Постоянное представительство

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 5

Плательщиками являются иностранные юридиче­ские лица, не осуществляющие деятельность в Респуб­лике Беларусь через постоянное представительство, по­лучающие доходы из источников в Республике Беларусь.

Объектом налогообложения являются доходы:

- доходы, получаемые иностранными юридически­ми лицами, не осуществляющими деятельность в Рес­публике Беларусь через постоянное представительст­во, в виде: дивидендов; роялти; лицензий; платы за перевозку, фрахт в связи с осуществле­нием международных перевозок; доходов от долговых обязательств (требований) любого вида, в частности облигаций (за исключением государственных), векселей [за исключением доходов, включаемых в налоговую базу при реализации (пога­шении) векселей], займов (вкладов, депозитов, креди­тов, пользования временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь); - других доходов, к числу которых в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Бе­ларусь от 12 мая 2004г. № 551 относятся:

1) от реализации товаров на условиях договоров торгового посредничества, комиссии (консигнации), в том числе от реализации товаров с территории Респуб­лики Беларусь за ее пределы;

2) за оказание услуг по обучению;

3) за оказание консультационных, научно-технических услуг, работ инженерного, исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического, инновационного характера, услуг по подготовке технико-экономических обоснований проектов;

4) за консультации и услуги по установке, наладке, обследованию, измерению, тестированию линий, ме­ханизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений;

5) за оказание услуг по сопровождению и охране грузов;

6) за услуги в области страхования;

7) от проведения и организации концертно-зрелищных мероприятий, в том числе концертов, аттракцио­нов, зверинцев, цирковых программ;

8) от штрафов и пеней за нарушение договорных и долговых обязательств;

9) от отчуждения недвижимого имущества, нахо­дящегося на территории Республики Беларусь;

10) за оказание услуг в области транспортно-экспедиционной деятельности;

11) за консультации и услуги но установке и об­служиванию нематериальных активов;

12) за оказание услуг по хранению имущества;

13) за оказание посреднических и аудиторских ус­луг;

14) за поручительство и гарантии;

15) за оказание управленческих услуг, услуг в об­ласти организации производства и реализации;

16) за услуги по вывозу, перевозке и доставке пи­сем, бандеролей и пакетов;

17) за оказание услуг по рекламе;

18) от отчуждения части имущества унитарного предприятия в связи с его реорганизацией;

19) за оказание услуг по найму и (или) подбору ра­ботников, по привлечению физических лиц для осуще­ствления ими профессиональной деятельности;

20) за услуги по предоставлению свободного дис­кового пространства и канала связи для размещения Web-сайта на сервере и техническое обслуживание этого Web- ресурса;

21) от отчуждения долей (паев), принадлежащих участникам юридических лиц, либо их части;

- операциям с ценными бумагами при их реализации (погашении).

Налог на доходы уплачивается по следующим ставкам: по дивидендам - 15%; по роялти, лицензиям - 15%; по доходам от операций с ценными бумагами -40%; - по доходам от долговых обязательств (требований) любого вида, в частности займов (вкладов, депозитов, кредитов, пользования временно свободными денежными средствами на счетах в банках Республики Беларусь), облигаций (за исключением государственных), векселей [по операциям с векселями, не являю­щимися операциями по реализации (погашению) век­селей] - 10%; на доходы по «другим доходам» иностранных юридических лиц - 15%; по плате за перевозку, фрахт в связи с осуществ­лением международных перевозок - 6% [4, с. 65].

Налог на доходы исчисляется и удерживается юридическими лицами и индивидуальными предпри­нимателями, начисляющими (выплачивающими) до­ход иностранному юридическому лицу, с суммы дохо­да. При выплате дохода не в денежной форме налог исчисляется с денежного эквивалента дохода. Налог удерживается и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем начисления платежа ино­странному юридическому лицу.

Юридические лица и индивидуальные предприни­матели, начисляющие (выплачивающие) доходы ино­странному юридическому лицу, являются налоговыми агентами.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на до­ходы иностранного юридического лица представляется налоговым агентом в налоговые органы ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начисления платежа иностранному юридическому ли­цу, отдельно по каждому иностранному юридическому лицу, в том числе при начислении доходов нескольких видов одному иностранному юридическому лицу в те­чение отчетного месяца.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основе проведенного исследования сделаем следующие выводы и предложения.

Плательщики налогов и сборов являются основны­ми субъектами в структуре налоговых правоотноше­ний. Не случайно главная юридическая обязанность этой категории участников правовых отношений в на­логовой сфере в виде обязанности по уплате налогов, пошлин и иных платежей имеет конституционное за­крепление (ст..56 Конституции Республики Беларусь).

Плательщиками налогов, сборов (пошлин) при­знаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплатить налоги, сборы (пошлины) (п. 1 ст. 13 НК). При этом под организациями понимаются: юридические лица Республики Беларусь; иностранные юридические лица и международ­ные организации; простые товарищества (участники договора о со­вместной деятельности); хозяйственные группы (п. 2 ст. 13 НК).

На налогообложение иностранных предприятий оказывает влияние не только внутреннее законодательство, но и международные правила и принципы. С учетом обширной международной практики и на основании документов, выработанных авторитетными международными организациями – Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Международным валютным Фондом (МВФ) и другими – сложились определенные правила проникновения иностранного предпринимательского капитала в национальную экономику.

При обложении налогом на прибыль иностранных предприятий важное значение имеет налоговая юрисдикция того или иного государства. Этот вопрос решается на основе двух критериев: резидентства и территориальности. Первый критерий предусматривает, что доходы резидентов данной страны (полученные как на территории страны, так и за ее пределами) подлежат обложению в этой стране. Например, в Великобритании корпорационным налогом облагается прибыль нерезидентов в случае, если они осуществляют торговлю в Великобритании через свои филиалы или отделения.

Налогообложение иностранных предприятий должно осуществляться на основе международных правил и принципов, но с учетом белорусской специфики. Международная практика свидетельствует, что в государствах с развитой рыночной экономикой налогообложение таких предприятий осуществляется на основе внутреннего законодательства без каких-либо привилегий. Республика Беларусь следует примеру развитых стран мира. Однако эти примерно равные налоговые ставки накладываются на абсолютно разные экономические условия. Во-первых, применяемые на западе налоговые ставки применяются в условиях стабильного роста производства. Республика Беларусь, наоборот, переживает небольшой, но спад в производстве и нуждается в стимулирующем воздействии налогов. Во-вторых, Республика Беларусь не является страной, способной выступать на равных условиях с развитыми странами. По многим товарным позициям она выходит на уже «занятые» рынки.

Республика Беларусь является страной с переходной экономикой, поэтому ей необходимо использовать опыт не только государств с развитой рыночной экономикой, но и стран со сходной экономической ситуацией: государств восточной Европы, СНГ и Балтии. Налогообложение иностранных предприятий в этих странах, хотя в основном и регулируется национальными законами, но поскольку эти страны испытывают недостаток капитала для развития, то они устанавливают для иностранных предприятий более льготный режим налогообложения.

Познавательные статьи:



Алгоритмические операторы Matlab

Конструирование и порядок расчёта дорожной одежды

Исследования учёных: почему помогают молитвы?

Почему терпят неудачу многие предприниматели?