Порядок проведения инвентаризации кассы

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 7 из 26Следующая ⇒

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

После издания приказа (распоряжения) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

В сроки, установленные письменным распоряжением руководителя предприятия, а также при смене кассира производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежных знаков и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Для проведения ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая в ходе ревизии составляет акт по унифицированной форме № ИНВ-15.

Форма № ИНВ-15 применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации.

Инвентаризация наличных денежных средств, разных ценностей и документов проводится комиссией, назначаемая приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя организации. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально-ответственного лица. При смене материально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах.

При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается сумма и обстоятельства возникновения.

Наличные деньги, не подтвержденные ПКО, считаются излишком и зачисляются в доход организации.

Дт Кт

7.2 Учет денежных средств на расчетном счете

Для хранения временно свободных денег и безналичных расчетов каждому предприятию в выбранном им банке открывается расчетный счет. Для открытия расчетного счета предприятие представляет:

- заявление об открытии счета (подписанное гл. бухгалтером и руководителем);

- документ о создании предприятия (приказ, постановление, решение);

- копию Устава предприятия (заверенную нотариально);

- копию регистрационного свидетельства организации (заверенную нотариально);

- копию справки о присвоении организации статистических кодов;

- карточку с образцами подписей гл. бухгалтера и руководителя и оттиск печати (2 экземпляра);

- копию свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции;

- справку о регистрации в качестве плательщика в Пенсионный Фонд России;

- справку о регистрации предприятия в качестве плательщика обязательных платежей в Фонд социального страхования РФ;

- справку о регистрации предприятия в качестве плательщика обязательных платежей в Фонд обязательного медицинского страхования.

Кроме того, банк может потребовать дополнительные документы, характеризующие организацию (предприятие). Например, заполнить анкету, которая разработана банком для своих клиентов.

Предприятие распоряжается имеющимися у него на расчетном счете деньгами в пределах предоставленных ему прав. Выдачу денег, безналичные перечисления банк осуществляет по документам специальной формы, скрепленными подписями руководителя и гл. бухгалтера предприятия, заверенными печатью. В некоторых случаях, предусмотренных законодательством, банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета:

- по исполнительным документам суда;

- проценты за пользование ссудами;

- стоимость услуг банка и др.

При внесении наличных денег из кассы на расчетный счет оформляется документ: объявлениена взнос наличными, а при получении в кассу на различные цели – чек. При расчетах с другими предприятиями применяются платежное поручение (ПП), платежное требование-поручение.

Отделение банка периодически или ежедневно выдает предприятию выписку с расчетного счета с приложением документов, на основании которых произведены зачисления и списания.

В бухгалтерии предприятия учет движения денег на расчетном чете ведется на активном счете 51 "Расчетные счета".

Организация может иметь несколько расчетных счетов в разных кредитных учреждениях, как правило, по каждому открывается отдельный субсчет.

Операции по дебету счета 51 "Расчетные счета"

При журнально-ордерной форме учета операции по движению денежных средств на расчетном счете отражают в журнале-ордере № 2, который заполняют на основании выписок банка, для каждой выписки отводится одна строка.

7.3 Учет валютных операций

Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке валютный счет. Банк должен иметь разрешение (лицензию от ЦБ РФ) на совершение операций с иностранной валютой.

Документация об открытии счета такая же, как по расчетному счету (см. 7.2 «Учет денежных средств на расчетном счете»). Между банком и предприятием заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений и т.д. Об открытии валютного счета предприятие обязано в течение 10 дней сообщить в налоговую инспекцию.

Основным нормативным документом по учету валюты является Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006.

Для осуществления валютных операций организация может иметь два вида валютных счетов:

Текущий валютный счет – для учета валюты, находящейся в распоряжении предприятия. С данного счета предприятие оплачивает счета иностранных фирм – партнеров.

Транзитный валютный счет – для учета поступившей валютной выручки.

Наличие и движение валюты осуществляется на активном счете 52 "Валютный счет". По дебету счета отражают увеличение средств, а по кредиту – их списание. К счету 52 рекомендуют открывать следующие субсчета:

52.1 – валютные счета внутри страны;

52.2 – валютные счета за рубежом.

К данным субсчетам могут быть открыты субсчета второго порядка: транзитный валютный счет; текущий валютный счет.

Согласно ПБУ 3/2006 валютные операции отражаются в учете в двух оценках – в валюте и в рублях. Пересчет валюты в рубли осуществляется на основании соответствующих валютных курсов: официального (котируемого ЦБ РФ), валютных бирж, коммерческих банков и т.д. Однако стоит отметить, что в бухгалтерском учете применение иных котировок кроме курса ЦБ является нарушением.

В бухгалтерском учете возникающие курсовые разницы относятся на финансовые результаты организации. Таким образом, курсовая разница – это разница между рублевой оценкой валютного актива по курсу на дату составления отчетности и рублевой оценкой на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Возникающие курсовые разницы относятся на счет 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции со счетами денежных средств или расчетов; положительные отражаются по кредиту этого счета, а отрицательные – по дебету.

Дт 52 – Кт 91 на сумму положительной курсовой разницы

Дт 91 – Кт 52 на сумму отрицательной курсовой разницы

Исключение из такого порядка составляют курсовые разницы, возникающие при учете операций, связанных с формированием уставного капитала. Такие курсовые разницы изменяют сумму добавочного капитала организации и учитываются на самостоятельном счете 83 "Добавочный капитал".

Предприятие, осуществляющие валютные операции в иностранной валюте, обязано предоставлять в уполномоченный банк документы, подтверждающие обоснованность указанных операций. К таким документам относятся:

- справка о валютных операциях;

- договор;

- документы, подтверждающие факт передачи товаров;

- таможенные декларации;

- Паспорт сделки.

Указанные документы необходимо предоставлять не позднее 7 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на счет, что служит основанием для зачисления валютной выручки на текущий счет с транзитного счета.

В большинстве организациях учет операций с наличной иностранной валютой связан с оплатой заграничных командировок.

Дт 50.4 Кт 52 – получены в банке денежные средства в иностранной валюте

Дт 71 Кт 50.4 – выдана в подотчет иностранная валюта

При возврате не израсходованной валюты операции отражаются в обратном порядке. При изменении курса остатки валюты в кассе переоцениваются

Дт 91.2 Кт 50.4 или Дт 50.4 Кт 91.2

Иностранная валюта, зачисленная на валютный счет, продается в добровольном порядке в любые сроки и в любом размере, полученные денежные средства при этом перечисляются на расчетный счет организации.

Покупка и продажа иностранной валюты отражается через счет 57 "Переводы в пути".

Дт 52-Кт 57 Произведена конвертация рублей в валюту.

Дт 57-Кт 52 Перечислена иностранная валюта на продажу.

Отделение банка уведомляет предприятие о движении валюты с помощью выписок банка, на основании которых ведется журнал-ордер № 2. По валютному счету надо также вести карточки аналитического учета по наименованию валют следующей формы:

Карточка аналитического учета к счету 52 "Валютный счет"

Наименование валюты___________________________________

Сальдо на начало валюта курс

_____________ _______

7.4 Учет денежных средств на специальных счетах в банках

Счет 55 "Специальные счета в банке" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, на текущих и других специальных счетах. На нем могут быть открыты следующие субсчета:

1. Аккредитивы

2. Чековые книжки

3. Другие счета.

На 1 субсчете учитываются средства, находящиеся в аккредитивах. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива устанавливается покупателем. При аккредитивной форме расчетов выплата денег производится в банке поставщика после отгрузки товаров и предъявления в банк документов, подтверждающих отгрузку.

На субсчете 2 учитывают денежные средства в лимитированных и других чековых книжках, предназначенные для безналичных расчетов. Они выдаются под отчет лицам, которые производят расчеты и отражаются корреспонденциями.

На 3 субсчете учитываются другие специальные счета, открытые в банке: счет денежных средств на капитальные вложения, текущий счет бюджетных средств, текущие счета для расчетов с населением за принятую у них продукцию и скот и текущий счет бюджетных средств могут использовать предприятия, которым финансируются из бюджета такие мероприятия как строительство внутрихозяйственных дорог, мелиорация земель и некоторые другие.

Как и по расчетному счету, по специальным счетам предприятие получает из банка выписки, которые служат основанием для записи операций в ж-о № 3, в котором ведут синтетический учет. Аналитический учет по каждому специальному счету ведут в ведомости ф. № 25

7.5 Особенности учета денежных средств на счете 57 «Переводы в пути»

Иногда, в финансово-хозяйственной деятельности организации возникает разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет в учреждении банка и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений для зачисления на счета организации и т.д.)Для этих целей используют счет 57 «Переводы в пути». К данному счету могут быть открыты следующие субсчета:

57.1 – денежные средства, сданные инкассатору

57.2 – денежные средства для покупки валюты

57.3 – валютные средства для продажи

57.4 – переводы в пути по банковским картам

Основанием дня принятия на учет сумм по этому счету являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и пр. На счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются следующим образом:

Д-т 57 К-т 50, 71, 90 – сделан денежный перевод

Д-т 51 К-т57 – зачислены деньги на счет в банке.

Счет 57 также используется при перечислении выручки банку от продажи валюты (см.7.3 «Учет валютных операций»).

Познавательные статьи:



Психологические особенности спортивного соревнования

Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации

Занятость населения и рынок труда

Социальный статус семьи и её типология