Заглавная страница
Избранные статьи
Случайная статья
Познавательные статьи
Новые добавления
Обратная связь
FAQ
Написать работу

ТОП 10 на сайте

Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации

Техника нижней прямой подачи мяча.

Франко-прусская война (причины и последствия)

Организация работы процедурного кабинета

Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний

Коммуникативные барьеры и пути их преодоления

Обработка изделий медицинского назначения многократного применения

Образцы текста публицистического стиля

Четыре типа изменения баланса

Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву

Мы поможем в написании ваших работ!

ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Влияние общества на человека

Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации

Практические работы по географии для 6 класса

Организация работы процедурного кабинета

Изменения в неживой природе осенью

Уборка процедурного кабинета

Сольфеджио. Все правила по сольфеджио

Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления

Главная Избранные Случайная статья Познавательные Новые добавления Обратная связь FAQ Написать работу

Анкета изучения системы бухгалтерского учета

↑

⇐ ПредыдущаяСтр 9 из 27Следующая ⇒

Проверен

Заказчик _ Составлен

исполнитель, дата

Задание 5.2.

ЦЖ Задание 5.2.

Составьте анкету процедур внутреннего контроля по о ной теме (списание материалов, начисление заработной платы и т.п.) поприведенному образцу (образец 2), используя данные обследуемого предприятия

Составьте анкету процедур внутреннего контроля по определенй теме (списание материалов, начисление заработной платы и т.п.) приведенному го предприятия.

Образец 2

Анкета процедур внутреннего контроля

По кассе

Заказчик_ Составил

Проверил

исполнитель, дата

№ п/и	Вопрос	Ответ	Примечение
	2	3	4
	Достаточна ли квалификацияучетного персонала?
	Осуществляется лиспециализация учетных работ?
	Контролируется ли выполнение работ старшими но должности?
	Высокая литекучесть учетных работников?
	Определена лина отчетный период учетная политика?
	Были ли изменения учетной политики в сравнении с предшествующимпериодом?
/	Осуществляются лиустановленные процедуры контроля достоверности учетнойинформации: - арифметическая проверка - проверка по содержанию - оборотные ведомости аналитического учета (к синтетическим счетам) - оборотные ведомостисинтетических счетов - инвентаризация - другие
	Были лиустановлены другие существенные недостатки в системе учета: — во время предыдущего аудита — проверкой налоговых органов — другими уполномоченными органами
	Применяется лиграфик документооборота?
	Утвержден лирабочий план счетов?
	Применяется ли адекватная форма бухгалтерского учета?
	ТЕМА 5. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА, СТАДИИ И ПРОЦЕДУРЫ АУДИТА

Процессы	Вопрос	Ответ	Примечания

Санкционирование	1. Только ли руководитель дает разрешение на выдачу денежной наличности из кассы?
2. Все ли расходные кассовые ордера или документы, которые их заменяют, подписаны руководителем?
Распределение обязанностей	1. Распределены ли обязанности по выписыванию кассовых ордеров и их выполнению (выдачи / получению денежной наличности)?
2. Распределены ли обязанности по учету кассовых ордеров и учету реализации, по учету расчетов с подотчетными лицами и т.п.?
Документирование и запись	1. Осуществляется ли нумерация приходных и расходных кассовых ордеров в установленном порядке?
2. Своевременно ли заполняется кассовая книга и подается отчет кассира?
3. Прикладываются ли к отчету кассира все необходимые документы?
Контрольные процедуры	1. Осуществляется ли в установленном порядке проверка отчетов кассира?
2. Проверяет ли бухгалтер соблюдение суммы установленного лимита остатка денежной наличности в кассе?
3. Осуществляется ли внезапная ежеквартальная инвентаризация средств в кассе?
4. Осуществляется ли проверка своевременности оприходования средств в кассе, их внесения на расчетный счет на основании записей в кассовой книге, чеков и выписок банка?

ТЕМА 5. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА, СТАДИИ И ПРОЦЕДУРЫ АУДИТА

I®³ Задание 5.3.

Изучите систему внутреннего контроля на ООО "Бумер" по приведенным данным (табл. 5.3 и дополнительные данные по ООО "Бумер") и оцените ее состояние по следующим элементам:

> система бухгалтерского учета;

> среда контроля;

> процедуры контроля.

Таблица 5.3. Характеристика учетных работников ООО "Бумер"

Должность учетного работника	Образование	Квалификация	Стаж работы
Бухгалтер по учету денежных средств	высшее	бухгалтер	15лет
Бухгалтер по учету реализации	Среднее-специальное	инженер	5лет
Кассир	среднее	кассир	25лет

Дополнительные данные по ООО "Бумер":

I. Изменения в штате учетного персонала:

1) за текущий год уволен с работы бухгалтер по учету денежных
средств по собственному желанию с 01.03.00 г.;

2) с 01.03.00 г. по 15.04.00 г. функции уволенного бухгалтера выпол
нял кассир;

3) с 15.04.00 г. на должность бухгалтера по учету денежных средств
назначено лицо, которое имеет высшее образование по специальнос
ти бухгалтер, имеет стаж учетной работы 10 лет, в 1992 году было
арестовано за корыстные злоупотребления, отбывало наказание с
01.01.1992 г. по 01.12.1994 г.

II. Предыдущим аудитором существенных недостатков в системе
бухгалтерского учета выявлено не было.

III. Налоговой инспекцией за предыдущий год доначислены пла
тежи по налогу на прибыль в сумме 5000 гри.

IV. Предприятие ведет учет по упрощенной системе.

V. Обороты синтетического учета сравниваются с суммами оборо
тов аналитических счетов ежеквартально, ежемесячно обороты не
выводятся.

К^³ Задание 5.4.

Составьте анкету изучения системы бухгалтерского учета клиента ЗАО "Лакомка" по приведенным данным:

ТЕМА 5. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА, СТАДИИ И ПРОЦЕДУРЫ АУДИТА

главный бухгалтер предприятия окончил инженерно-технологический институт, факультет инженерной механики; предприятие имеет 2000 работающих, ведет бухгалтерский учет по упрощенной системе;

предприятие пользовалось бюджетными средствами; право первой подписи имеет одно лицо; график документооборота не утвержден;

в Книге выдачи доверенностей в 50% отсутствует отметка об их использовании;

исполнительный директор имеет высшее образование, квалификация — бухгалтер;

на предприятии высокие прибыли, тем не менее отчисления в дивидендный фонд составляют лишь 5% от суммы прибыли; из протоколов заседания Правления стало известно, что рассматривались заявления двух акционеров о несвоевременной выплате дивидендов;

при обзоре документов по инвентаризации установлено, что инвентаризация проводилась только годовая и отклонений по ее результатам не выявлено.

Задание 5.5.

Составьте алгоритм тестов подтверждения при изучении системы внутреннего контроля.

Е®³ Задание 5.6.

Изучите представленную анкету тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета запасов ЗАО "Запасные части" (табл. 5.4) и выполните следующие задания:

1. Определите уровень внутреннего контроля и системы учета по
каждому исследованному вопросу.

2. Составьте выводы аудитора по этим вопросам.

3. Примите соответствующие решения относительно дальнейших
действий аудитора.

Примечание:

оценивать уровень контроля следует по следующ ш критериям:

- высокий;

- выше среднего;

- средний;

- ниже среднего;

- низкий.

ТЕМА 5. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА, СТАДИИ И ПРОЦЕДУРЫ АУДИТА 203

Таблица 5.4.

Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля
и системы учета запасов за___________ 200х г.

11/1 Содержание вопроса илиобъект исследования Содержание ответаили результпроверки Уровень KOI Гфи^;1Я Выводы Решения av;u пора

2 3 4 в

А. Внутренний контроль Есть ли программа внутрихозяйственного контроля? Есть, по разделы программы не детализированыпо группами подгруппам ценностей

Есть ли служба внутреннегоаудита, ревизионная комиссия, постоянно действующая инвентаризационнаякомиссия? Службы внутреннего аудита и постоянно действующей инвентаризационной комиссии пет, создана лишь ревизионная комиссия

Есть лидолжностные инструкции или положения относительно работы внутреннего контроля? Нет

Проводится ли инвентаризацияценностей, если да. то когда и сколько раз? Проводится только в конце года комиссией, назначеннойприказом руководителя. Ревизионная комиссия инвентаризации практически не проводит

Выполняет ли ревизионная комиссия программу внутрихозяйственного контроля? Ревизионная комиссия проводит проверку только но жалобам собственников

Проводится ли проверка полноты и своевременности оприходования ТМЦ? Тольконо первичным документам выборочно

Проверяется ли использование ТМЦ по разнымнаправлениям деятельности? Проверяются бухгалтериейлишь первичные и сводные документы

Выявляются ли лица, виновные в перерасходовании сырьяи материалов? Пег, ш: выявляются из-за отсутствиясистемы фактическогоконтроля

Сравниваются ли первичные данные о расходовании ТМЦ с данными учета о движении материальныхценностей, проведенных отчетов? Только в исключительных случаях по поручению руководства организации

Проверяется ли законность и целесообразность расходования ТМЦ? Только при их реализации

Проверяется ли правильность оценки и учета ТМЦ внутренними контролерами? Ревизионная комиссия в этих вопросах не компетентна

Б. Система учета Проведена ли классификация ТМЦ АЛЯих учета? Не практикуется

Таблица 5.4. Анкета тестов проверки состояния внутреннего
контроля и системы учета запасов за_______ 200х г. (продолжение)

2 3 4 j о

Установлены ли соответствующие методы оценки и учета на счетах ТМЦ в учетнойполитике? Отобраны, по не выполняются (оценка)

Разработан ли проект постановки учета на счетах по движению ТМЦ? Определентолько рабочий план счетов, а проекта пет

Используется ли расчет среднего процента для списания отклонений ОТстоимости материалов? Отклонения списываются без учета принципа пропорциональности (наугад)

Организован ли аналитический учет ТМЦ на необходимом уровне, ведутся ли карточки складского учета? Аналитический учет ведется только по производственным запасам, а по МБП и др. - нет

Сдаютсяли в бухгалтерию отчеты о движении материальных ценностей согласнодокументообороту? Часто с опозданием (на 2-3 месяца)

Выделяется ли НДС отдельной строкой в расчетных, товарных и платежных документах? Нет, иногда в документах НДС не выделяется

Составляются ли акты о списании МБП, которые пришли в непригодность? Актов списания МБП нет, используемые отходы пс оприходуются

Систематически ли сравниваются данные аналитического и синтетического учета? Только в конце года

KS³ Задание 5.7.

Проверьте правильность отображения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, сделайте выводы относительно надежности системы бухгалтерского учета, оцените риск учета. Путем анализа данных Главной книги и других регистров бухгалтерского учета на ООО "Орнатус" установлена следующая корреспонденция счетов (табл. 55).

Таблица 5.5. Журнал регистрации хозяйственных операций ООО "Орнатус"

Первичный Содержание хозяйственной Коррес юндиру- Сумма,

документ операции ющиесчета тысхрн.

дебет кредит

2 i 4 У

Счет- фактура № 25 От СП "Сеть" поступили и оп-

риходованы на склад № 1 мате-

риалы производственного на-

значения:

- сахар 3000 кг поцене 0,90 грн 2,7

за 1 кг, в т.ч. НДС;

- мука 5000 кг по цене 0,60 грн 3,0

за 1 кг, в т.ч. НДС.

204

ТЕМА 5. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА, СТАДИИ И ПРОЦЕДУРЫ АУДИТА

Таблица 5.5. Журнал регистрации хозяйственных операций 000 "Орнатус" (продолжение)

	2	3		'j
Акт инвентаризации №56	В результатеинвентаризации выявлена недостача материалов: сахара 500 кг по цене 0,90 грн. за 1 кг, муки в рассыпном виде 45 кг поцене 0,60 грн. за 1 кг и излишки муки фасованной 300 кг поцене 0,70 грн. за 1 кг	947 947 201	201 201 79	0,45 0,27 0,21
Справка бухгалтерии	Зачислена недостача муки как пересортица.			0,21
Вывод инвентаризационной комиссии	Списана недостача муки (40 кг) в пределах норм естественной убыли			0,024
Вывод инвентаризационной комиссии	Списана недостача муки засчет виновного лица			0,168
Вывод инвентаризационной комиссии	Остаток суммы недостающей муки списан за счет предприятия
Вывод инвентаризационной комиссии	Списана недостача сахара за счет виновного лица			0,45
Расчет бухгалтерии № 45	Отражена разница между рыночными иучетными ценами по недостаче сахара			0,25
Расчет бухгалтерии №46	Удержана из заработной платы сумма недостающего сахара			0,7
Справка бухгалтерии № 47	Зачислена нераспределенная прибыль за отчетный период			15,0
Накладная № 5	Отпущены со склада запасные части на текущий ремонт оборудования			3,0
Накладная № 6	Возвращены с основного производства неиспользованные материалы			10.0
Справка бухгалтерии № 56	Выявлен брак полуфабрикатов в основном производстве			3,0
Расч.-плат. ведомость № 23	Начислена заработная плата за исправление брака			0,3

КЗР Задание 5.8.

На основании проведенного тестирования внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами установите количество необходимых контрольных процедур аудитора, используя результаты тестов, приведенных в таблице. Результаты работы оформите в графе 5 таблицы 5.6.

Таблица 5-6. Примеры тестов внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами

№ п/п	Хозяйственные операции	Виды внутреннего контроля	Выявленные ошибки	Необходимые контрольные процедуры
	Принятие решения о командировке [оформление удостоверения)	Разрешение руководителя	Отсутствие разрешения Нецелесообразность командировки Фиктивное удостоверение (нереальность учетной информации)
	Выдача аванса на командировку (оформление расходного кассового ордера и выдача средств из кассы)	Разрешение руководителя. Разделение обязанностей по выписыванию ордеров и выдаче средств	Отсутствие разрешения Использование одним лицом Фиктивный ордер
	Оформление авансового отчета	Разрешение руководителя (проверка выполнения заданий). Документальная проверка бухгалтером	Отсутствие разрешения

Задание 5.9.

Составьте программу аудиторских проверок по разделам аудита и распределите работы между исполнителями:

- аудит денежных средств на счетах в банке;

- аудит расчетов по оплате труда;

- аудит расчетов с учредителями;

- аудит учета производственных запасов;

- аудит затрат на производство и калькуляции себестоимости про
дукции;

- аудит учета готовой продукции, реализации и финансовых ре
зультатов.

ИЗ? Задание 5.10.

Составьте программу аудита расчетов по оплате труда ООО "Юность", в котором работает 100 штатных работников, 7 совместителей, практиковалось привлечение к работе лиц по трудовому соглашению. Годовой фонд

206

ТЕМА 5. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА, СТАДИИ И ПРОЦЕДУРЫ АУДИТА

ТЕМА S. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА, СТАДИИ И ПРОЦЕДУРЫ АУДИТА

оплаты труда - 276 тыс грн. По плану аудит расчетов по оплате труда проводит один аудитор и один ассистент. Договор на проведение аудита заключен на 12 календарных дней.

При составлении программы используйте аудиторские процедуры, предложенные в нижеприведенном образце, и дополните их по собственному усмотрению с целью более детальной проверки. Программу необходимо оформить в виде таблицы.

Образец

Программа аудита расчетов по оплате труда ООО "Юность"

Предприятие (организация), которое проверяется________

Период аудита______________________________________

Количество человеко-часов___________________________

Руководитель аудиторской группы_________________________

Запланированный аудиторский риск_____________________

Запланировання существенность_______________________

№ п/п	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения процедур проверки	Исполнители	Объем проверки	Название рабочих документов аудитора	Примечание

Оценка системы внутреннего контроля

Выявление:

наличия личных карточек, договоров, контрактов, трудовых книжек,

документов учета личного состава;_______________________________

соблюдения установленного документооборота;_____________________

своевременности оформления распоряжений, приказов о приеме на работу,

увольнения, предоставления отпусков;_____________________________

аккуратности ведения первичных документов, табелей учета рабочего времени, записей на счетах бухгалтерского учета, расчетных и платежных ведомостей; своевременности проведения начисления заработной платы

и удержаний из нее;_______________________________________________

учета расчетов по депонированным суммам.________________________

___________________ Реальность существования___________________

Изучение и проверка:_______

тарифных ставок (окладов) и сдельных расценок для рабочих и должностных окладов для служащих;

ТЕМА 5. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА, СТАДИИ И ПРОЦЕДУРЫ АУДИТА

__оку ментов на изготовление и передачу на склад готовой продукции;___

обо снованности выплаты доплат и надбавок;______________________

п равильности начисления премий;_______________________________

соответствия расчетов по каждому работнику данным

расчетно-платежных ведомостей;

соответствия полученных работником сумм его окладу

п о штатному расписанию;______________________________________

фа кта получения отдельными работниками начисленных сумм.________

Проверка законности

_______________ начисленной заработной платы________________

Установление фактов:____________________________________________

выплаты зарплаты за неотработанное время;______________________

выплаты на подставных лиц;

правильности итогов в ведомостях на выплату заработной платы;_____

1 ₁ аличия ничем не обусловленных подчисток, дописываний;__________________

поощрительных и компенсационных выплат;

ошибок и нарушений в расчетах по заработной плате,

начислению отпускных, начислению заработной платы совместителям,

выплат по трудовым соглашениям._______________________________

______________ Проверка полноты и своевременности______________

Установление фактов:____________________________________________

удержаний из заработной платы;________________________________

начислений взносов в государственные целевые фонды;______________

уплаты взносов в бюджет и государственные целевые фонды._________

Проверка правомерности отнесения сумм по оплате

труда и начислений в государственные целевые фонды

на соответствующие счета бухгалтерского учета,

________ в соответствии с действующим законодательством________

Проверка:_____________________________________________________

затрат на оплату труда в фактической калькуляции;_________________

отчетности но труду;_____________________________________________

отчетности по затратам на производство и себестоимости продукции в части
затрат на оплату труда.________________________________________

Руководитель аудиторской фирмы_____________________

Руководитель аудиторской проверки

Задание 5.11.

Используя таблицу 5.7, проанализируйте основные вопросы, которые аудитор использует при составлении общего плана аудита; укажите, какие вопросы дают возможность раскрыть сущность соответствующего раздела плана.

ТЕМА 5. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА, СТАДИИ И ПРОЦЕДУРЫ АУДИТА 209

Таблица 5.7. Основные вопросы общего плана аудита

№ п/п Раздел аудита Основные вопросы

I Понимание аудитором бизнеса клиента Участие в аудите других аудиторов, аудиторских фирм (проверка другими аудиторами дочерних предприятий,филиалов и отделений головного предприятия); участие в аудите экспертов и других специалистов, которые не являются аудиторами; дислокация (местонахождение) подразделений предприятия; подбор исполнителей аудита и распределение между ними обязанностей, учитывая их профессиональный уровень и стаж работы

Понимание учета и системы внутреннего контроля Существование возможности оперативного внесения изменений в отдельные направления аудита; влияние информационных технологий на процесс аудита; работа внутренних аудиторов предприятия ивозможное влияние ее на аудиторские процедуры внешних аудиторов

Определение рисков и существенности Методология и принципы бухгалтерскогоучета, которые применялись бухгалтерией предприятия; возможный эффект от изменений в учетной политике или терминологии аудита; знания аудитора по вопросам бухгалтерского учета и систем внутреннего контроля, которые могут быть использованы аудитором в тестах оценки надежности внутреннего контроля предприятия и в независимых аудиторских про цедурах

Виды, время и полнота процедур Возможность оперативного включения в программу аудита (в конце аудиторской проверки) вопросов непрерывности деятельности предприятия, исходя из предположения, что его деятельность будет продолжаться в ближайшее время; условия, которые должны привлечь особое внимание аудитора относительно связей предприятия с родственными сторонами. Порядок определения родственных сторон приводится в ННА № 19 "Родственные стороны"

Координация, руководство, сопровождение и надзор Главные факторы, которые имеют влияние на деятельность предприятия; важнейшие характеристики предпринимататьской деятельности предприятия, его организационной структуры, процесса производства, предоставления услуг, финансового состояния, а также порядка его отчетности, включая изменения, которые, возможно, имели место после предыдущего аудита; распределение обязанностеймежду руководством предприятия

Другие вопросы Оценка аудитором риска внутреннего контроля - эффективности системы внутрихозяйственного контроля предприятия, т. е. ее возможности предупреждать и выявлять ошибки на предприятии, оценка размера личного аудиторского риска невыявления существенных ошибок в отчетности предприятия, которая существует во время проведения аудитором аудиторских процедур, и определение на основании этого важнейших направлений аудита; определение границы существенности ошибок для целен аудита по каждому виду операций; вероятность существования существенных ошибок в учете, которая оценивается аудитором с учетом предыдущей проверки и выявленных ранее ошибок; определение сложных бухгалтерских операций, включая те, которые проводились с использованием субъективного мнения бухгалтера (начисления резервов и т.п.)

ВЗР Задание 5.12.

Составьте план аудиторской проверки затрат на выполнение строительно-монтажных работ ООО "Кристалл". На предприятии работает 300 работников, из них административно-управленческого персонала - 50 человек, рабочих - 250 человек. Годовой фонд оплаты труда 910 тыс.грн. Годовой объем строительно-монтажных работ - 10700 тысгрн.

В своем письме с просьбой о проведении аудита руководитель предприятия просит провести проверку за 18 рабочих дней. Аудиторская группа состоит из аудитора и двух ассистентов. При составлении плана аудиторской проверки следует использовать общую методику аудита, которая разработана в аудиторский фирме (таблица 5.8). Таблица 5.8. Выписка из общей методики проведения аудита затрат на

⇐ Предыдущая 4 5 6 7 8910 11 12 13 Следующая ⇒

Познавательные статьи:

Техника прыжка в длину с разбега

Организация работы процедурного кабинета

Области применения синхронных машин

Оптимизация по Винеру и Калману

Последнее изменение этой страницы: 2016-08-12; просмотров: 1076; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 216.73.217.128 (0.012 с.)