Тема 6 облік фінансових вкладень та консолідована звітність

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 6 из 8Следующая ⇒

Мета – вивчити облік фінансових вкладень та консолідовану звітність

Практична частина

Завдання 1

Витяг з балансу ВАТ «Україна» про залишки фінансових інвестицій на 1 січня 2010 року:

141 Інвестиції пов'язаним сторонам за методом участі в капіталі:

грошові вкладення у статутний капітал слідуючих підприємств:

1411 асоційоване підприємство “Людмила” - $75000, частка у статутному капіталі – 27%;

1412 спільне підприємство “Колос” - $55000., частка у статутному капіталі – 32%;

1413 спільне підприємство “Надія” - $35000., частка у статутному капіталі – 30%;

1414 дочірне підприємство “Таврія” - $45000., частка у статутному капіталі – 35%;

1415 дочірне підприємство “Світоч” - $50000., частка у статутному капіталі – 29%.

Разом по 141 – $ 260000

142 Інші фінансові інвестиції пов'язаним сторонам

грошові вкладення у цінні папери (акції) таких підприємств:

1421 підприємство “Зоря” 1 квітня 2010 року придбало 2000 простих акцій на загальну суму $40000. (ціна придбання 1 акції $2, номінальна $1,50), що становить 10% випущених акцій;

1422 підприємство “Десна” 5 квітня 2010 року придбало 15000 простих акцій на загальну суму $22500 (ціна придбання 1 акції $1,50., номінальна $1), що становить 12% випущених акцій.

Разом по 142 – $ 62500

143 інвестиції непов'язаним сторонам

грошові вкладення та інші активи у цінні папери (облігації) таких підприємств:

1431 підприємство “Тетяна” 3 січня 2010 року придбано облігації з дисконтом номінальною вартістю $50000. за $46282 фіксована ставка відсотка за облігаціями встановлена 9% річних, дата погашення через 5 років, за вартістю – $46873

1432 підприємство “Наталья” 4 січня 2010 року придбано облігації з премією номінальною вартістю $50000 за $52019., фіксована ставка відсотка за облігаціями встановлена 9% річних, дата погашення через 5 років, за вартістю – $51681

Разом по рахунку 143 – $ 98554.

Разом по рахунку 14 – $ 421054.

352 Інші поточні фінансові інвестиції

грошові вкладення у цінні папери (акції):

3521 підприємство “Сокіл” 30 грудня 2010 року придбало 1000 акцій на загальну суму $2500. (ціна придбання 1 акції $– 2,50. номінальна вартість – $2,25);

3522 підприємство “Долина” 30 грудня 2010 року придбало 500 акцій на загальну суму $2000 (ціна придбання 1 акції – $4. номінальна вартість – $3,20).

Разом по рахунку 352 – $ 4500.

Разом по рахунку 35 – $ 4500

Умова 1.

Таблиця 6.1

Розрахунок доходів та витрат від участі в капіталі

Підприємства, що отримали прибуток у звітному році, оголосили дивіденди, які підлягають розподілу між їх інвесторами:

1.асоційоване підприємство “Людмила” - $20000;

2.спільне підприємство “Надія” - $25000;

3.дочірне підприємство “Таврія” - $30000.

За результатами проведених розрахунків табл..6.1 скласти бухгалтерські записи на суми, за якими балансова вартість довгострокових фінансових інвестицій відповідно збільшується або зменшується.

Господарські операції по обліку довгострокових фінансових інвестицій за методом участі в капіталі за грудень 2010 року.

Завдання 2

Компанія випустила (реалізувала) 1.01.2010р.: 1000 шт. довгострокових облігацій номіналом 100 дол. кожна, на 4 роки за умови 12% річних з квотою до ціни 92 та таку ж кількість облігацій і за таких умов, але з квотою до ціни 108. Виплата процентів кожні півроку: 1.07. та 1.01. наступного року. Відобразити в обліку операції випуску облігацій та сплати відсотків за перший рік з відповідним погашенням дисконту та премії.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 3

Підприємство володіє 30 % акцій іншого підприємства, тобто виступає пов'язаною стороною, що означає здійснення контролю над його діяльністю. Первісна вартість придбаних акцій становила $200 000. Протягом року об'єктом інвестування отримано прибуток у розмірі $80 000, проведена уцінка основних засобів в сумі $10 000 і виплачено дивіденди на суму $60 000.

Визначити балансову вартість фінансових інвестицій на кінець звітного періоду, відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Домашнє завдання

Завдання 1

Балансова вартість інвестицій, які обліковуються за методом участі в капіталі, становила на початок звітного періоду $12000., частка в капіталі об’єкта інвестування 32 %. Чисті збитки звітного періоду асоційованого підприємства дорівнюють $72000.

Визначити балансову вартість фінансових інвестицій на кінець звітного періоду, відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 2

8 січня 2009 року підприємство “Бриз” придбало 15000 простих акцій із 50000 випущених підприємством “Море” як довгострокові інвестиції. Було сплачено по $2 за акцію. У фінансових звітах за 2009 рік отримано прибуток $20000, уцінка основних засобів – $2540, уцінка готової продукції – $850. 31.12.09 “Море” оголосило без виплати дивіденди по $0.5 за акцію.

Визначити метод обліку довгострокових фінансових інвестицій, який має застосовувати підприємство “Бриз” для обліку довгострокових фінансових інвестицій за 2010 рік; визначити балансову вартість довгострокових фінансових інвестицій на 31.12.10 рік.

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________

Завдання 3

Підприємство „Омега” здійснило внесок до статутного капіталу товариства з обмеженою відповідальністю „Зоря” основними засобами первісною вартістю $4600, сума зносу $1200. Справедлива вартість основних засобів становить $2900.

Визначити собівартість фінансових інвестицій. Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання для перевірки знань

Завдання 1

Запитання для міркування.

1. Що в широкому розумінні можна назвати довгостроковими інвестиціями:

1) Капітальні вкладення

2) Фінансові вкладення

3) Капітальні та фінансові вкладення

4) Вкладення власного капіталу

2. Альберт Нобель все свої майно (31 мільйон шведських крон або 150 мільйон. дол.) перевів в цінні папери, а на дохід від них заснував щорічну премію за значні досягнення в області фізики, хімії, медицині, літератури та в борі за мир. Чому премію не дають математикам?

3. Інвестор має двох дітей, 18 і 17 років. Він бажає подарувати кожному з них на 20-річчя по 10000 дол., тому йому необхідно знати, скільки грошей вклади під 8% для отримання даної суми (метод дисконтування грошових надходжень).

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 2

Компанія “Амстор” оголосила дивіденди 25.02.10. з виплатою акціями в розмірі 10% циркулюючих простих акцій. На дату оголошення дивідендів акціонерний капітал компаній становив:

1) Прості акції: 80 000 шт. за номінальною вартістю

15 дол. кожна. (Ринкова вартість 20 дол. за акцію) 1 200 000

2) Нерозподілений прибуток 400 000

Разом 1 600 000

Визначити кількість акцій, що мають бути випущені в обіг, та їхню ринкову вартість.

- Кількість акцій:__________________________________.

- Ринкова ціна: _____________________________________

Відображення в обліку – на дату оголошення дивідендів:

25.02.03.

Д-т _____________________________________________

К-т “_____________________________________________________

К-т __________________________________________________________

Реєстрація акціонерів відбулася 14.03.10, а 28.03 10 відбувся випуск акцій на виплату дивідендів, тобто розподіл акцій.

28.03.03. Проводка:

Д-т ____________________________________________________________ К-т ____________________________________________________________

Вплив виплати дивідендів акціями на структуру акціонерного капіталу, дол. відобразити в табл..6.2.

Таблиця 6.2.

Звіт про прибутки та збитки – холоднокровний та непідкупний трибунал, який оцінює всю господарську діяльність

Завдання 3

Розв’язати кросворд.

Завдання 4

Згідно МСБО та оцінки довгострокових інвестицій в акції інших компаній визначити методи обліку для кожного інвестора

Питання для самоперевірки.

1. Дати визначення інвестицій згідно МСФЗ.

2. Які інвестиції є короткостроковими?

3. Дати визначення довгострокових інвестицій.

4. Назвати основні розбіжності між короткостроковими та довгостроковими інвестиціями.

5. Як відображаються в балансі короткострокові інвестиції?

6. Як відображаються в балансі довгострокові інвестиції?

7. Що таке асоційована компанія?

8. Розкрити суть метода дольової участі

ПРАКТИЧНА РОБОТА №7 (4)

ТЕМА 7 ОБЛІК ЗОБОВ’ЯЗАНЬ

Мета – вивчити облік розрахунків за короткостроковими та довгостроковими зобов’язаннями

Практична частина.

Завдання 1

20.09.2011 р. американська компанія «UOP» купила товари на загальну суму 15000 $, з умовами оплати: 2/10, n/30. Компанія «» заплатила 9800 $ ($ 10000- 2 % знижки) 28.09 2011 р., а решту коштів у сумі 5000 $- 20.10.2011 р. Необхідно відобразити в обліку операції із застосуванням валового та чистого методів.

Яка різниця між двома методами та чи має вона суттєвий вплив на фінансову звітність?

Завдання 2

Вексель на суму 6000 дол. під 12 % річних видано на термін 110 днів, дисконтується банком ставкою 15 %, коли залишило­ся 60 днів до закінчення терміну векселя.

1. Обчислити позичковий процент, суму погашення вексе­ля, дисконт, виплату за векселем.

2. Скласти бухгалтерські проводки.

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 3

Фірма “Дніпро” має борг перед постачальником за придбані матеріали – 60000 дол. 1 червня фірма акцентувала переводний вексель на 60000 дол. на 3 місяці при 12% річних. Скласти необхідні бухгалтерські записи.

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 4

Скласти бухгалтерські проводки за операціями фірми, попередньо зробивши необхідні розрахунки:

1) Рахунок постачальника за куплені матеріали:

- Договірна цін 20000

- Комерційна знижка (5%)?

Нетто комерційне?

- Розрахункова знижка (2%)?

До оплати?

2) Перераховано постачальникові заборгованість за куплені матеріали (згідно з рахунком)

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 5

1 березня від покупця для покриття заборгованості одержано вексель під 12% терміном на 30 днів на суму 5000 дол. Через 30 днів вексель покупцем погашено разом з відсотками. Скласти дві проводки: 1.02. та 31.03 (у покупця та у постачальника).

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 6

Перераховано в бюджет податок на прибуток за звітний період (авансові сплати) – 80000 дол.; визначена в кінці року сума податку до сплати в бюджет за рік – 97000 дол. Перераховано в бюджет суму податку, яку слід сплатити при остаточному розрахунку (визначити).

_____________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 7

Компанія “” UTICo 1 січня 2011 року випустила 1000 облігацій номінальною вартістю 1000 дол. кожна, на 10 років, %% ставка – 9%. Реалізація – з 1.01.11 р. Квота для ціни – 100 (тобто, облігації продають за номінальною вартістю). Необхідно зробити відповідні бухгалтерські записи.

Операція реалізації оформляється проводкою:

1.01.11. Дт _________________________________________

Кт _________________________________________

В балансі облігації будуть показані серед довгострокової заборгованості.

%% інвесторам компанія сплачує 2 рази в рік – 1 січня і 1 липня.

1 липня компанія платить %%:

______________________________________________________________

1.07.11. Дт _________________________________________________

Кт ___________________________________________________

Таким чином, %% - це фінансові витрати для компанії. Наступний платіж % - 1.01.12 р. Але компанія повинна включити %% з 1.01.11 по 31.12.11 рр. В витрати (нарахування %%) для звіту.

31.12.11. Дт ________________________________________________

Кт ________________________________________________

1.01.12. Оплата %:

Дт ____________________________________________________

Кт _____________________________________________________

1.01.2021. (через 10 років) корпорація здійснить остаточні розрахунки з інвесторами:

Дт _____________________________________ (номін. вартість обл.)

Дт _____________________________________________

Кт __________________________________________________

Домашнє завдання

Завдання 1

Корпорація “Таврія” випустила (реалізувала) 1.01.11 р. 1000000 дол. облігацій, на 5 років, при 13 % річних; при квоті до ціни 98; %% платять 1.01 і 1.07. Зробити відповідні бухгалтерські записи.

01.01. Дт _________________________________________________

Дт _________________________________________________

Кт _____________________________________________________

Склад витрат по облігаціям:

1). _____________________________________

2). ______________________________________

Для розподілу дисконта застосовують лінійний метод амортизації.

______________________________________________________________.

1.07.11 Д-т ___________________________________________

К-т ____________________________________________

К-т _____________________________________________

31.12.11 – регулюючий запис:

Д-т _________________________________________

К-т __________________________________________

К-т ___________________________________________

Завдання 2

Компанія “21сОА” випустила довгостроковий заставний вексель номінальною вартістю 500000 дол., на 20 років, при 12% річних для фінансування будівництва. Дата випуску - 1 січня 2011 р. Скласти графік сплати платежів для перших 2 років.

Піврічна сума виплат (сплати) становить у нашому прикладі 33231 дол.

Познавательные статьи:



Организация работы процедурного кабинета

Статус республик в составе РФ

Понятие финансов, их функции и особенности

Сущность демографической политии