налоговые режимы – это особый порядок налогообложения и (или) особый вид федерального налога, переход на исчисления и уплату которых освобождает от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов.

Виды налогов и сборов, установленных на территории РФ представлены на рисунке 14.

Рисунок 14 – Виды налогов и сборов

Порядок установления и разграничения полномочий по определению тех или иных элементов налогов между Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации и органами местного самоуправления можно систематизировать следующим образом (таблица 2.1).

Таблица 2.1 – Установление обязательных элементов налогов (сборов) актами

Примечание. НК – установление исключительно Налоговым кодексом; Закон субъекта РФ – установление законами субъектов РФ в порядке и пределах, установленных НК; Норм.-прав. акт МО – установление нормативными правовыми актами представительных органов мкниципальных образований в порядке и пределах, установленных НК.

Таблица 2.2 – Установление обязательных элементов специальных режимов (налогов) актами

Продолжение таблицы 2.2

Налоговые реформы

Налоговая реформа – это ограниченные или радикальные преобразования налоговых отношений на основе масштабной перестройки действующей системы налогообложения и изменение механизма управления ею.

Целью любой налоговой реформы является формирование перспективного фискального механизма как основы динамичного социально-экономического развития страны.

Как любой процесс преобразования, налоговые реформы должны проводиться последовательно, в несколько этапов.

На подготовительном этапе разрабатываются системные принципы и методология реформы налоговых отношений, принимается новое налоговое законодательство.

На этапе проведения в действие вводится новое налоговое законодательство, отрабатываются новые налоговые механизмы, оперативно вносятся необходимые корректировки.

На заключительном этапе проводится анализ и даётся оценка социально- экономической эффективности налоговых преобразований, делаются необходимые выводы и обоснования, на основе которых разрабатываются предложения по дальнейшему совершенствованию налоговых отношений.

В связи с этим очевидно, что изменения налогообложения, которые не затрагивают принципиальных основ проводимой налоговой политики, а являются, по сути, лишь дополнениями или уточнениями отдельных положений действующего налогового законодательства, не представляют собой налоговые реформы и должны считаться налоговыми поправками.

Системные налоговые реформы предполагают изменения методологических положений всей системы налогообложения, в результате чего коренным образом меняется перечень налогов, устанавливается досрочная приоритетность прямых или косвенных налогов и т.д.

Структурные налоговые реформы предполагают изменения структуры налогов и организации налогового администрирования.

Многоцелевые налоговые реформы направлены на решение комплекса проблем по масштабным преобразованиям системы налогообложения.

Ограниченно целевые реформы выступают:

- в виде реформы выделения ресурсов (предполагает установление дополнительных льгот и привилегий для отдельных приоритетных отраслей национальной экономики);

- реформы изменения налоговых отношений, не затрагивающей дохода (предполагает решение задач по обеспечению полноты и своевременности налоговых поступлений в государственный бюджет);

- реформы нейтрального дохода (предполагает изменения налоговой системы, состоящие в замене одних налогов другими. При этом доля новых налогов в ВВП не отличается от доли дореформенных налогов).

Краткосрочная реформа проводится в период до трёх лет.

Среднесрочная реформа продолжается до восьми лет. Долгосрочная реформа реализуется свыше восьми лет.

Бессрочная реформа не имеет временных ограничений и характеризуется концептуальной расплывчатостью.

Признаки классификации налоговых реформ представлены на рисунке 15

Признаки классификации

Бессрочные

Среднесрочные

Краткосрочные

Рисунок 12 – Общая классификация налоговых реформ

Налоговая политика

Налоговая политика – комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения национального дохода в целях изменения структуры производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения.

Задачи налоговой политики сводятся:

Ø к обеспечению государства финансовыми ресурсами;

Ø созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом;

Ø сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

При анализе налоговой политики необходимо различать такие понятия, как «субъекты налоговой политики», её «цели», «методы», «формы»(типы).

Субъектами государственной налоговой политики являются различные уровни управления, обладающие налоговым суверенитетом в пределах полномочий, установленных налоговым законодательством, и имеющие возможность воздействовать на экономические интересы налогоплательщиков. Состав субъектов налоговой политики определяется типом государственного устройства (унитарным, федеративным) и соответственно дифференциацией уровней правления. В РФ такими субъектами являются уровни правления: федеральный, региональный и местный.

Налоговую политику осуществляет Президент РФ, Федеральное собрание РФ, Правительство РФ и органы исполнительной власти, наделённые соответствующей компетенцией. Органом непосредственно ответственным за разработку единой налоговой политики на территории РФ является Министерство финансов РФ, а за её осуществление – Федеральная налоговая служба РФ.

Выбор конкретных форм и методов определяется теми целями, которые ставит перед собой государство, разрабатывая и реализуя налоговую политику.

Рисунок 16 – Цели государственной налоговой политики

Основными методами налоговой политики являются:

Информирование (пропаганда) – деятельность финансовых и налоговых органов по доведению до налогоплательщиков информации необходимой им для правильного исполнения налоговых обязанностей.

Воспитание имеет своей целью привитие налогоплательщикам осознанной необходимости добросовестного исполнения ими своих налоговых обязанностей и предполагает осуществление просветительской работы по разъяснению необходимости налогообложения для государства и общества.

Консультирование сводится к разъяснению финансовыми и налоговыми органами лицам, ответственным за исполнение налоговых обязанностей положений законодательства о налогах и сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения.

Льготирование – деятельность финансовых органов по предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков возможность не уплачивать налоги и сборы.

Контролирование представляет собой деятельность налоговых органов с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений законодательства о налогах и сборах.

Принуждение есть деятельность налоговых органов по принудительному исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций.

Концепция (доктрина) налоговой политики – это принципиальное решение относительно архитектуры построения или реформирования налоговой системы страны.

Стратегия налоговой политики направлена на реализацию перспективных целей и решение долгосрочных задач, связанных с построением или реформированием налоговой системы страны в русле выработанной концепции. Такая стратегия разрабатывается на длительную перспективу и, по сути, является воплощением концепции налоговой политики.

Стратегические направления налоговой политики определяются высшими органами исполнительной и законодательной власти государства. Можно выделить следующие стратегические направления налоговой политики:

- построение стабильной налоговой системы;

- облегчение налогового бремени на товаропроизводителей;

- сокращение налоговых льгот;

- развитие налогового федерализма.

Тактика налоговой политики направлена на реализацию текущих целей и решение краткосрочных задач, связанных с управлением налоговой системой, трансформацией отдельных её элементов в русле выработанной стратегии. В связи с этим тактика налоговой политики должна быть органично увязана со стратегией и являться, по сути, механизмом реализации выбранной концепции и соответствующей стратегии.

В зависимости от масштаба и сферы влияния налоговая политика подразделяется на внутреннюю и внешнюю.

Внешняя налоговая политика направлена на избежание двойного налогообложения, сближение налоговых систем различных стран, усиление налогового контроля при совершении международных торговых операций.

Внутренняя налоговая политика проводится в рамках национальной экономики и предусматривает решение внутренних задач.

В зависимости от целей налоговой политики, признаваемых на данном этапе социально-экономического развития страны приоритетными, используют ту или иную форму этой политики. В мировой практике сложились три основные формы (типа) налоговой политики (рисунок 17).

Рисунок 17 – Формы (типы) налоговой политики

Налоговая политика реализуется через налоговый механизм.

Вопросы и задания для повторения

1. Понятие и составляющие налоговой системы.

2. Принципы построения налоговой системы РФ.

3. Нормативные документы, регулирующие налоговую систему РФ.

4. Порядок установления и введения федеральных, региональных и местных налогов.

5. Действующие федеральные налоги.

6. Действующие региональные налоги.

7. Действующие местные налоги.

Познавательные статьи:



Коммуникативные барьеры и пути их преодоления

Рынок недвижимости. Сущность недвижимости

Решение задач с использованием генеалогического метода

История происхождения и развития детской игры