Порядок приймання-здачі виконаних робіт

АУДИТОРСКОЕ ДОСЬЕ

ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРКИ

Аудита основных средств на предприятии

ОТКРЫТОГО АККЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА

«Ч»

И СООТВЕТСТВИЕ ЕЕ ДЕЙСТВУЮЩЕМУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ И ТРЕБОВАНИЯМ ГОСУДАРСТВЕННОЙ КОМИССИИ

 ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ

И ФОНДОВОМУ РЫНКУ

ЗА 2011 год.

ДОНЕЦК 2012

СОДЕРЖАНИЕ

1.

ПИСЬМО-ОБЯЗАТЕЛЬСТВО

2.

ДОГОВОР

3.

ПРОГРАММА АУДИТА

4.

РАБОЧИЕ ДОКУМЕНТЫ

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ЛИСТ - ЗОБОВ’ЯЗАННЯ

Раді директорів або відповідному представникові вищого керівництва ВАТ «ВiдПром»

Ви звернулися до нас із проханням про проведення аудита основних засобів на підприємстві за станом на 01.09.2013, а також матеріалам інвентаризації, документальним свідченням проведення консервації та монтажу основних засобів, актам інвентаризації орендованих, а також розукомплектованих основних засобів. Дійсним листом ми раді підтвердити нашу згоду і наше розуміння даної домовленості. Аудит буде проведений Нами з метою надання підприємству допомоги, розкриттю причин, які гальмують ефективне використання основних засобів, а також пошуку внутрішніх резервів збільшення виробничої потужності підприємства.

Ми будемо проводити аудит відповідно до Міжнародних стандартів аудита та ПСБУ-16. Дані стандарти вимагають, щоб ми планували і проводили аудит з метою забезпечення достатньої впевненості в тім, що фінансова звітність не містить істотних перекручувань. Аудит містить у собі перевірку шляхом тестування доказів. Аудит також включає оцінку застосовуваних принципів бухгалтерського обліку й істотних оцінних значень, визначених керівництвом, а також оцінку представлення фінансової звітності в цілому.

У зв'язку з характером аудита, зв'язаним з тестуванням, і іншими властивому аудитові обмеженнями, поряд з обмеженнями, присущими будь-якій системі бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю, існує, неминучий ризик того, що деякі, навіть істотні, перекручування можуть залишитися невиявленими.

Ми нагадуємо Вам, що відповідальність за підготовку фінансової звітності, у тому числі за відповідне розкриття інформації, несе керівництво компанії. Сюди відноситься ведення відповідних бухгалтерських записів і здійснення внутрішнього контролю, вибір і застосування облікової політики. Ми просимо від керівництва компанії (і це є частиною процесу аудита) письмового підтвердження, що стосується заяв, зроблених у зв'язку з аудитом.

Ми сподіваємося на співробітництво з Вашим персоналом і на те, що нам будуть надані будь-які записи, документація й інша інформація, запитувана в зв'язку з нашим аудитом. Наш гонорар (виплачуваний на основі рахунків, що будуть виставлятися в міру виконання робіт) розраховується виходячи з часу, витраченого фахівцями на проведення аудита, і включає покриття допоміжних витрат. Погодинна оплата варіюється в залежності від ступеня відповідальності залучених фахівців, їхнього досвіду і необхідної кваліфікації.

Даний лист вважається дійсним протягом майбутнього років до моменту припинення терміну його дії, внесення змін або заміни даного листа іншим.

Просимо Вас підписати і повернути прикладений екземпляр даного листа в знак того, що воно відповідає Вашому розумінню умов проведення нами аудита фінансової звітності.

Приймається від імені компанії ВАТ «ВiдПром»

(підпис)
Петренко П. П., Генеральний директор                                 09.09.2013

Договір № 373

на виконання аудиторських послуг

м. Донецьк                                                    01 вересня 2012 р.

Аудиторська фірма «Аудит +», надалі Виконавець в особі Директора Сидоренко С. С., яка діє на підставі Статуту, Реєстру Аудиторської палати України №269 від 04.10.10., Сертифікату „Основи міжнародних стандартів фінансової звітності” від 28.03.10, з одного боку та ВАТ «Ч», надалі — Замовник в особі Петренко П. П., уклали даний договір про наступне:

1. Предмет договору

1.1 Замовник доручає, а виконавець бере на себе зобов’язання з виконання аудиторських послут, а саме: проведення аудиторської перевiрки аудита вексельного обігу на підприємстві за перiод з 01.01.2011 по 31.12.2011.

1.2 Масштаб аудиту містить перевiрку витрат на оплату працi методами формальної перевiрки та пiдтвердження документiв.

2. Права та обов’язки сторін

2.1 Замовник зобов’язується надати Виконавцю всі необхідні для проведення перевірки матеріали не пізніше 10.09.12.

2.2 Замовник зобов’язується створити співробітникам Виконавця належні умови для якісного виконання аудиторської перевірки.

2.3 Замовник зобов’язується у разі необхідності давати усні та письмові пояснення з приводу питань, що перевіряються в банку та інших установах документи, якщо вони будуть відсутні на момент перевірки.

2.4 Замовник має право силами своїх співробітників під керівництвом Виконавця у максимально короткі строки вносить виправлення до бухгалтерської та звітної документації відповідно до діючого Законодавства України, ПСБУ-16. Якщо ця робота проводиться силами Виконавця, сторони домовляються про додаткову оплату за відновлення та коригування документів що оформлюється додатковою утодою.

2.5 Виконавець має право у своїй роботі керуватися „Законом України Про аудиторську діяльність” від 22.04.1993р. з наступними змінами та доповненнями, Міжнародними Стандартами Аудиторської діяльності.

2.6 Виконавець зобов’язаний забезпечити безперервний процес перевірки та докласти зусиль, щоб вона не переривалась втручанням сторонніх організацій (крім випадків, коли є санкція прокурора на арешт документів).

2.7 У разі необхідності, якщо Замовник не згоден із рішенням контролюючих органів, Виконавець за додаткову оплату представляє інтереси Замовника у цих організаціях за довіреністю Замовника, що оформлюється додатковою угодою.

З. Вартість робіт

3.1 Вартість робіт згідно з цією утодою складає ____грн. в т.ч. ПДВ ____грн.

3.2 Замовник зобов’язується перерахувати Виконавцю аванс у розмірі ____грн. протягом 3-х банківських днів з моменту підписання даної утоди.

3.3 Після початку робот по даній угоді у випадку коли Замовник відмовляється від подальшого проведення аудиторської перевірки зі своєї ініціативи, перерахований Виконавцю аванс не повертається.

3.4 Угода набуває чинності тільки з моменту зарахування на поточний рахунок Виконавця зазначеної в пункті 3.2 суми.

4.1 Після зазначених робіт виконавець надає Замовнику аудиторський висновок з одночасним підписанням акту виконаних робіт.

4.2 У разі виявлення суттєвих недоліт у виконанні робот замовник направляє Виконавцю письмове зауваження до виконаної роботи. У цьому випадку Виконавець зобов’язується протягом п’яти робочих днів з моменту підписання зауважень Замовника виконати необхідні роботи щодо усунення недопіків.

5. Особливі умови

5.1 У разі, якщо виконавець виявив помилки в бухгалтерському обліку Замовника та виправив їх згідно з діючим законодавством під керівництвом Виконавця, Замовник сплачує виконавцю__% від загальної вартості робот.

5.2 Для скорочення часу з перевірки бухгалтерських документів Замовника Виконавець самостійно вирішує місце проведення робот.

6. Додаткові умови

6.1 Сторони домовляються що у випадку між ними суперечок вони намагаються вирішити їх шляхом переговорів, а у випадку неможливості дійти згоди суперечність розглядається у претензійно-позовно му порядку в арбітражному суді.

6.2 Сторони звільняються від відповідальності за часткове невиконання обов’язків за цим договором, якщо така ситуація є наслідком непереборної сипи обставин які виникли після укладання угоди.

7. Строк дії угоди

7.1 Ця угода набуває чинності з моменту її підписання сторонами і діє до моменту виконання сторонами своїх обов’язкiв

8. Реквізити сторін

Замовник                                                 ). Виконавець

АФ «Аудит +»                                              ВАТ «Ч»

Поштова адреса                                                 Поштова адреса

м. Донецк, вул. Унiверситетська, буд.94   м. Донецк, вул. Артема, буд. 37

Iндекс 83018                                                  Iндекс 83018

Расчетный счет                                             Расчетный счет

4769476893523                                              7483274832943

МФО 264542                                                 МФО 947693

(Подпись, фамилия, и., о., должность, дата).    (Подпись, фамилия, и., о., должность, дата).

ПРОГРАММА АУДИТА

Дело № 1255/ И – 2012                            Клиент ООО «Интеграл»

Стр № 3-5                                                 Дата проверки 23.03.2012 – 20.04.2012

Аудиторская фирма                                 Период проверки 01.01.2011 – 31.12.2011

ООО АФ «Аудит & Co.»

Сертификат Серия А №269 дата 04.10.10

Лицензия № 1457 дата 28.10.10

№

п/п

Наименование этапа

Цели и задачи

Процедуры

Источники информации

1.

Начальный

1.1

Ознакомление с ООО«Интеграл»

Предварительное знакомство с предприятием, оценка систем контроля и бухгалтерского учета, определение аудиторского риска, планирования аудита основных средств

Опросы и анкетирование руководства предприятия и персонала, изучение материалов предыдущей аудиторской проверки, документальная проверка, наблюдение

Устав предприятия, приказы, отчет о предыдущей аудиторскую проверку, инвентарные карточки, данные синтетического и аналитического учета основных средств

1.2

Физическая проверка

Оценка достоверности результатов проведенной инвентаризации основных средств

Наблюдение за проведением инвентаризации основных средств, выборочная проверка ее результатов

Материалы инвентаризации, учетные записи по основным средствам

Аналитический

2.1

Основной

Контроль оценки основных средств, установление их принадлежности, проверка достоверности учетных записей и остатков в балансе, проверка правильности начисления износа и определения затрат на ремонт основных средств

Сопоставление данных инвентаризации, синтетического и аналитического учета, запрос к поставщикам (подрядчикам), документальная выборочная проверка, проверка арифметических расчетов, анализ

Акты инвентаризации, первичная документация по основным средствам, учетные регистры синтетического и аналитического учета, ответы на запрос, баланс

3.

Заключительный

3.1

Завершающий

Составление раздела аудиторского отчета об основных средствах предприятия

Систематизация и грунтование полученной на предыдущих этапах информации, анализ, составление отчета и аудиторского заключения

Рабочая документация, составленная на предыдущих этапах проверки

Дело № 1255/ И – 2012                            Клиент ООО «Ч»

Стр № 3-5                                                Дата проверки 23.03.2012 – 20.04.2012

Аудиторская фирма                               Период проверки 01.01.2011 – 31.12.2011

ООО АФ «Аудит & Co.»

Сертификат Серия А №269 дата 04.10.10

Лицензия № 1457 дата 28.10.10

Рабочий документ № 2

Перечень выявленных нарушений при аудите дебиторской задолженности

№

п/п

Первичные документы

Характер нарушения

Нормативный

документ

Наименование

№

Дата

Сумма

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

Дело № 1255/ И – 2012                            Клиент ООО «Ч»                  

Стр № 10-13                                             Дата проверки 23.03.2012 – 20.04.2012

Аудиторская фирма                               Период проверки 01.01.2011 – 31.12.2011

ООО АФ «Аудит & Co.»

Сертификат Серия А №269 дата 04.10.10

Лицензия № 1457 дата 28.10.10

Рабочий документ № 7

Реестр внутренних дебиторов

№

п/п

ИНН

Табельный №

Дата возникновения задолженности

Сумма

задолженности

Дополнительная информация о сроках погашения

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

Дело № 1255/ И – 2012                           Клиент ООО  «Ч»

Стр № 27-29                                            Дата проверки 23.03.2012 – 20.04.2012

Аудиторская фирма                               Период проверки 01.01.2011 – 31.12.2011

ООО АФ «Аудит & Co.»

Сертификат Серия А №269 дата 04.10.10

Лицензия № 1457 дата 28.10.10

Рабочий документ № 14

Структура дебиторской задолженности

№

п/п

Вид дебиторской задолженности

Срочность

дебиторской задолженности

Сроки непогашения

Сумма

Дополнительная информация о сроках погашения

0-3

мес.

3-6

мес.

6-12

мес.

1.

Внутренняя

1.1.

Расчеты с подотчетными лицами

1.2.

Расчеты по возмещению нанесенных убытков

2.

Внешняя

2.1

Расчеты с покупателями и заказчиками

2.2.

Расчеты с государственными целевыми фондами

2.3

Расчеты по операциям с деривативами

2.4

Расчеты по возмещению нанесенных убытков

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

О достоверности финансовой отчетности

 дебиторской задолженности ООО «Ч»

Место проведения аудита – г. Донецк

Аудиторское заключение выдано «21» апреля 2012 года.

Данное заключение составлено в 3- экземплярах (оригиналы).

1. ОСНОВНЫЕ СВЕДЕНИЯ об АУДИТОРЕ

Полное наименование

Идентификационный код

Почтовый индекс

Месторасположения

Номер факса

Номер свидетельства о

внесении в Реестр субъектов

аудиторской деятельности

Дата выдачи свидетельства

Номер сертификата

руководителя фирмы

Общество с ограниченной ответственностью Аудиторская фирма «Аудит & Co.»

г. Донецк, ул. Хлебодарная, д.52, кв. 94

362-30-09

28.10.10

Серия А №269

2. ОСНОВНЫЕ СВЕДЕНИЯ об ЭМИТЕНТЕ

Наименование эмитента

ООО «Ч»

Код ЕДРПОУ

Организационно-правовая форма эмитента

Общество с ограниченной ответственностью

№ и дата выдачи свидетельства о госрегистрации

Свидетельство № 252575IO56578 выдано 01.09.2006 г.

Юридический адрес и месторасположение

г. Донецк, пр-т. Киевский, 42б

Расчетный счет

МФО

Название банка

Донбасская филия коммерческого банка «Пумб»

Основные виды деятельности

Металлопрокат, оптовая и розничная торговля .

Число работников

3. ОСНОВНЫЕ СВЕДЕНИЯ о ДОГОВОРЕ на ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА

Договор №125 от 15.03.2012 г. составлен между ООО АФ «Аудит & Co.» (далее - Исполнитель) и ООО «Интеграл» (далее – Заказчик) на период с 23.03.2012 г. по 20.04.2012 г. Проверялось состояние на 31.12.2011 г. по результатам операций за период с 01.01.2011 по 31.12.2011.

Во время аудита было проверено:

ü Баланс предприятия, Форму №1 состоянием на 31.12.2011 года.

ü  Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу за 2011 год.

ü Главная книга за 2011 год.

ü Первичные документы по учету дебиторской задолженности (накладные, акты принятых работ (услуг), налоговые накладные, товарно-транспортные накладные (ТМ-1), товарные накладные, вексель, счета-фактуры, акты сверки расчетов, протоколы о зачете взаимных требований, акты инвентаризации расчетов и т.п.) за 2011 год.

ü Журналы – ордера за 2011 год.

Аудиторская проверка независимым аудитором проводилась в соответствии с действующим Законодательством Украины (Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», Положением (стандартом) бухгалтерского учета №10 «Основные средства», Планом счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, Положением «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете» утвержденном Минфином Украины) и Международными стандартами аудита.

4. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ об АУДИТЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

 Мы провели аудиторскую проверку основных средств на предприятие., а также проверку баланса ООО «Ч» состоянием на 31.12.2011 года, пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2011 год и порядка проведения основных средств на предприятие (инвентарные карточки индивидуального и группового учета основных средств, данные аналитического учета основных средств)за 2011 год. Мы несем ответственность за предоставления мнения относительно достоверности этих финансовых отчетов на основании аудиторской проверки.

Мы провели аудиторскую проверку в соответствии с требованиями Закона Украины «Об аудиторской деятельности», Закона Украины “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине”, П(С)БУ 10 и Международных стандартов аудита. Эти стандарты обязуют нас планировать и выполнять аудиторскую проверку с целью получения обоснованной уверенности в том, что финансовые отчеты не содержать значительных искажений. Аудит включает проверку такими методами, как: опрос и анкетирование руководства предприятия и персонала, изучение материалов предыдущей аудиторской проверки, документальная проверка, наблюдение, проверка, пересчет и подтверждение документов, планирование и анализ. Аудиторская проверка включает также оценку использованных принципов бухгалтерского учета и существенных предыдущих оценок, выполненных управленческим персоналом, а также оценку общего положения финансовых отчетов. Мы считаем, что, проведенная нами проверка обеспечивает обоснованные основания для предоставления нашего мнения.

5. ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Мы провели аудиторскую проверку основных средств ООО «Ч» состоянием на 31 декабря 2011 г. А также  баланс предприятия форму №1 на указанную дату.

Ответственность за эту финансовую отчетность несет руководство предприятия Вованов В.В.

 Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Украины.

В результате проведенной аудиторской проверки ООО «Ч» выявлены нарушений статей Налогового кодекса Украины.

Во избежание негативных последствий необходимо устранить выявленные нарушения.

Аудиторская проверка учета основных средств

№ п/п

Аудиторские процедуры

Информация для проверки

Нормативные документы, регулирующие аудиторские процедуры

Методы контроля

Рабочие документы

Первичные документы

Регистры аналитического и синтетического учета

Отчетность

Прочие документы

Проверка соблюдения положений учетной политики в области ОС

Учетная политика, внутрифирменные инструкции

ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»

Чтение

Проверка соблюдения правил учета

2.1

Проверка правильности отнесения объекта к ОС и их оформление

Договора, акт приемки-передачи, накладные

Карточки учета ф.№ОС-1

договор об использовании лицензионный договор

Положение по ведению бух. учета и бух. отчетности в РФ, утв. Приказом МФ №34н

Проверка

 Продолжение прил. 2

2.2

Проверка правильности определения первоначальной стоимости

Накладные, счета-фактуры

Ф. №1 и 5

Акты о приемки передачи

ПБУ6/01«Учет ОС»

2.3

Проверка источников поступления ОС

Накладные, счета-фактуры

Договора купли-продажи, протоколы собраний учредителей

Изучение

2.4

Оценка организации синтетического и аналитического учета ОС в бухгалтерии предприятия и по материально ответственным лицам

Карточки складского учета, маршрутные листы

Ведомость ф. №17 сч.04, Ж-о № 10 сч. 05, Ж-о № 13 сч.04, главная книга

Бух. баланс, приложение к бух. балансу

Методики оценки, договоры материальной ответственности, штатное расписание

ФЗ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ

Сверка

2.5

Проверка соответствия отчетных показателей ф.№1, 5 соответствующим показателям в регистрах синтетического и аналитического учета

Главная книга

Ф. №1, 5, приложение к бух. балансу

ПБУ 4/99

Арифметическая проверка

                                                                                                                                                                                Продолжение прил. 2

Проверка арифметических расчетов

3.1

Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по ОС

Инвентарные карточки по учету, карточка по сч. 05 ф. №ОС-1

Ведомости по учету амортизации, Ж-о №10 сч. 02

Ф. №1, 5

Пояснительная записка, учетная политика

ПБУ 6/01

Сопоставление документов

3.2

Проверка соответствия используемых способов начисления амортизации требованиям бухгалтерского и налогового учета

Ведомости по учету амортизации, Ж-о №10 сч.02

Ф. №1, 5

Учетная политика, нормативные документы по бухгалтерскому и налоговому учету

ПБУ 1/98

Пересчет

Проверка правильности оформления операций по выбытию ОС

Акт приемки передачи ОС

Главная книга

Ф. №1, 5

Протоколы, приказы

ПБУ 6/01

Изучение, сверка

Инвентаризация

Карточки ОС

Главная книга, инвентаризационная ведомость, инвентаризационная опись, сличительная ведомость

Учетная политика, нормативные документы по бухгалтерскому и налоговому учету

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом МФ РФ №49

инвентаризация

Проверка правильности ведения учета ОС в условиях автоматизированного учета

Учетная политика, программы

Познавательные статьи:



Формы дистанционного обучения

Передача мяча двумя руками снизу

Значение правильной осанки для жизнедеятельности человека

Основные ошибки при выполнении передач мяча на месте