Приказ по мониторингу завершенных аудитов

↑

⇐ ПредыдущаяСтр 211 из 213Следующая ⇒

Приказ по мониторингу завершенных аудитов

Приказ о проведении мероприятий по мониторингу эффективности процедур внутреннего контроля качества

За 201_ год были завершены аудиты руководителей по следующим заданиям:

№

п/п

Руководитель аудиторского задания - ФИО

Аудиторское задание – проект Магистра

Контролер качества, ФИО

Аудиторское задание, выбранное для инспекции

(поставить номер)

Клиент

Период

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

23.

24.

25.

26.

27.

Для инспекции СВК выбирается каждое ___________ аудиторское задание каждого руководителя задания.

Приказываю провести мониторинг выбранных для инспекции аудиторских заданий в период с ____________ по ______________.

Ответственным лицом за проведение мониторинга назначаю ______________________.

Дата 08.10.201_ г.

Руководитель департамента аудита

подпись

ФИО

Лист мониторинга аудиторских заданий

Отчет по результатам проверки отдельных заданий в ходе мониторинга эффективности процедур внутреннего контроля качества

№

Задание для инспекции

Задание 1

Задание 2

Задание 3

Задание 4

Задание 5

п/п

Вопрос проверки:

 Документ

Недостаток (+/-)

Документ

Недостаток (+/-)

Документ

Недостаток (+/-)

Документ

Недостаток (+/-)

 Документ

Недостаток (+/-)

 1.

Общие вопросы

1.1.

Наименование аудируемого лица

1.2.

Входит ли в перечень, установленный ч.3 ст.5 Федерального закона 307-ФЗ

1.3.

Относится ли к организациям, перечисленным в ст.5 Федерального закона 115-ФЗ

1.4.

Дата выдачи аудиторского заключения

1.5.

Период, за который составлена проаудированная бухгалтерская отчетность

1.6.

Дата и номер договора на аудит

1.7.

Срок проведения аудиторской проверки

1.8.

Время, затраченное на проведение аудиторской проверки

1.9.

Сопоставимость бюджета времени, затраченного на проведение аудиторской проверки, масштабам и характеру деятельности аудируемого лица (сопоставимо/ не сопоставимо)

1.10.

 Размер денежного вознаграждения по договору

1.11.

Адекватность денежного вознаграждения масштабам и характеру аудиторского задания (адекватно/ не адекватно)

1.12.

Наличие иных договоров у аудиторской организации (индивидуального аудитора) с данным аудируемым лицом. (если имеются – перечислить реквизиты и краткое содержание договора)

1.13.

Расчетная стоимость человеко-часа (п.10/п.8)

 2.

В рабочих документах аудиторского задания имеются документы

2.1.

Аудиторское заключение

2.2.

Доверенность, (иной документ) подтверждающая права на подписание аудиторского заключения лицом, не являющимся руководителем

организации

2.3.

Лицо, назначенное на контроль качества аудиторской проверки, не должно участвовать в выполнении аудиторского задания

2.4.

Документ, подтверждающий проведение обзорной проверки

2.5.

Документ, подтверждающий наблюдение за инвентаризацией, как минимум, товарно-материальных запасов аудируемого лица

2.6.

Документ, подтверждающий проведение дополнительных процедур при неучастии в инвентаризации товарно-материальных запасов аудируемого лица

2.7.

Документ, подтверждающий вывод аудитора о несущественности товарно-материальных запасов аудируемого лица и отсутствии в связи с этим необходимости в участии в их инвентаризации либо проведении дополнительных процедур

2.8.

Документ, подтверждающий выводы аудитора о наличии/отсутствии сомнений в непрерывности деятельности аудируемого лица в ситуации, когда чистые активы последнего меньше величины уставного капитала

2.9.

Документ, подтверждающий проверку начальных остатков в случае отказа от ссылки на существующее аудиторское заключение предыдущего аудитора

2.10.

Документ, подтверждающий в отношении отсутствия ссылки в аудируемой бухгалтерской (финансовой) отчетности на примененные при составлении этой отчетности правила отчетности и (или) их описание

2.11.

Тест на соблюдение Федерального закона 115-ФЗ аудируемым лицом, поименованным в ст.5 Федерального закона 115-ФЗ

2.12.

Документ, подтверждающий исследование того, что бухгалтерская отчетность составлена в соответствии с правилами отчетности

2.13.

Другое (указать)

3.

Перед заключением договора оказания аудиторских услуг проведена оценка

3.1.

честности руководства предполагаемого аудируемого лица;

3.2.

возможностей, времени и ресурсов аудитора;

3.3.

соблюдения этических требований;

4.

В договоре оказания аудиторских услуг и/или письме о проведении аудита сторонами согласованы, как минимум, следующие условия проведения аудита:

4.1.

цель аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;

4.2.

ответственность руководства аудируемого лица за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

4.3.

объем аудита, включая ссылки на законодательство Российской Федерации и федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;

4.4.

документы, которые должны быть подготовлены по результатам аудита (аудиторское заключение и/или иные документы)

4.5.

положения о том, что в связи с применением в ходе аудита выборочных методов тестирования и другими свойственными аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, имеется неизбежный риск того, что некоторые, в том числе существенные, искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности могут остаться необнаруженными;

4.6.

условие об обеспечении свободного доступа ко всей бухгалтерской документации и другой информации, запрашиваемой в ходе проведения аудита;

4.7.

цена проведения аудита (либо способ ее определения), а также порядок признания услуги оказанной и порядок расчетов.

5.

В организационно – распорядительной документации (и/или в рабочих документах, специальной внутренней отчетности и т.п.) раскрыты следующие вопросы:

5.1.

назначение руководителя аудиторской проверки;

5.2.

назначение лица, проводящего проверку качества выполнения задания;

5.3.

проведение обзорной проверки контроля качества перед выдачей аудиторского заключения при аудите общественно-значимых хозяйствующих субъектов (при наличии – приложить копию рабочего документа о проведении обзорной проверки);

5.4.

подтверждение независимости аудиторской организации в отношении аудируемого лица (наличие документа);

5.5.

подтверждение независимости членов рабочей группы в отношении аудируемого лица (наличие документа).

6.

Составлены рабочие документы аудитора, выполнены аудиторские процедуры

6.1.

Составлен и документально оформлен общий план аудита с описанием предполагаемого объема и порядка проведения аудиторской проверки;

6.2.

Составлена и документально оформлена программа аудита, определяющая характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур;

6.3.

изучена деятельность аудируемого лица и среда, в которой она осуществляется;

6.4.

изучен выбор и применение учетной политики;

6.5.

проводится анализ риска существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности;

6.6.

установлен приемлемый уровень существенности с целью выявления существенных (с количественной точки зрения) искажений;

6.7.

выбран метод отбора элементов для тестирования, в рабочих документах указано, какие конкретно элементы отобраны для тестирования.

7.

рабочие документы составлены таким образом, что в них отражаются:

7.1.

информация о характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур;

7.2.

сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с указанием времени их выполнения;

7.3.

информация о результатах аудиторских процедур и выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств;

7.4.

проверка работы менее опытных членов аудиторской группы более опытными;

7.5.

В документые проверки имеются надлежащие, достаточные и надежные аудиторские доказательства, подтверждающие выводы аудитора;

7.6.

Документы проверки содержат рабочий документ по процедурам в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности подразделений и/или дочерних предприятий, выполненных другим аудитором (при отсутствии другого аудитора, в ответе на вопрос поставить «НТ»);

7.7.

Документы проверки содержат подтверждения информации из внешних источников либо обоснование нецелесообразности использования внешних подтверждений;

7.8.

Документы проверки содержат копии писем, электронных писем, факсограмм, документов по вопросам аудита, доведенным до сведения руководителей Клиента или информацию о вопросах. обсуждавшихся с ними в устной форме.

8.

Документы проверки содержат ответы и заявления руководства аудируемого лица:

8.1.

ответ на запрос аудитора в отношении собственной оценки руководства аудируемого лица рисков того, что бухгалтерская отчетность может быть существенно искажена в результате недобросовестных действий, включая характер, объем и периодичность проведения такой оценки (если ауд.заключение выдано до 08.02.2011, в ответе на вопрос ставить «НЕТ»);

8.2.

ответ на запрос аудитора в отношении проводимого руководством аудируемого лица процесса выявления и реагирования на риски недобросовестных действий, включая любые выявленные руководством аудируемого лица конкретные риски или риски, на которые было обращено внимание руководства аудируемого лица, а также процесса определения в наибольшей степени подверженных риску искажения в результате недобросовестных действий остатков по счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций или фактов раскрытия информации (если ауд.заключение выдано до 08.02.2011, в ответе на вопрос ставить «НТ»);

8.3.

ответ на запрос аудитора в отношении взаимодействия (если оно имеет место) между руководством аудируемого лица и представителями собственника аудируемого лица в отношении процесса выявления рисков, возникающих в результате недобросовестных действий, и принятия мер в отношении таких рисков (если ауд.заключение выдано до 08.02.2011, в ответе на вопрос поставить «НТ»);

8.4.

ответ на запрос аудитора в отношении взаимодействия (если оно имеет место) между руководством аудируемого лица и работниками аудируемого лица в части доведения до сведения работников точки зрения руководства на вопросы деловой практики и норм этики (если ауд.заключение выдано до 08.02.2011, в ответе на вопрос поставить «НТ»);

8.5.

заявление руководства/собственника аудируемого лица о том, что руководство/представители собственника подтверждают свою ответственность за организацию и применение системы внутреннего контроля, направленной на предотвращение и выявление недобросовестных действий (если ауд.заключение выдано до 08.02.2011, в ответе на вопрос поставить «НТ»);

8.6.

заявление руководства/собственника аудируемого лица о результатах своей оценки рисков возможного существенного искажения бухгалтерской отчетности в результате недобросовестных действий (если ауд.заключение выдано до 08.02.2011, в ответе на вопрос поставить «НТ»);

8.7.

заявление руководства/собственника аудируемого лица об имеющиеся у них сведениях о фактах недобросовестных действий или о своих подозрениях о совершении недобросовестных действий с участием: лиц из руководства аудируемого лица; работников, выполняющих ключевые функции в системе внутреннего контроля; иных лиц, деятельность которых может оказывать существенное влияние на бухгалтерскую отчетность (если аудиторское .заключение выдано до 08.02.2011, в ответе на вопрос поставить «НТ»);

8.8.

заявление руководства/собственника аудируемого лица об имеющейся у них информации о любых обвинениях в совершении недобросовестных действий, или подозрениях о недобросовестных действиях, оказывающих влияние на бухгалтерскую отчетность, поступивших от ныне работающих и бывших работников, аналитиков, представителей уполномоченных государственных органов, иных лиц (если ауд.заключение выдано до 08.02.2011, в ответе на вопрос поставить «НТ»);

8.9.

письменные разъяснения и подтверждения руководства аудируемого лица о том, что аудитору сообщены все известные им имевшие место или возможные случаи несоблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов, последствия которых должны быть учтены при составлении бухгалтерской отчетности (если ауд.заключение выдано до 08.02.2011, в ответе на вопрос поставить «НТ»);

8.10.

другие письменные разъяснения и подтверждения руководства аудируемого лица (письмо-представление и/или отдельные письменные заявления).

9.

Документы проверки содержат рабочие документы:

9.1.

Документы проверки содержат рабочий документ по анализу допущения непрерывности деятельности;

9.2.

Документы проверки содержат рабочий документ по выявлению и оценке событий, возникших после отчетной даты;

9.3.

Документы проверки содержат рабочие документы по выявлению наличия операций со связанными сторонами;

9.4.

Документы проверки содержат рабочие документы по наблюдению за инвентаризацией материально-производственных запасов (МПЗ) или результатах проведения дополнительных процедур (при несущественности величины МПЗ, или при оговорке в аудиторском заключении о не присутствии на инвентаризации - в ответе на вопрос поставить «НТ»);

9.5.

Документы проверки содержат рабочие документы в отношении получения сведений о судебных делах и претензионных спорах аудируемого лица;

9.6.

Документы проверки содержат рабочие документы в отношении оценки финансовых вложений и раскрытия аудируемым лицом информации о них (при несущественности величины финансовых вложений, в ответе на вопрос поставить «НТ»);

9.7.

Документы проверки содержат рабочие документы в отношении информации по сегментам (при несущественности информации по сегментам для бухгалтерской (финансовой) отчетности, в ответе на вопрос поставить «НТ»).

10.

Если аудит отчетности данного аудируемого лица проводится этим аудитором впервые, документы проверки содержат рабочие документы в отношении:

10.1.

самостоятельного получения аудиторских доказательств по начальным остаткам – при отсутствии проведенного аудита за предыдущий период (при наличии ссылки на предыдущего аудитора в своем аудиторском заключении, в ответе на вопрос поставить «НТ»);

10.2.

самостоятельного получения аудиторских доказательств по начальным остаткам – при решении не ссылаться в своем аудиторском заключении на имеющееся аудиторское заключение другого аудитора за предыдущий период (при наличии ссылки на предыдущего аудитора в своем аудиторском заключении, в ответе на вопрос поставить «НТ»);

10.3.

проведения оценки профессиональной компетентности и независимости другого аудитора и ознакомления с рабочими документами другого аудитора за предыдущий период - при ссылке в своем аудиторском заключении на имеющееся аудиторское заключение другого аудитора за предыдущий период (при отсутствии предыдущего аудитора или при решении не ссылаться на него в своем аудиторском заключении, в ответе на вопрос поставить «НТ»);

10.4.

Документы проверки содержат рабочие документы в отношении деятельности службы внутреннего аудита и её влияние на внешние аудиторские процедуры (при отсутствии службы внутреннего аудита аудируемого лица, в ответе на вопрос поставить «НТ».;

10.5.

Документы проверки содержат рабочие документы в отношении профессиональной компетентности и объективности привлекаемого эксперта (если эксперт не привлекался, в ответе на вопрос поставить «НТ»).

10.6.

Документы проверки содержат рабочие документы в отношении выявления и оценки риска искажения бухгалтерской отчетности в результате недобросовестных действий.

11.

Документы проверки содержат рабочие документы, подтверждающие проведение процедур проверки соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов:

11.1.

Требований Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»

11.2.

Требований законодательства о борьбе с коррупцией

11.3.

Требований других нормативно-правовых актов, регламентирующих деятельность аудируемого лица

12.

ФОРМА АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ (далее – АЗ)

12.1.

Наличие в рабочих документах оригинала АЗ

12.2.

Наличие прилагаемой к АЗ бухгалтерской (финансовой) отчетности в объеме, описанном в тексте АЗ

12.3.

Если мнение аудитора высказывается в отношении неполного объема бухгалтерской отчетности, то в АЗ сделана оговорка и/или документы проверки содержат объяснения причин отсутствия оговорки

12.4.

АЗ собственноручно подписано руководителем организации (уполномоченным лицом)

12.5.

АЗ снабжено «синей» печатью аудиторской организации (если АЗ выдано после 17.08.2010, в ответе на вопрос поставить «НТ»)

12.6.

АЗ собственноручно подписано руководителем проверки (либо руководитель организации одновременно являлся руководителем проверки и подписал заключение в качестве и руководителя организации, и руководителя поверки) (если АЗ выдано после 17.08.2010, в ответе на вопрос поставить «НТ»)

12.7.

Указан номер аттестата руководителя проверки (если АЗ выдано после 17.08.2010, в ответе на вопрос поставить «НТ»)

12.8.

АЗ датировано

12.9.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность (далее-БФО) собственноручно подписана руководителем организации и главным бухгалтером (либо только руководителем организации, в случае если должность главного бухгалтера в штатном расписании отсутствует)

12.10.

Каждая форма БФО датирована (включая пояснительную записку)

12.11.

Каждая форма БФО скреплена печатью аудируемого лица (если АЗ выдано после 17.08.2010, в ответе на вопрос поставить «НТ»)

12.12.

Дата АЗ не предшествует дате любой из форм БФО

12.13.

АЗ и БФО сброшюрованы в единый пакет, листы прошнурованы

12.14.

листы АЗ и БФО пронумерованы

12.15.

листы АЗ опечатаны печатью аудитора с указанием общего количества листов в пакете

13.

СОДЕРЖАНИЕ АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ

13.1.

с 01.01.2009 - наименование «Аудиторское заключение» (допускается иное наименование на обложке, но тогда на первой странице текст должен начинаться со слов "Аудиторское заключение"); до 01.01.2009 - наименование "Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности.

13.2.

указание адресата\адресатов

13.3.

сведения об аудируемом лице:

13.3.1

- наименование;

13.3.2

- государственный регистрационный номер (с 01.01.2009); реквизиты свидетельства о госрегистрации (до 01.01.2009)

13.3.3

- место нахождения

13.4.

сведения об аудиторской организации, индивидуальном аудиторе (ИА):

13.4.1

- наименование организации либо ФИО ИА;

13.4.2

- государственный регистрационный номер (с 01.01.2009); реквизиты свидетельства о госрегистрации (до 01.01.2009);

13.4.3

- место нахождения;

13.4.4

- наименование СОА (если АЗ выдано до 01.01.2010, в ответе на вопрос поставить «НТ»);

13.4.5

- форма СОА указана как «саморегулируемая организация аудиторов» (если АЗ выдано до 01.01.2010, в ответе на вопрос поставить «НТ»);

13.4.6

- номер в реестре (ОРНЗ) (если АЗ выдано до 01.01.2010, в ответе на вопрос поставить «НТ»);

13.4.7

- номер лицензии (если АЗ выдано после 01.01.2010, в ответе на вопрос поставить «НТ»)

13.5.

указание перечня БФО, в отношении которой проводился аудит

13.6.

указание периода, за который составлена БФО

13.7.

Заявление аудитора о соответствии бухгалтерской (финансовой) отчетности (БФО) требованиям Федерального закона от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (либо аналогичной по составу отчетности, предусмотренной иными федеральными законами)

13.8.

Указание на распределение ответственности в отношении аудируемой БФО между Клиентом и аудиторской организацией, ИА

13.9.

Сведения об объеме аудита и применяемых стандартах для выражения мнения о достоверности БФО Клиента.

13.10.

Информация о том, что аудит за предыдущий период не проводился - если аудиторская проверка проводится впервые, и предыдущий аудитор отсутствует.

Если предыдущий период аудировался другим аудитором – в ответе на вопрос поставить «НТ».

13.11.

Информация об аудиторе, проводившем аудит отчетности за предыдущий период, - если аудит отчетности за предыдущий период проводился другим аудитором.

Если предыдущий период не аудировался никаким аудитором – в ответе на вопрос поставить «НТ», применяется предыдущий пункт.

13.12.

Информация о том, что аудит проведен относительно отчетности, составленной не в полном объеме - если мнение аудитора высказывается в отношении неполного объема бухгалтерской отчетности.

При этом аудиторское заключение соответствующим образом модифицировано

или в документые проверки имеется рабочий документ, содержащий объяснение причин отсутствия оговорки.

13.13.

АЗ содержит только информацию, предусмотренную ФПСАД, либо дополнительная информация имеется, но ни при каких обстоятельствах не может ввести пользователя в заблуждение.

13.14.

Оговорки (кроме указания на факт не присутствия аудитора на инвентаризации) содержат достаточную информацию (количественные параметры или пояснения о причинах их отсутствия), позволяющую пользователю АЗ понять суть оговорки.

Если в АЗ нет оговорок, в ответе на вопрос поставить «НТ».

13.15.

Наличие в АЗ оговорки, указывающей на факт неприсутствия на инвентаризации, при том, что документы проверки содержат соответствующие рабочие документы:

· о проведении дополнительных процедур;

· о несущественности товарно-материальных запасов, подлежащих такой инвентаризации;

· о наблюдении за инвентаризацией.

В случае отсутствия оговорки в АЗ необходимо указать на нарушение.

13.16.

Указание на правила, в соответствии с которыми составлена проаудированная отчетность.

13.17.

Часть, привлекающую внимание, - если аудитор считает необходимым привлечь внимание пользователей бухгалтерской отчетности к отраженному в этой отчетности обстоятельству для понимания бухгалтерской отчетности ее пользователями.

При этом аудитор не включает в этот раздел информация о каких-либо выявленных ошибках.

Если части, привлекающей внимание, в АЗ нет, в ответе на вопрос поставить «НТ»

13.18

Мнение аудитора выражено в установленной форме, соответствующей ФПСАД 6 (до 17.08.2010), ФСАД 1,2,3/2010 (с 17.08.2010)

14.

При выполнении аудиторского задания соблюдены нормы Кодекса этики, в том числе:

14.1.

Соблюдается требование не оказывать помощь аудируемому лицу в составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В письменной информации аудитора, направляемой аудируемому лицу, отсутствуют консультации по порядку составления аудируемой бухгалтерской отчетности;

14.2.

Соблюдается требование периодической смены лица, ответственного за проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, в соответствии с правилами ротации, установленными аудиторской организацией (индивидуальным аудитором). Если количество аудиторских проверок данного клиента не превысило предела, установленного для обязательной смены руководителя проверки, то в ответе на вопрос поставить «НТ»;

14.3.

Отсутствуют иные (кроме аудита) договорные отношения с данным аудируемым лицом, которые приводят к угрозе нарушения этических норм.

Оценка недостатков и их последствия:

№ п/п

Наименование вопроса проверки, по которым выявлены недостатки в более чем 50% заданий или другие значительные недостатки

Оценка последствий[5]

Основания для принятия дальнейших действий

1.

2.

3.

4.

5.

«___»_________201_г.

Руководитель Департамента аудита

подпись

ФИО

«___»_________201_г.

Специалист,

проводивший мониторинг

подпись

ФИО

Познавательные статьи:



Алгоритмические операторы Matlab

Конструирование и порядок расчёта дорожной одежды

Исследования учёных: почему помогают молитвы?

Почему терпят неудачу многие предприниматели?