Виды налоговых правонарушений

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 9Следующая ⇒

Налоговым правонарушением признается виновно совершенноепротивоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность (ст. 106 НК РФ). Кроме ответственности, установленной в НК РФ, за совершение определенных видов правонарушений в сфере налогов и сборов предусмотрена административная и уголовная ответственность. Налоговым законодательством предусмотрена ответственность физических и юридических лиц за совершение налогового правонарушения, причем физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16 лет.

Главой 16 НК РФ установлены виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Наиболее часто встречающиеся на практике налоговые правонарушения можно представить в виде таблицы 6.1.

Налоговая ответственность

Налоговые органы наделены большими правами по применению мер экономического принуждения своевременно платить налоги и соблюдать требования закона. С этой целью возможно применение налоговых санкций.

Административная ответственность за экономические и налоговые правонарушения

Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ установлена административная ответственность, при этом индивидуальные предприниматели приравнены к должностным лицам.

Возможно одновременное привлечение организации и должностного лица организации к ответственности, если статья КоАП предусматривает в качестве субъекта как должностное, так и юридическое лицо.

Ответственность за административные правонарушения в области налогообложения установлена статьями 15.3-15.9 и 15.11 КоАП (таблица 6.2).

Таблица 6.2

Административная ответственность

Вид правонарушения

Основание

Кто несет ответственность

Штраф

1

Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

Ст. 15.3 КоАП РФ

Должностные лица, кроме индивидуальных предпринимателей

500–1000 руб.

2

Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе

Ст. 15.3 КоАП РФ

Должностные лица, за исключением индивидуальных предпринимателей

2000–3000 руб.

3

Нарушение установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации

Ст. 15.4 КоАП РФ

Должностные лица, кроме индивидуальных предпринимателей

Предупреждение или штраф 1000–2000 руб.

4

Нарушение сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета

Ст. 15.5 КоАП РФ

Должностные лица, кроме индивидуальных предпринимателей

Предупреждение или штраф 300–500 руб.

5

Непредставление в срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда документов или иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Или представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде

Ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

Граждане

100–300 руб.

6

То же самое

Ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

Должностные лица, кроме индивидуальных предпринимателей

300–500 руб.

7

Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности

Ст. 15.11 КоАП РФ

Должностные лица, кроме индивидуальных предпринимателей

2000–3000 руб.