Тема 5. Порядок налогового учёта внереализационных доходов

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 3

Задание 5.1. По данным ситуационных задач 9 – 14 провести налоговый учёт внереализационых доходов у АНО «Детство», для чего необходимо:

1.Определить, к какому отчётному (налоговому) периоду относятся внереализационные доходы.

2.Сравнить нормы бухгалтерского и налогового учёта соответствующих операций.

3.Закрепить необходимые положения в учётной политике для целей бухгалтерского и налогового учёта, предусмотрев преемственность положений учётной политики, разработанных в задании 4.1.

4.Определить наличие постоянных и временных разниц, рассчитать сумму постоянных и отложенных налоговых обязательств, а также сумму постоянных и отложенных налоговых активов.

5.Выбрать форму ведения налогового учёта (виды налоговых регистров и последовательность записи в них. Представить форму налогового учёта в виде схемы.

6. Заполнить налоговые регистры.

7.Определить порядок последующего использования полученных данных для целей расчёта налоговой базы и заполнения декларации по налогу на прибыль.

Ситуационная задача 9. ООО «Атлант» является налоговым агентом. В первом квартале текущего года общая сумма дивидендов составила 550000 руб., из которых 50000 руб. получены ООО»Атлант» в этом же

2000 руб. (без НДС). Первичные учетные документы от поставщика получены в июле, от посреднической организации – в июне текущего года.

В июне текущего года были реализованы товары, покупная стоимость которых составила 34 тыс. руб.

Ситуационная задача 18. В учетной политике ООО «Атлант» предусмотрено создание резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в налоговом периоде. Выручка от реализации товаров, по которым предусмотрен гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, за предшествующие три года составляла соответственно: 3200 тыс. руб., 4182 тыс. руб., 5294 тыс. руб., а фактические затраты на ремонт – 128 тыс. руб., 132 тыс. руб. и 164 тыс. руб.

Данные для расчета прочих расходов, включаемых в налоговую базу по налогу на прибыль в налоговом периоде, в виде отчислений в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию представлены в следующей таблице:

Определить:

- предельный размер отчислений в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в налоговом периоде;

- расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в налоговом периоде, включаемые в налоговую базу по налогу на прибыль;

- сумму неиспользованного резерва (перерасход резерва) на конец налогового периода;

- предельный размер отчислений в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию на следующий налоговый период.

ТЕМА 7. Порядок налогового учета внереализационных

Расходов

Задание 7.1. По данным ситуационных задач 19 – 21 провести налоговый учет внереализационных расходов ООО «Атлант», для чего необходимо:

1. Определить, к какому отчетному (налоговому) периоду относятся внереализационные расходы.

2. Сравнить нормы бухгалтерского и налогового учета соответствующих операций.

3. Закрепить необходимые положения в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета, предусмотрев преемственность положений учетной политики, разработанных в заданиях 4.1 – 6.1.

4. Определить наличие постоянных и временных разниц, рассчитать сумму постоянных и отложенных налоговых обязательств, а также постоянных и отложенных налоговых активов.

5. Выбрать форму ведения налогового учета (виды налоговых регистров и последовательность записи в них). Представить форму налогового учета в виде схемы.

Заполнить налоговые регистры

7. определить порядок последующего использования полученных данных для целей расчета налоговой базы и заполнения декларации по налогу на прибыль.

Ситуационная задача 19. ООО «Атлант» 15 января текущего года взяло кредит в коммерческом банке в сумме 2 000 000 руб. на три месяца под 15% годовых. По условиям договора сумма процентов выплачивается одновременно с погашением основной суммы долга.

Ситуационная задача 20. 25.05.XX г. истек срок исковой давности по взысканию с ООО «атлант» кредиторской задолженности в сумме 354 800 руб., в том числе сумма НДС – 54 122 руб.

Ситуационная задача 21. ООО «Атлант» 25.07.XX г. реализовало товар ЗАО «Ритм» на сумму 118 000 руб. (в том числе сумма НДС – 18 000 руб.). Срок оплаты товара по договору установлен 17.08.XX.

ТЕМА 8. Содержание и порядок составления налоговой отчетности

Задание 8.1 Рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате ООО «Атлант» за налоговый период, для чего необходимо:

1. Разработать регистры формирования отчетных данных за налоговый период и заполнить их по данным, полученным при рассмотрении ситуационных задач 5-7, 9-21.

В приложениях 1-12 приведены Регистры формирования отчетных данных, рекомендованные МНС России.

2. Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за налоговый период (приложение 13).

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Законодательные и нормативные акты

1. Федеральный закон РФ от 06.08.2001 г. № 110-ФЗ «Налог на прибыль организаций» (с изм. и допол.).

2. Федеральный закон от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и допол.).

3. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

4. «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утв. Приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34н (в ред. Приказа Минфина России от 24.03.2000 г. № 31н).

5. Приказ Минфина России № 114н от 19.11.2002 г. «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02).

Основания

1. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. – М.: МЦФЭР, 2004.

2. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейной). Глава 25 «Налог на прибыль». – М.: МЦФЭР, 2003.

Дополнительная

1. Гладышева Ю.П. Нематериальные активы: бухгалтерский и налоговый учет. – М.: Бератор-Пресс, 2003.

2. Карпенко Е.А. Налоговые расчеты в бухгалтерском учете. – М.: ЭКЗАМЕН, 2004. – 158 с.

3. Куликова Л.И. Налоговый учет. – М.: Бухгалтерский учет, 2003. – 333 с.

4. Материалы: бухгалтерский и налоговый учет //Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя / Под ред. Касьяновой Г.Ю. – М.: Информцентр XXI века, 2004.

5. Налог на прибыль: учет согласно ПБУ 18/02 и главе 25 НК РФ: Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя / Под ред. Касьяновой Г.Ю. – М.: Информцентр XXI века, 2004.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Приложение 1

Группировка расходов для налоговой декларации за ___________________

Приложение 2

Регистр-расчет стоимости остатков незавершенного производства

Налогоплательщик_______________________________________

Период________________________________________________

Приложение 3

Регистр-расчет амортизации основных средств

Налоплательщик_____________________________________________________

Период_____________________________________________________________

Приложение6

Познавательные статьи:



Психологические особенности спортивного соревнования

Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации

Занятость населения и рынок труда

Социальный статус семьи и её типология