Учет паевых взносов и формирование паевого фонда

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 19 из 19

Уставный (паевой) фонд формируется из обязательных паевых взносов членов кооператива.

Исходя из положений устава о численности учредителей – членов кооператива, утвердивших устав, и установленном размере обязательных паевых взносов определяется уставный (паевой) фонд СПоК. Размер пая каждого члена СПоК определяется пропорционально предполагаемому объему участия члена кооператива в хозяйственной деятельности потребительского кооператива.

4.5.1. Учет паевых взносов ведется кооперативом в стоимостном выражении. В случае внесения в счет паевых взносов лицом, вступившим в кооператив, земельных участков, земельных и имущественных долей и иного имущества либо имущественных прав денежная оценка паевых взносов производится правлением кооператива и утверждается общим собранием.

4.5.2. Часть оценочной стоимости паевого взноса, превышающего размер обязательного пая, передается с согласия члена кооператива в его дополнительный пай.

4.5.3. Решением общего собрания кооператива размер паевого фонда кооператива может быть увеличен или уменьшен. Размер паевого фонда не должен превышать размер чистых активов кооператива. В случае если размер паевого фонда кооператива превышает размер его чистых активов, паевой фонд кооператива уменьшается на указанную разницу путем пропорционального сокращения обязательных паевых взносов и приращенных паев членов кооператива.

4.5.4. Лицо, вступающее в члены кооператива после государственной регистрации, уплачивает обязательный пай в порядке и в сроки, которые установлены уставом кооператива.

4.5.4.1. Обязательный пай может вноситься деньгами и имуществом.

4.5.4.2. Дополнительные паевые взносы принимаются только в денежной форме и только по инициативе самого пайщика и на основании договора о внесении дополнительного паевого взноса.

По результатам года на дополнительный пай начисляются дивиденды в размере, утвержденном общим собранием.

Учет целевых средств

Все целевые средства, выделяемые и направляемые на осуществление уставной деятельности кооператива, при их поступлении на расчетный счет или кассу кооператива, учитываются на счете 86 ‑ «Целевое финансирование» на субсчетах по каждому виду (источнику) поступления средств.

4.6.1. Активы, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости. Данные о ценах, действующих на дату их принятия к бухгалтерскому учету, подтверждаются соответствующими документами или путем проведения экспертизы.

Учет специализированных фондов

Кооператив в обязательном порядке формирует резервный фонд, который является неделимым и размер которого составляет 10 процентов от паевого фонда кооператива (Федеральный закон о сельскохозяйственной кооперации от 8 декабря 1995г. №193-ФЗ в редакции от 11.06.2003г.№73-ФЗ).

4.7.1. Фонд формируется за счет целевых взносов пайщиков и других целевых средств, а также за счет части чистой прибыли, т.е. прибыли после налогообложения, полученной кооперативом от коммерческой финансово-хозяйственной деятельности. При этом формирование и расходование средств резервного фонда осуществляется в соответствии с Уставом СПоК, положением о фонде.

Учет финансовых вложений

Учет финансовых вложений СПоК осуществляет на основании ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

К финансовым вложениям СКПК относятся вклады в уставной (складочный) капитал других организаций, в т.ч. СПоК последующих уровней.

Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости – сумме фактических затрат на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых затрат.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности учет финансовых вложений осуществляется на счете 58 «Финансовые вложения» по соответствующему субсчету.

Учет расходов будущих периодов

4.9.1. Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в отчетности отдельной строкой и учитываются на счете учета расходов будущих периодов ‑ счет 97 «Расходы будущих периодов».

4.9.2. Расходы будущих периодов относятся на расходы в течение срока, к которому они относятся. Если срок списания не может быть установлен, то эти расходы относятся на расходы кооператива равными долями в течение одного года (пункт 65 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ).

Инвентаризация имущества

Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии с нормативными документами на основании приказа председателя правления СПоК о проведении инвентаризации.

Инвентаризации подлежит все имущество СПоК, независимо от места нахождения, и все виды обязательств.

Инвентаризация проводится в следующие сроки:

- основных средств – не реже одного раза в три года по состоянию на 1 декабря отчетного года;

- сырья, материалов – ежегодно по состоянию на 1 декабря отчетного года;

- денежных средств на счетах в учреждениях банков – ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;

- денежных средств не реже, чем один раз в месяц;

- финансовых вложений – ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;

- расчетов по налогам и обязательным отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды – ежегодно на 31 декабря текущего года.

Для проведения инвентаризации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается председателем правления СПоК.

Учет доходов и расходов

5.1. СПоК, как некоммерческая организация, имеет смету доходов и расходов на очередной год (п. 1 ст. 3 ФЗ «О некоммерческих организациях»), которая является основным финансовым планом кооператива. Она разрабатывается ежегодно Правлением кооператива и утверждается Общим собранием.

5.2. В связи с тем, что СПоК может вести как коммерческую, так и некоммерческую деятельность, то учет расходов по видам деятельности ведется раздельный.

5.3. В случае, если невозможно отнесение затрат на конкретный вид деятельности распределение общих затрат между коммерческой и некоммерческой деятельностью производится пропорционально относительно сумм полученных доходов.

5.4. Бюджет СПоК должен реально оценивать доходы и отражать фактическое финансовое положение в кооперативе. Бюджет не должен быть дефицитным. Руководители СПоК принимают непосредственное участие в разработке сметы к началу нового финансового (календарного) года, которой бухгалтерская служба будет руководствоваться.

5.4.1. Доходная часть сметы (бюджета) формируется по принципу необходимости и достаточности.

СПоК осуществляет свою деятельность за счет средств пайщиков и для пайщиков.

Доходная часть сметы разрабатывается с последующей корректировкой по каждому источнику поступления средств.

5.4.2. Расходная часть сметы содержит расходы на содержание аппарата управления СПоК и на содержание помещения, а также налоги и другие обязательные платежи, связанные с охраной и прочие.

5.5. Итог по доходам строго должен соответствовать итогу по расходам в запланированной смете, что связано с некоммерческим характером основной деятельности СПоК.

5.6. Смета утверждается на год, разбивка по кварталам и месяцам делается бухгалтером самостоятельно. По окончании финансового (календарного) года, а также в промежутках (по итогам квартала, месяца) проводится анализ сметы, т.е. фактические результаты деятельности сопоставляются с запланированными показателями и определяются отклонения.

5.7. Сумма полученной чистой прибыли от ведения коммерческой (предпринимательской) деятельности за отчетный год отражается в учете на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Она не распределяется между учредителями и используется только на цели, предусмотренные уставом.

5.8. Убытки кооператива, определенные по бухгалтерскому балансу, распределяются между членами СПоК в соответствии с долей участия их в хозяйственной деятельности потребительского кооператива (п.3 ст.37 Федерального закона «О сельскохозяйственной кооперации»).

Приложение 13

к Положению об учетной

политике организации

Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности СПоК

Приложение 14

По направлению «Стимулирование развития малых форм хозяйствования в агропромышленном комплексе»

[1] Вахитов К.И. Кооперация. Теория, история, практика: Избранные изречения, факты, материалы, комментарии.- М.:: Издательско – торговая корпорация «Дашков и К°»; 2004.-557с.

[2] Захаров И. В., Пахомов В.М., Рассказов А.Н. Создание и организация деятельности сельскохозяйственных потребительских кооперативов. – М.: ФРНУ «Росинформагротех», 2004 – 460 с.

[3] Виленский П.Л., Лившиц В.И., Смоляк С.А. Оценка эффективности инвестиционных проектов: Теория и практика: Учеб.-практ. Пособие. – М.: Дело, 2001. – 832с.

[4] [Кузнецова Н.А. Развитие системы сельскохозяйственных потребительских кооперативов. – Саратов: Изд. Центр СГСЭУ, 2006. – 312 с.].

[5] Кузнецова Н.А. Развитие системы сельскохозяйственных потребительских кооперативов. – Саратов: Изд. Центр СГСЭУ, 2006. – 312 с.

[6] Рассматривается в системе ОАО «Россельхозбанка»

[7] Полный пакет документов представляется СПоК, не имеющим расчетного счета в Банке

[8] Перечень документов, представление которых заемщиками, имеющими расчетный счет в Банке, не требуется при условии наличия таких документов в кредитном деле

[9] Не запрашивается при кредитовании СПоК, не имеющих обязательств по кредитным договорам / договорам займа.

Познавательные статьи:



Алгоритмические операторы Matlab

Конструирование и порядок расчёта дорожной одежды

Исследования учёных: почему помогают молитвы?

Почему терпят неудачу многие предприниматели?