Общая оценка аудиторских рисков

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 15 из 16Следующая ⇒

Риск аудитора – это вероятность того, что бухгалтерская отчетность может содержать не выявленные существенные искажения и ошибки после подтверждения ее достоверности или признать, что она содержит существенные искажения, когда их на самом деле нет.

Выделяют три основные компоненты риска. Расставим приоритеты каждому компоненту риска и вероятность каждого компонента риска (экспертным путем) с учетом наибольшего влияния на деятельность того или другого риска. Результаты представлены в таблице 3.36.

Таблица 3.36

Вероятность наступления риска и его приоритет

Таблица 3.37

Факторы ошибок в оценке возможностей риска

Таблица 3.38

Расчет баллов риска

В таблице 3.39 найдем значение рисков в баллах.

Таблица 3.39

Определение рангов для видов рисков

Представим полученные результаты исследования в графическом виде (рис.3.13).

Рис. 3.13. Процентное соотношение рисков в аудиторской деятельности

По результатам проведенной оценки видно, что наибольшую опасность для аудитора при проведении аудиторской проверки представляет: столкновение с плохо квалифицированным персоналом, осуществляющим ведение бухгалтерского учета который может дать неточную информацию при проверки, что вызовет негативные последствия для обеих сторон; сложность учитываемых операций, так как аудитор может запутаться в большом количестве информации и не выбрать нужную; риск необнаружения – это вероятность того что применяемые аудитором процедуры не позволяют обнаружить реально существующие нарушения.

Аудиторский риск можно уменьшить, если аудитор будет использовать информацию из разных источников и форм представления. Если доказательства, полученные из одного источника противоречат доказательствам, полученным из других источников, то аудитор должен использовать аудиторские процедуры, чтобы разрешить возникновение противоречий и быть уверенным.

Риск в электроснабжении

Электроэнергетика всегда была отраслью с высокой степенью технологических рисков, обусловленных спецификой производства и передачи продукции потребителю. Несмотря на лучшие в мире показатели устойчивой работы ЕЭС России и значительный опыт в области управления технологическими рисками, исключить возможность отказов оборудования невозможно.

События мая 2005 г. показали, что задача надежного и бесперебойного обеспечения платежеспособного спроса и работа по уменьшению рисков, связанных с производственной деятельностью, должны стать приоритетными в деятельности энергокомпаний.

Российская электроэнергетика относится к отраслям, в которых риск не всегда заранее поддается точной количественной оценке, а методы определения его степени еще не отработаны. Это осложняет проведение политики по минимизации рисков и оценку затрат на управление ими.

Риск в электроснабжении - это возможность события, действия или отсутствия действия неблагоприятно сказываться на способности организации эффективно реализовать свои бизнес-задачи и стратегические планы.

Для электроэнергетики характерны следующие специфические регуляторные риски, которые связаны с действиями органов регулирования и касаются потенциальных изменений деятельности, вызванных политическими (регуляторными) решениями (рис. 3.14).

Рис.3.14. Специфические регуляторные риски в электроэнергетике

Отечественная система регулирования не отвечает данным требованиям, и ее главная проблема состоит в том, что в России сложилась уникальная ситуация, когда установленная законом методология определения тарифов (по методу "затраты плюс") имеет ограниченное применение, а на деле используется метод ограничения тарифов сверху, исходя из их воздействия на инфляцию.

Разрыв между двумя методами компенсируется регуляторами с помощью крайне размытого правового и методологического поля регулирования (чтобы разрешенные к включению в тарифы статьи расходов можно было "подогнать" под заранее заданные пределы повышения цен).

Таким образом, регулирование по методу "затраты плюс" в действительности давно не функционирует. Компании не могут защитить себя от неправильных действий регулятора в суде, так как правовая и методологическая база регулирования слаба, а регулирование и судебная система четко подвержены политическому влиянию. Низкое качество регулирования привело к тому, что в 2003-2004 гг. реальный доход компаний составил порядка 1%, что свидетельствует о серьезных проблемах с формированием их доходной базы.

Неэффективность системы регулирования в России - результат сочетания чрезмерной централизации управления, с одной стороны, и слабости исполнительной власти, связанной множеством конфликтов интересов, с другой. При формировании тарифов необходимо учитывать интересы энергокомпаний, промышленности, а также социально уязвимых слоев населения.

Говоря о рисках антимонопольного регулирования, стоит заметить, что ход обсуждения новой редакции закона "О конкуренции" показывает намерение ФАС по-прежнему руководствоваться субъективными критериями при одобрении сделок (принятии решений) по итогам антимонопольных расследований.

Среди специфических налоговых рисков стоит выделить водный налог, который является островком административного произвола в налоговой системе. Конкретные ставки водного налога для ГЭС устанавливаются правительством, при этом критерии обоснованности и предсказуемая система установления этих ставок отсутствуют, а новые гражданско-правовые платежи по договорам водопользования (по проекту Водного кодекса) еще более запутывают ситуацию.

Поэтому, как и в других сферах, наилучший способ минимизации регуляторных рисков - максимальная (желательно законодательная) регламентация и ставок, и порядка их применения.

Для эффективного управления рисками компании электроснабжения требуется решение следующих проблем, основными элементами которых являются:

· политика по управлению рисками - описание роли и степени ответственности всех сотрудников компании, установка лимитов, оценка рисков и управление ими; инструменты управления ключевыми видами рисков и основные принципы системы отчетности;

· методология - определение и описание методик измерения, качественной/количественной оценки и управления основными видами рисков: рыночными, кредитными, операционными, стратегическими и др.;

· процессы - проектирование и уточнение наиболее важных с точки зрения управления рисками процессов;

· организационная структура - дизайн новой организационной структуры (основные требования и ключевые компоненты): необходимые условия для проведения организационных изменений, роли, компетенции и ответственности персонала;

· IT-поддержка - разработка требований к IT-системе, необходимой для обеспечения эффективного сбора информации по позициям и контрактам, контроллинга и генерирования отчетности как по компании в целом, так и по отдельным бизнес – подразделениям.

Управление рисками - это возможность предотвратить причины их возникновения, а также смягчить негативные последствия при наступлении такой ситуации.

Таблица 3.40

Меры, применяемые в электроснабжении для снижения рисков

Наиболее остро проблема качества поставляемой электроэнергии проявляется при перерывах или ограничениях в электроснабжении. По оценкам экспертов, прямой и косвенный ущерб от плановых и внеплановых перерывов в поставках электроэнергии в развитых странах в несколько раз превосходит ущерб от стихийных катастроф. Величина ущерба существенно зависит от категории потребителей, длительности перерыва, времени года, а также целого ряда других, характеристик.

Отключение потребителей электроэнергии является достаточно частым событием, имеющим широкий спектр последствий. Перерывы могут быть вызваны как случайными воздействиями, имеющими внутренний и внешний источники, так и плановыми отключениями. На рис.3.15 показано распределение причин перерывов в электроснабжении.

Рис. 3.15. Распределение доли перерывов в электроснабжении, вызванных различными причинами (в %)

Познавательные статьи:



Алгоритмические операторы Matlab

Конструирование и порядок расчёта дорожной одежды

Исследования учёных: почему помогают молитвы?

Почему терпят неудачу многие предприниматели?