Учет нормируемых расходов в целях налогообложения.

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 5Следующая ⇒

 Основные виды нормируемых расходов (НР) и принципы их учета

 Возможности совмещения бухгалтерского и налогового учета НР. Применение требований ПБУ 18/02 при учете НР. Общие правила документального оформления НР. Формирование регистров бухгалтерского и налогового учета НР

 Командировочные расходы

 Отражение в бухгалтерском учете. Налог на прибыль, НДС, НДФЛ, ЕСН и страховые взносы в ПФР и ФСС РФ по командировочным расходам

 Расходы на рекламу

 Понятие рекламы в соответствии с Федеральным законом «О рекламе». Виды рекламы. Нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу. Особенности отражения нормируемых рекламных расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Налог на прибыль, НДС. Учет «входного» НДС по нормируемым расходам на рекламу и пр.

 Представительские расходы

 Признание представительских расходов в целях исчисления налога на прибыль. Расходы, которые не могут быть отнесены к представительским. Оформление и отражение в учете представительских расходов. Особенности учета отдельных видов расходов. НДС, НДФЛ, ЕСН по представительским расходам.

 Арбитражная практика

 Расходы на обязательное и добровольное страхование работников и имущества

 Виды и формы договоров страхования: особенности бухгалтерского и налогового учета расходов на различные виды страхования. Налогообложение по страховым договорам

 Расходы на НИР и ОКР

 Расходы на создание новой или усовершенствование производимой продукции, на формирование фондов НИР и ОКР: состав и порядок признания. Льгота по НДС

 Бухгалтерский и налоговый учет расходов на компенсацию за использование в служебных целях личного автотранспорта работников, а также за использование другого имущества в производственных целях

 Нормы естественной убыли и технологические потери

 Бухгалтерский и налоговый учет, документальное оформление. Бухгалтерский и налоговый учет потерь от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ

 Нормирование процентов по долговым обязательствам. Определение предельного уровня процентов: с использованием долговых обязательств, выданных на сопоставимых условиях; с использованием ставки ЦБ РФ

 Иные нормируемые расходы, относимые гл. 25 НК РФ к прочим расходам на производство и реализацию

 Нормирование убытка, принимаемого в качестве расхода для целей налогообложения

 Типичные ошибки в признании нормируемых расходов для целей налогообложения и их отражении в учете

28)Отчетность МОЛ о наличии и движении товаров.

Поставщики при отгрузке товара в адрес оптовых организаций выписывают след.документы:

- коммерческие: счет-фактура, спецификация

- транспортные: ТТН, коносамент

-расчтеные(платежные): платежные поручения, чеки.

Порядок приемки товаров и ее документальное оформление зависит от места приемки, характера приемки, наличия или отсутствия сопроводительных документов и т.д. Если приемка осуществляется на складе поставщика, то МОЛ получает товар по доверенности, которая подтверждает право на получение товара от имени покупателя. После того как товар доставлен в торговую организацию МОЛ предъявляют в бухгалтерию товары и сопроводительные документы. В книге учета доверенности ставится отметка о том, что товар по доверенности получен. Если приемка товара осуществляется на территории покупателя, то руководитель приказа назначает комиссию или МОЛ ответственных за приемку товара. Приемка товаров осуществляется по количеству. в случае покупателя товар без сопроводительных документов их принимает комиссия, к-я составляет "акт о приемке товара поступившего без счета поставщика" (Ф№ ТОРГ-4) акт составляется в 3-х экземплярах 1 передается в бухгалтерию, 2-й остается у МОЛ, 3-ий направляется поставщику с просьбой срочно выслать документы.

Основным документом, позволяющим контролировать движение товарно-материальных ценностей и остатков товаров в организациях торговли, а также одновременно следить за наличием и правильностью оформления первичных оправдательных документов, является товарный отчёт (форма ТОРГ?29).

В товарном отчёте оформляются результаты за один или за несколько дней работы; он является основанием для ведения бухгалтерских записей. При использовании в учёте продажной цены товаров стоимость списанных реализованных товаров по товарному отчёту должна быть равна сумме полученной выручки, которая отражена в кассовой книге.

Нумеруются товарные отчёты последовательно с начала и до конца года с первого номера.

Товарные отчёты материально ответственных лиц, приступивших к работе в течение года, нумеруются с начала их работы.

Товарные отчёты в оптовых организациях могут содержать сведения об остатках, приходе и расходе товаров не только в стоимостном, но и количественном выражении. Кроме того, остатки, приход и расход могут указываться не только в целом, но и по каждому наименованию товаров.

При большом документообороте материально ответственные лица по решению администрации организации могут составлять сопроводительный реестр сдачи документов (ф. № ТОРГ-31), в котором в предметной части отражают приходные и расходные документы с указанием их даты и номера, наименования поставщика и получателя, количество листов документов по каждому поставщику или покупателю и в целом по реестру.

Сопроводительный реестр составляется в двух экземплярах на приходные и расходные документы по операциям за отчётный период. Первый экземпляр с приложенными к нему документами под расписку передаётся в бухгалтерию. Второй экземпляр остаётся у материально ответственного лица.

Обнаруженные при проверке в реестре ошибки исправляют с обязательным подтверждением исправлений материально ответственного лица. Поскольку в сопроводительном реестре остатки, приход и расход товаров не указывают, то это ослабляет контроль за сохранностью и усложняет управление товарными запасами.

Учет продажи товаров со скидкой, в т.ч. по дисконтным картам

Скидку от первоначальной цены можно осущ на любую сумму, но при этом необходимо учитывать, что при отклонении цены более чем на 20% в сторону увелич. илисниж. от уровня цен по идентичным товарам. Нал органы могут правильность изменения цен по сделкам.

БУ скидок зависит от момента предоставлен скидки и цены товара по которой он отражен в БУ (покупной или продажной). Если учет товаров ведется по покупной ст-ти то проводка Дт62 Кт90 отражается на выручку с учетом скидки.

Фактич предоставление скидки отраж в БУ спец проводкой лишь тогда, когда учет реализуемых товаров ведется по продажным ценам в этом случае предоставленая скидка сторнируется проводкой Дт41 КТ42

До введения дисконтных карт торговая орг-ия должна разработать систему документооборота и БУ по дисконтным картам и утвердить их в УП

Учет расчетов с использованием банковских карт

При продажи товаров покупателем с оплатой по банковским картам торговая организация заключает договор с банком, в котором указывается порядок авторизации карт, обеспечение организации необходимыми техническими средствами в условных расчетов и т.д.

Из денежных средств списана со счетов покупателей и подлежащий к перечислению на расчетный счет организации, банк удерживает торговую уступку.

При расчетах используют банковские карты организации обязана принять контрольно-кассовую технику.

Выручка от продажи товаров принимается к бухг. учету в сумме дебиторской задолженности, т.к. на момент продажи товаров денежные средства на расчетный счет еще не поступили. Расходы по оплате услуг банка списывается в Дт счет 91.

1.Призвана выручка от продажи товаров оплаченых с исп-ем банковской карты Д57 К90

2.Списана фактическая себестоимость проданных товаров Д90 К41

3.НДС Д90 К68

4.Поступила на расчетный счет оплата товаров за вычетом торговой уступки Д51 К57

5.Отражено удержание торговой уступки Д 91 К57

Продажа товаров в кредит

Порядок реализации товаров длительного пользования в кредит регулируется правилами продажи гражданам товаров длительного пользования в кредит.

По товарам, не относящимся к товарам длительного пользования, правила продажи устанавливает сам магазин. Продажа товаров производится по ценам, действующими на день продаж и без пересчета при последующим изменении цен на эти товары.

С покупателей в пользу торгового предприятия взимаются % с суммы предоставленного кредита, размер которого устанавливается предприятием самостоятельно с учетом действующих ставок за банковский кредит.

Сумма рассрочки не должна превышать следующих размеров з/пл:

В случаях, когда стоимость товара превышает предельную сумму кредита, разница д/б оплачена в виде первоначального взноса.

Взнос покупателями в кассу денег оформляется двумя кассовыми чеками:

1) На погашении стоимости товара (Д50 К90, Д62 К90, Д50 К62)

2) На % за кредит (Д50 К91)

БУ операций и расчетов по продаже товаров в кредит ведется по моменту отпуска товаров, т.е. в товарооборот включается вся стоимость проданных товаров в кредит.

Эти товары списываются с МОЛ.

Познавательные статьи:



Формы дистанционного обучения

Передача мяча двумя руками снизу

Значение правильной осанки для жизнедеятельности человека

Основные ошибки при выполнении передач мяча на месте