Налог на прибыль организаций: налогоплательщики и основные элементы

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 22 из 30Следующая ⇒

Является разновидностью прямых налоговых с организаций.

Плательщики:

1. Российские организации

2. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Налоговые резиденты:

1. Российские организации

2. Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения – для целей применения этого международного договора.

3. Иностранные организации, местом управления которыми является РФ, если иное не предусмотрено международными договором РФ по вопросам налогообложения.

Объект налогообложения:

Прибыль полученная организацией, определяемая как:

1. Для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков – полученные доходы, уменьшенные на величину производственных расходов

2. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных ими расходов

3. Для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ

4. Для организаций – участников консолидированной группы налогоплательщиков – величина совокупной прибыли участников группы, приходящаяся на данного участника.

Доход и расходы организаций учитываются только в денежной форме. При этом доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), а также внереализационные доходы учитываются из цены сделки.

Налоговая база

1. Денежное выражение прибыли

2. В отношении банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, и некоторых иных категорий организаций налоговая база определяется в особом производстве.

Классификация доходов

1. Доходы от реализации товаров (работ и услуг) и имущественных прав

2. Внереализационные доходы

Доходы от реализации

1. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Внереализационные доходы

1. От долевого участия в других организациях

2.  В виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней за нарушение договорных обязательств, а также сумм убытков или ущерба

3. От сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду)

4. От предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности

5. В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита банковского счета.

Доходы, не подлежащие налогообложению

1. В виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров организациями, определяющими доходы и расходы по методу начисления.

2. В виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств

3. В виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал

4. В виде имущества, безвозмездного полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственным образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности.

Расходы

1. Обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществляемые организацией, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Критерии признания расходов

1. Обоснованность – экономическая оправданность затрат, выраженных в денежной форме.

2. Документальность – подтверждение документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, обычаями делового оборота, применяемые в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами.)

Классификация расходов

1. Связанные с производством и реализацией

2. Внереализационные расходы

Расходы, связанные с производством и реализацией

1. Материальные расходы

2. Расходы на оплату труда

3. Суммы начисленной амортизации

4. Прочие расходы

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).

Существует также понятие отчетного периода, которым признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Если организация рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то отчетными периодами для нее будут месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ)

Основная ставка по налогу на прибыль составляет 20%. В то же время ее величина зависит от вида дохода и может составлять даже 0%.

Познавательные статьи:



Как правильно слушать собеседника

Типичные ошибки при выполнении бросков в баскетболе

Принятие христианства на Руси и его значение

Средства массовой информации США