Тема: налоговый учет на предприятии.

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 6 из 9Следующая ⇒

Понятие налогового учета в России на законодательном уровне было введено с 1.01.2002 г.

До 1991 года выполнение задач по исчислению налогов и сборов всецело решалось ведением бухгалтерского учета. При этом бухгалтерский учет выполнял расчетно-налоговые функции в полном объеме. Однако, с появлением в России налоговой системы экономики рыночного типа возложением на систему бухгалтерского учета функций, связанных с исчислением налогов и сборов не соответствовала целям и задачам бухгалтерского учета. В дальнейшем появились противоречия между налогообложением и системой бухгалтерского учета. Сложилась ситуация, когда системы бухгалтерского учета стало недостаточно для выполнения задач налогообложения. Именно эта недостаточность, а в ряде случаев и противоречивость систем бухгалтерского учета и налогообложения обусловили необходимость разработать систему специального налогового учета.

В соответствии с НК РФ (глава 25) система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности норм и правил налогового учета.

Порядок ведения налогового учета устанавливается во внутреннем документе организации «Учетная политика организации».

Хозяйствующий субъект осуществляет три вида учета:

1) Бухгалтерский;

2) Налоговый;

3) Управленческий.

Бухгалтерская и налоговая учетные политики объединяются в одной документа «Учетная политика организации».

Учетная политика применяется последовательно из года в год с 1 января года, следующего за годом ее утверждения приказом руководителя организации.

Возможные изменения оформляются отдельными дополнениями утверждаемыми приказами руководителя и применяются с 1 января следующего года.

Бухгалтерский учет должен оперировать экономическим смыслом операции, а налоговый учет только действующим налоговым законодательством.

Поведение учета – принципиальное отличие заключается в том, что в бухгалтерском учете применяется двойная запись, а в налоговом учете отражается хозяйственная операция, увеличивающая или уменьшающая налоговую базу.

Налоговый учет регламентирует элементы, которые могут вызвать расхождения данных бухгалтерского и налогового учета, а бухгалтерский учет обращает внимание на все значимые элементы учета и порядок взаимодействия друг с другом.

Формы организации налогового учета:

Государственное налоговое прогнозирование – комплексный процесс определения суммы налоговых доходов бюджетов всех уровней для выполнения экономических, политических и социальных задач государства.

Субъектом налогового прогнозирования и планирования на макро-уровне выступает государство. Государство анализирует поступление налогов, тенденции и факторы роста налогооблагаемой базы и на этой основе определяет и планирует объемы налоговых поступлений в бюджеты.

Важным моментом налогового планирования на макро-уровне является разграничение налоговых полномочий и доходных источников между органами власти различных уровней. Права каждого уровня государственной власти в управлении налоговой системой законодательно разграничены. Федеральные налоги и сборы находятся в ведении РФ. Субъекты РФ по сравнению с федеральным уровнем имеют ограниченные полномочия. При введении региональных налогов представители органов власти субъектов РФ определяют следующие элементы налогообложения:

1) налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ;

2) порядок и сроки уплаты налога;

3) форму отчетности;

4) дополнительные налоговые льготы.

Местные органы самоуправления также имеют ограниченные полномочия.

Цель государственного налогового планирования – обеспечение качественных и количественных показателей программ социально-экономического развития страны, исходя из разработанных и принятых налоговых законов.

Государственное налоговое прогнозирование решает задачи:

1. формирование налогового законодательства;

2. построение налоговой системы исходя из конкретной социально-экономической ситуации;

3. определение экономически обоснованного размера и структуры налоговых доходов в бюджете;

4. установление объектов налогообложения и состава налоговой базы;

5. разработка размера налоговых льгот.

Этапы государственного налогового прогнозирования:

1. оценка хозяйственной ситуации в экономике;

2. оценка перспектив экономического развития;

3. выработка концепции налогообложения;

4. выработка схем налогообложения и их нормативное оформление;

5. разработка и утверждение налоговых доходов в бюджете.

Налоговое прогнозирование на уровне государства служит основой для выработки прогноза социально-экономического развития страны, для обоснованного составления проектов бюджетов, для принятия необходимых политических, экономических и социальных решений в ходе исполнения бюджетов. В то же время налоговое прогнозирование строится в соответствии с прогнозом важнейших социально-экономических показателей развития экономики таких, как прирост или снижение ВВП, прибыль в целом по экономике и в разрезе отраслей и территорий. При прогнозе поступления налогов государственные финансовые органы ориентированы на максимально высокий уровень их поступления, что связано с постоянно растущими потребностями государства. Вместе с тем в процессе налогового прогнозирования необходимо учитывать уровень налоговых изъятий, за пределом которого налоги могут привести к свертыванию предпринимательской деятельности.

Различают следующие виды государственного налогового прогнозирования:

1. оперативное (месяц, квартал). Участники: МинФин РФ, финансовые органы субъектов РФ, ФНС РФ.

2. краткосрочное (год) и среднесрочное (3 года). Участники: МинФин РФ, финансовые органы субъектов РФ, финансовые органы муниципальных образования, ФНС РФ, МинЭкономРазвития РФ.

3. долгосрочное (перспективное, до 2020 г.). Участники: МинЭкономРазвития РФ.

Налоговое прогнозирование играет активную роль в выработке налоговой и бюджетной политики государства. В его процессе принимаются решения о необходимости внесения изменений в налоговое законодательство страны. Таким образом, налоговое прогнозирование на уровне государства и на уровне налогоплательщика, представляя собой процесс определения налоговых сумм, различается в части интересов государства и налогоплательщиков. Государство стремится получить как можно больше средств для выполнения возложенных на него функций, налогоплательщик стремится к минимизации своих обязательств перед государством.

Прогноз бюджета заканчивается составлением проекта бюджета (Федеральный закон РФ от 03.12.2012 г. № 216-ФЗ «О федеральном бюджета на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов»; Закон Санкт-Петербурга от 06.12.2012 г. № 654-110 «О бюджете Санкт-Петербурга на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов»; Постановление Муниципального совета МО № 78 Санкт-Петербурга от 08.11.2012 г. № 4 «О местном бюджете муниципального округа № 78 Санкт-Петербурга на 2013 год»).

 

Тема: Федеральный бюджет РФ в 2010 году (план и факт).

Федеральный бюджет РФ на 2010 г. в соотв. № 198-ФЗ от 24.07.2007 г. «О федеральном бюджете на 2008 год и плановый период 2009 и 2010 годов» (млрд. руб.).

План 1

Доходы	Расходы
8 089,9	8 089,9

Федеральный бюджет РФ на 2010 г. в соотв. № 204-ФЗ от 24.11.2008 г. «О федеральном бюджете на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов» (млрд. руб.).

План 2

Доходы	Расходы
11 733,6	10 320,3
1 413,3

Федеральный бюджет РФ на 2010 г. в соотв. № 308-ФЗ от 02.12.2009 г. «О федеральном бюджете на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов» (млрд. руб.).

План 3

Доходы	Расходы
7 783,8	10 214,4
	2 428,6

Федеральный бюджет РФ на 2010 г. в соотв. № 272-ФЗ от 07.10.2011 г. «Об исполнении федерального бюджета за 2010 год» (млрд. руб.).

Доходы	Расходы
8 305,4 в т.ч. налог. и тамож. доходы: 7 118,4 85,7%	10 117,4
	1 812,0

 

 

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться:

Познавательные статьи:



Алгоритмические операторы Matlab

Конструирование и порядок расчёта дорожной одежды

Исследования учёных: почему помогают молитвы?

Почему терпят неудачу многие предприниматели?