Второй подход предполагает оценку гудвила как источника дополнительных поступлений прибыли, называется методом избыточных прибылейииспользуетметоды оценки бизнеса.

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 12 из 13Следующая ⇒

ДР = Ц – (А – КЗ), где

ДР – деловая репутация предприятия;

Ц– стоимость предприятия в целом (цена продажи);

А – совокупная стоимость активов;

КЗ – кредиторская задолженность, переводимая продавцом на покупателя.

Если ДР получается со знаком «+» - деловая репутация положительная, а если со знаком « - », то – отрицательная.

Положительную деловую репутацию следует рассматривать как надбавку к цене, уплачиваемую покупателем в ожидании будущихэкономических выгод в связи с приобретенными неидентифицируемыми активами, и учитывать в качестве отдельного инвентарного объекта.

Отрицательную деловую репутацию следует рассматривать как скидку с цены, предоставляемую покупателю в связи с отсутствием факторов наличия стабильных покупателей, репутации качества, навыков маркетинга и сбыта, деловых связей, опыта управления, уровня квалификации персонала и т.п., обусловленных неэффективной работой.

Особенностью данного актива является то, что деловая репутация не существует отдельно от предприятия, т.е. она является неотчуждаемымактивом и ею нельзя распорядиться отдельно от предприятия. В балансе такая величина появляется только в случае покупки другого предприятия.

Деловая репутация не имеет определенного срока жизни.

В Японии период амортизации гудвила составляет 5 лет, в Нидерландах и Швеции - 10, в Австралии - 20, в США и Канаде - 40 лет.

Отечественная практика исходит из того, что большинство факторов, определяющих положительную репутацию предприятия, приносят доход в течение 20 лет с даты приобретения. За это время деловая репутация должна быть амортизирована, поэтому приобретенная деловая репутация амортизируется в течение двадцати лет (но не более срока деятельности организации).

Амортизационные отчисления по положительной деловой репутации начисляются линейным способом.

Отрицательная деловая репутация в полной сумме относится на финансовые результаты организации в качестве прочих расходов.

Два основных подхода к определению стоимости гудвила:

Первый - основан на учете результатов конкретных сделок. Величина приобретенной деловой репутации определяется расчетным путем как разница между покупной ценой, уплачиваемой продавцу при приобретении предприятия как имущественного комплекса в целом и суммой всех активов и обязательств по бухгалтерскому балансу на дату его покупки (приобретения) (применяется в РФ).

В соответствии с п.1 ст.563 ГК РФ передача предприятия от продавца к покупателю осуществляется по передаточному акту.

Ст.561 ГК РФ устанавливает, что состав и стоимость продаваемого предприятия определяется в договоре продажи предприятия на основе полной инвентаризации предприятия.

Таким образом, в договоре выступают как стоимость продаваемого предприятия в целом(его цена), так и стоимость отдельных его частей, входящих в состав имущества (по результатам инвентаризации).

Стороны договора могут поступить двумя способами:

1) В передаточный акт заносится стоимость передаваемого имущества, согласно данным бухгалтерского баланса. (1 метод).

Основные средства и нематериальные активы показываются с учетом начисленной амортизации и ее величина переносится в учет покупателя предприятия.

2) Балансовая стоимость имущества, передаваемого в составе предприятия, переоценивается в учете продавца. В этом случае в бухгалтерском учете покупателя должно не только отражаться приобретение предприятия в целом, но и показываться покупка каждого отдельного элемента, входящего в состав имущества предприятия. Приложением к сделке служит перечень активов и пассивов, учтенных по их балансовой стоимости. (2 метод).

Во втором случае в учете покупателя стоимость основных средств и нематериальных активов показывается по переоцененной стоимости без учета амортизации, т.к. предприятие как бы покупает все активы заново.

Второй вариант, предусматривающий переоценку активов продаваемого предприятия, в большей степени обеспечивает соответствие стоимости предприятия в целом и стоимости его элементов, т.к. они оценивается в текущих рыночных ценах, а также этот вариант учета больше соответствует методике Международных стандартов учета.

Предприятия вправе выбрать самостоятельно тот или иной вариант сделки.

Бухгалтерские проводки по учету деловой репутации предприятия:

Пример:

Согласно договору продажи, предприятие «А», занимающееся производственной деятельностью,  приобрело на аукционе торговое предприятие «Б» за 2600 млн. руб. Упрощенный баланс предприятия «Б» на дату его продажи представлен в таблице:

АКТИВ

Сумма, млн. руб.

ПАССИВ

Сумма, млн. руб.

Основные средства

Уставный капитал

Производственные запасы

Расчеты с кредиторами

Денежные средства

БАЛАНС

БАЛАНС

Деловая репутация продаваемого предприятия составит:

   2600 - (1000+600+400 - 900) = 1500 млн. руб.

Познавательные статьи:



Организация работы процедурного кабинета

Статус республик в составе РФ

Понятие финансов, их функции и особенности

Сущность демографической политии