Расчет налоговой нагрузки при усн «доходы минус расходы»

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 2

Расчет налоговой нагрузки при УСН «Доходы минус расходы»

Налоги и взносы юрлица на УСН «Доходы минус расходы»:

30,2% — страховые взносы за сотрудников для выплат в пределах МРОТ;

15% — страховые взносы для сотрудников для выплат сверх МРОТ;

15% — налог при УСН с разницы между доходами и расходами.

Получилось, что ООО «Альфа» на УСН «Доходы минус расходы» заплатит обязательных платежей в бюджет 761 498 ₽, чистая прибыль — 2 388 502 ₽.

Сравним полученные результаты в таблице:

ООО «Альфа» выгодно применять УСН «Доходы»: на этом режиме наименьшая налоговая нагрузка и наибольшая прибыль.

Для индивидуальных предпринимателей расчеты аналогичные, только нужно учесть еще страховые взносы ИП за себя — об этом рассказываем в отдельной статье.

2) Акт налоговой проверки

Приложение № 27
к приказу ФНС России
от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@

(в ред. Приказов ФНС России
от 27.08.2020 № ЕД-7-2/609@,
от 17.05.2021 № ЕД-7-2/488@,
от 28.12.2021 № ЕД-7-2/1181@)

Форма по КНД 1160098

Акт налоговой проверки №

(дата)

1. Вводная часть (Общие положения).

1.1. Лицо, в отношении которого проведена налоговая проверка:

                                                                                                                                                              ¹.

(полное и сокращенное наименования организации
или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства)
организации, Ф.И.О.² физического лица, ИНН, КПП ³, адрес)

Лица, в отношении которых проведена налоговая проверка - участники консолидированной группы налогоплательщиков и проверяемые периоды ¹:

№

Полное и сокращенное наименования

ИНН

КПП

Адрес

Периоды, за которые проведена налоговая проверка

Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков

Участник консолидированной группы налогоплательщиков:

1.2. Вид проведенной налоговой проверки и основание для ее проведения.

Камеральная налоговая проверка в связи с 

(представлением или не представлением)

(наименование налоговой декларации (расчета)

за

.¹

(дата представления,
или день истечения срока представления,
или день истечения срока уплаты налога)

(налоговый (расчетный, отчетный) период)

Выездная налоговая проверка                                                                                                 ⁴

на основании решения

от

№

¹.

(наименование налогового органа)

(дата)

Камеральная налоговая проверка на основании заявления о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке, предусмотренного пунктом 2 статьи 221.1 Налогового кодекса

Российской Федерации, за

, представленного

№

¹

(год)

(дата)

1.3. Перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки:

1)                                                                                                                                                           ;

(наименование, реквизиты иные индивидуализирующие признаки документов или
«Согласно приложению № ___ к настоящему Акту»)

2)                                                                                                                                                           ;

3)                                                                                                                                                           ;

...                                                                                                                                                            .

1.4. Предмет и период, за который проведена налоговая проверка:

№

Налог (сбор, страховые взносы)⁵

Проверяемый период

с

по

1.5. Срок проведения:

дата начала налоговой проверки                             ;

(дата)

дата окончания налоговой проверки                           .

(дата)

Сведения о внесении изменений в решение о проведении выездной налоговой проверки, о продлении срока проведения выездной налоговой проверки, приостановлении и возобновлении проведения выездной налоговой проверки приведены в справке о проведенной выездной

налоговой проверке от

№

⁶.

(дата)

1.6. Сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки:

1)                                                                                                                                                           ;

(наименования мероприятий налогового контроля, наименования документов,
которыми оформлены мероприятия налогового контроля, их реквизиты или
«Согласно приложению № ___ к настоящему Акту»)

2)                                                                                                                                                           ;

3)                                                                                                                                                           ;

...                                                                                                                                                            .

2. Описательная часть.

Налоговой проверкой установлено следующее:

(документально подтвержденные факты нарушений законодательства
о налогах и сборах или указание на отсутствие таких фактов, обстоятельства, смягчающие
или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения)

3. Итоговая часть (выводы и предложения проверяющих).

3.1. По результатам налоговой проверки проверяющими установлена неуплата следующих налогов, сборов, страховых взносов (недоимка), предлагается начислить пени и привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения:

№

Пункт
и статья Налогового кодекса Российской Федерации

Состав налогового правонару­шения

Налог
(сбор, страховые взносы)

Налоговый (расчетный, отчетный) период

Срок уплаты налога, сбора, страховых взносов, установ­ленный законода­тельством о налогах и сборах

Недоимка, рублей

Пени, рублей

Код бюджетной классифи­кации

Код по ОКТМО

ИНН

КПП

Код налого­вого органа

Итого:

Примечание. Недоимка указана без учета состояния расчетов с бюджетами (без учета излишне уплаченных сумм налога, сбора, страховых взносов); пени рассчитаны по состоянию на дату составления акта налоговой проверки на основании данных, приведенных в описательной части и приложениях к настоящему Акту.

3.2. Иные выводы и предложения: 

(выводы и предложения, направленные на устранение выявленных нарушений, корректировку
данных бухгалтерского и налогового учета, о возможности представления уточненных
налоговых деклараций (расчетов) с внесенными изменениями, с учетом выявленных нарушений
законодательства о налогах и сборах, иное)

3.3. Письменные возражения по настоящему Акту в целом или по его отдельным положениям могут быть представлены в соответствии с пунктом 6 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации в                                                                                                                                                                 .

(наименование налогового органа)

До принятия решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки может быть заявлено ходатайство об установлении обстоятельств, смягчающих ответственность, и представлены доказательства наличия таких обстоятельств.

3.4. Приложения: на                  листах.

Сведения о лицах, проводивших налоговую проверку, и их подписи:

№

Должность

Наименование органа

Ф.И.О.²

Подпись

Подпись лица, в отношении которого проведена налоговая проверка (его представителя)

                                                                                                                                                                .

(дата, подпись, Ф.И.О.² лица, подписавшего документ;
для представителя указывается основание представительства
(наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя)

Лицо, в отношении которого проводилась проверка (его представитель), уклоняется от подписания настоящего Акта путем 

                                                                                                                                                              ⁷.

(обстоятельства уклонения от получения документа (ссылка на прилагаемые документы, содержащие указание на факт уклонения от получения документа)¹

Подпись должностного лица налогового
органа

⁷

(должность, наименование налогового органа)

(подпись)

(Ф.И.О.²)

Акт налоговой проверки, а также извещение о времени и месте рассмотрения

материалов налоговой проверки от

№

получил

(дата)

                                                                                                                                                              ⁸.

(дата, подпись, Ф.И.О.² лица, получившего документы, для представителя указывается
основание представительства (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего
полномочия представителя)

Лицо, в отношении которого проводилась проверка (его представитель), уклоняется от получения настоящего Акта налоговой проверки путем 

                                                                                                                                                              ⁹.

(обстоятельства уклонения от получения документа (ссылка на прилагаемые документы,
содержащие указание на факт уклонения от получения документа)¹

Акт налоговой проверки, а также извещение о времени и месте рассмотрения

материалов налоговой проверки от

№

направлены

(дата)

по почте заказным письмом

,

⁹.

(дата)

(номер почтового идентификатора
регистрируемого почтового отправления)

Подпись должностного лица налогового
органа

⁹

(должность, наименование налогового органа)

(подпись)

(Ф.И.О.²)

1 Нужное указать.

2 Отчество указывается при наличии.

3 КПП указывается для организации.

4 Если проверка проведена на основании статьи 89.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), дополнительно указывается «консолидированной группы налогоплательщиков».

5 В качестве предмета выездной налоговой проверки может быть указано «По всем налогам, сборам, страховым взносам». Согласно пункту 1 статьи 89.2 Кодекса в случае проведения выездной налоговой проверки по налогу на прибыль организаций налогоплательщика - участника регионального инвестиционного проекта дополнительно указывается «Соответствие показателей реализации регионального инвестиционного проекта требованиям, предъявляемым к региональным инвестиционным проектам и (или) их участникам, установленным Кодексом и (или) законами соответствующих субъектов Российской Федерации. При проведении выездной налоговой проверки за период, за который проводился налоговый мониторинг, дополнительно указывается «Правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов, страховых взносов в соответствии с мотивированным мнением (дата, номер) налогового органа.».

6 Заполняется в случае проведения выездной налоговой проверки.

7 Заполняется в случае уклонения от подписания настоящего акта и подтверждается подписью должностного лица налогового органа.

8 Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.

9 Заполняется в случае уклонения от получения акта и направления документов заказным письмом по почте.

3) 3.НК. Новеллы, связанные с финансово-хозяйственной деят-ю.

Единый налог с 2023 года

Первым фундаментальным изменением по налогам 2023 года является переход на расчеты с бюджетом посредством уплаты единого налогового платежа.

В результате вместо многочисленных платежек в ИФНС можно будет делать одну, в том числе в уплату на нескольких налогов. Деньги будут зачисляться на единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика, а затем распределяться в погашение его налоговой обязанности.

Объединение ФСС и ПФР

Второе значимое изменение 2023 года — объединение ПФР и ФСС в новый фонд - единый социальный. Оно повлечет за собой:

· введение единой предельной базы и единого тарифа по всей совокупности страховых взносов;

· изменения в отчетных формах, в т. ч. расчете по страховым взносам и персонифицированных сведениях;

·

· новые порядок и сроки уплаты взносов — перечисляются в составе ЕНП до 28 числа следующего месяца.

Также с 2023 года отменяется освобождение от взносов на ОСС от ВНиМ для выплат по гражданско-правовым договорам. В результате такие работники получат право на оплату соцпособий, но не все из них сразу.

Как с 1 января 2023 г. начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам.

Налоги по ОСНО в 2023 году

По налогу на прибыль:

· действует новый срок сдачи декларации — до 25 числа месяца, следующего за отчетным, и до 25 марта — по году (а не до 28-го, как сейчас);

· сроки уплаты налога и авансов остаются прежними — 28 марта — по налогу за год, 28 число месяца, следующего за отчетным, — по авансам;

· отрицательные курсовые разницы нужно учитывать в расходах только на дату погашения обязательства;

· вводятся новые основания для ускоренной амортизации — для исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных из единого реестра российских программ и амортизируемых ОС из единого реестра российской радиоэлектронной продукции, предусмотрены коэффициент 1,5 для расходов по налогу на прибыль при покупке права на использование программ для ЭВМ и баз данных из сферы искусственного интеллекта, числящихся в реестре российского ПО, а также новый инвествычет в виде 100% расходов на установку, тестирование, адаптацию, модификацию программ для ЭВМ и баз данных из реестра российского ПО или ОС из реестра российской радиоэлектроники.

По НДС в 2023 году:

· новый срок уплаты — 28 число каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом (вместо 25-го);

· в связи с переходом на ЕНП уточнен порядок возмещения НДС на основании ст. 176 и 176.1 НК —подлежащие возмещению суммы будут направляться в счет увеличения сальдо ЕНС, а получить возврат налога деньгами можно только при наличии положительного сальдо на ЕНС по всем налогам;

Напомним также, что уплата НДС и налога на прибыль может производиться не только в статусе налогоплательщика, но и в рамках исполнения обязанностей налогового агента. Как изменится «агентский»

Познавательные статьи:



Организация работы процедурного кабинета

Статус республик в составе РФ

Понятие финансов, их функции и особенности

Сущность демографической политии