Отложенное налоговое обязательство

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 22 из 22

Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.

Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых обязательств.

Для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых обязательств предназначен сч. 77 «Отложенные налоговые обязательства».

По кредиту сч. 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с дебетом сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.

По дебету сч. 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с кредитом сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств, в счет начислений налога на прибыль отчетного периода.

Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета сч. 77 «Отложенные налоговые обязательства» в кредит сч. 99 «Прибыли и убытки».

Самостоятельная работа

Задание № 1

Тема: «Учет кассовых операций».

Цель: Ознакомиться с порядком ведения кассовых операций. Научиться оформлять первичные документы и учетные регистры по счету «Касса».

I задание:

1. Проставить корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций.

2. Оформить приходный и расходный кассовые ордера.

3. Зарегистрировать кассовые ордера в Кассовой книге.

Исходные данные:

1. Остаток по Дт сч. 50 «Касса» – 13 000 рублей.

2. Журнал хозяйственных операций за сентябрь года.

3. Кассовая книга

Касса за 03.–05.09

Задание № 2

Тема: «Учет операций по расчетному счету».

Цель: Научиться обрабатывать выписки банка с расчетного счета, отражать по ним хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, составлять учетные регистры к сч. 51 «Расчетные счета».

Задание:

1. Проставить корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций.

2. Вывести остаток по сч. 51 «Расчетные счета» на конец отчетного периода.

Исходные данные:

1. Остаток денежных средств на расчетном счете организации на 1 января … года – 185 000 рублей.

2. Содержание хозяйственных операций по выпискам из расчетного счета.

Задание № 3

Тема: «Учет расчетов с персоналом по оплате труда».

Цель: Научиться рассчитывать заработную плату и производить удержания из оплаты труда.

Задание:

1. Рассчитать сумму дохода работника организации с начала календарного года.

2. Исчислить сумму налога на доходы физических лиц, удержанную из начисленной оплаты труда.

3. Определить размер платежей в фонды социального страхования и обеспе­чения на счета внебюджетных и социальных фондов от оплаты труда данного работника.

Исходные данные:

1. Работник имеет на своем иждивении двух детей до 18 лет.

2. Выплаты дохода за январь, февраль, март.

3. Расчет налога на доходы физических лиц составить по следующей форме:

Период

(месяцы)

Сумма начисленого дохода

Размер вычета

Налоговая

База

Ставка

Налогообложения

Сумма НДФЛ

К выплате

За месяц