Налоговый контроль. Формы налогового контроля.

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 40 из 90Следующая ⇒

▷ Похожие статьи

1. Правовые основы налогового контроля - институт общей части налогового права, определяющий систему и компетенцию органов налогового контроля, а также формы, методы и порядок проведения налоговых проверок.

Налоговый контроль - контроль органов налоговой службы за исполнением налогового законодательства, в первую очередь - контроль за исполнением субъектами налоговой деятельности своих обязанностей перед государством, установленных этим законодательством. Налоговый контроль как разновидность налоговой деятельности государства характеризуется следующими признаками: 1. Является разновидностью государственного контроля. 2. Налоговый контроль выступает видом финансового контроля.

3. Налоговый контроль относится к специализированному виду государственного контроля. 4. Специализированность налогового контроля предопределяет его функциональность.

5. Обязательным субъектом налогового контроля, выступающим в качестве проверяющего лица, выступает уполномоченный государственный орган, наделенный властными полномочиями, необходимыми для осуществления данного контроля.

Налоговое законодательство Республики Казахстан называет два вида государственных органов, уполномоченных проводить налоговый контроль:

1) органы налоговой службы;

2) таможенные органы, осуществляющие контроль за исполнением налоговых обязательств в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Казахстан.

Налоговый контроль представляет собой довольно сложную организационную систему и состоит из следующих элементов:

а) субъект контроля - «кто проверяет»;

б) проверяемый субъект - «кого проверяют»;

в) объект контроля - «что проверяется»;

г) предмет контроля - «какое направление деятельности проверяемого субъекта исследуется»;

д) цели контроля - «для чего проверяется»;

е) методы осуществления контроля - «каким образом проверяется».

2. Налоговый контроль можно классифицировать по различным основаниям.

По форме своего осуществления налоговый контроль подразделяется на: 1) непосредственный контроль; 2) опосредованный контроль.

По времени своего осуществления налоговый контроль подразделяется на: 1. предварительный, 2. текущий; 3. последующий.

В зависимости от своего объема налоговый контроль подразделяется на: а) комплексный налоговый контроль, когда проверяется исполнение всего комплекса налоговых обязанностей проверяемого субъекта; б) тематический (специальный) налоговый контроль.

По источнику получения информации налоговый контроль подразделяется на: а) документальный, который основан на проверке документации; б) фактический.

По объему проводимой проверки налоговый контроль подразделяется на: а) сплошной, когда проверяются все имеющиеся документы и другие материалы, связанные с исполнением проверяемым субъектом своих налоговых обязанностей; б) выборочный, когда проверка производится на основании выборки документов и материалов.

В зависимости от места проведения контрольных мероприятий контроль подразделяется на: а) камеральный налоговый контроль, который осуществляется в месте расположения налогового органа; б) выездной налоговый контроль, который проводится по месту нахождения проверяемого субъекта По организационному признаку налоговый контроль подразделяется на: а) плановый, б) внеплановый.

В зависимости от проверяющего субъекта налоговый контроль подразделяется на: а) контроль, осуществляемый налоговыми органами; б) контроль, осуществляемый таможенными органами. В зависимости от характера подчиненности проверяющего и проверяемого субъектовналоговый контроль подразделяется на: а) функциональный контроль, когда проверяющий и проверяемый субъекты не связа-

ны взаимной административной подчиненностью (например, налоговый орган проверяет негосударственную организацию); б) контроль, осуществляемый в порядке административной подчиненности (например, вышесто­ящий налоговый орган проверяет деятельность нижестоящего органа).

3. Методами налогового контроля являются те приемы и способы, посредством которых данный контроль осуществляется.

В числе основных методов налогового контроля (называя их почему-то формами) Налоговый кодекс называет следующие:

1) осуществление государственной регистрации налогоплательщиков и ведение их учета (регистрационный учет налогоплательщиков);

2) ведение учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

3) ведение учета поступлений в бюджет;

4) выездная налоговая проверка;

5) камеральная налоговая проверка;

6) мониторинг финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика;

7) применение контрольно-кассовых аппаратов с фискальной памятью;

8) маркировка отдельных видов подакцизных товаров и установление акцизных постов;

9) проверка соблюдения порядка учета, оценки и реализации имущества, обращенного в собственность государства; 10) осуществление контроля над уполномоченными органами.

4. Налоговая проверка представляет собой основной метод налогового контроля. Безусловно, что осуществление налогового контроля - это, в первую очередь, проведение проверки деятельности проверяемого субъекта.

Налоговый кодекс определяет налоговую проверку как проверку исполнения налогового законодательства, осуществляемую органами налоговой службы.

В зависимости от места проведения налоговой проверки они подразделяются на:

а) камеральные, проводимые по месту нахождения проверяющего субъекта;

б) выездные, проводимые по месту расположения проверяемого субъекта.

В зависимости от объема налоговые проверки подразделяется на: а) комплексные проверки; б) тематические проверки.

Применительно к этим двум видам налоговых проверок Налоговый кодекс выделяет еще одни вид - встречная проверка.

Встречная проверка - это проверка, проводимая в отношении третьих лиц в случае, если при проведении налоговых проверок у налогового органа возникает необходимость в получении дополнительной информации о правильном отражении в налоговом учете проведенных операций налогоплательщиком, связанным с указанными лицами.

По источнику получения информации налоговые проверки подразделяются на: а) документальные; б) фактические.

По объему проводимого обследования налоговые проверки подразделяются на: а) сплошные; б) выборочные.

По организационному признаку налоговые проверки подразделяются на: а) плановые; б) внеплановые.

Помимо указанных видов, Налоговый кодекс выделяет еще два специальных вида налоговых проверок: рейдовая проверка и хронометражное обследование.

Рейдовая проверка проводится налоговыми органами в отношении массового количества налогоплательщиков по вопросам соблюдения ими отдельных требований законодательства Республики Казахстан.

Хронометражные обследования проводятся налоговыми органами с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с получением дохода.

Налоговый контроль – контроль осуществляемый органами налоговой службы, за исполнением норм налогового законодательства РК, полнотой и своевременностью перечисления ОПВ и соц. отчислений.

Формы налогового контроля:

- регистрация налогоплательщиков в налоговых органах;

-прием налоговых форм;

-камеральный контроль (без проверки первичных доходов);

- учет исполнения налогового обязательства, обязанности по исчислению, удержанию и перечислению ОПВ и соц. отчислений;

- налоговое обследование;

- мониторинг крупных налогоплательщиков;

- налоговые проверки

- контроль за соблюдением порядка применения контрольно-кассовых машин;

- контроль за подакцизными товарами (ч/з маркировки);

- контроль при трансфертном ценообразовании (при экспорте, сравнивают цены с мировыми ценами);

- контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, отраженного в собственность государства.

Камеральный контроль – контроль, осуществляемый органами налоговой службы на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также др. документов и сведений о деятельности налогоплательщика.

РЕЗУЛЬТАТЫ НЕ ОФОРМЛЯЮТСЯ АКТОМ!

Познавательные статьи:



Техника прыжка в длину с разбега

Тактические действия в защите

История Олимпийских игр

История развития права интеллектуальной собственности